Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka: Podmienky a prehľad

Článok poskytuje komplexný prehľad o uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) na daňovníka na Slovensku. Cieľom je zrozumiteľne vysvetliť podmienky, výpočet a obmedzenia spojené s touto daňovou úľavou pre rôzne skupiny daňovníkov, vrátane zamestnancov, SZČO a dôchodcov.

Úvod do nezdaniteľnej časti základu dane

Nezdaniteľná časť základu dane predstavuje základnú sumu príjmu, ktorá nepodlieha zdaneniu daňou z príjmov. Ide o daňovú úľavu, ktorú si môžu uplatniť fyzické osoby s tzv. aktívnymi príjmami, čím sa znižuje ich daňová povinnosť.

Druhy nezdaniteľných častí základu dane

Zákon o dani z príjmov rozlišuje tri základné druhy NČZD:

1. NČZD na daňovníka: Základná nezdaniteľná časť, na ktorú má nárok každý daňovník s aktívnymi príjmami, ak spĺňa zákonom stanovené podmienky.
2. NČZD na manželku/manžela: Možnosť znížiť si základ dane, ak daňovník žije v spoločnej domácnosti s manželkou/manželom, ktorá/ktorý spĺňa určité podmienky (starostlivosť o dieťa, evidencia na úrade práce, zdravotné postihnutie).
3. NČZD na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier): Možnosť odpočítať si od základu dane príspevky zaplatené na doplnkové dôchodkové sporenie alebo na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Základné informácie

NČZD na daňovníka je daňová úľava, ktorú si môže uplatniť každý daňovník s príjmami zo závislej činnosti alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Nárok na ňu vzniká automaticky, bez potreby preukazovania.

Výška NČZD na daňovníka

Suma NČZD na daňovníka je odvodená od životného minima. Pre rok 2025 predstavuje 21-násobok životného minima, čo je 5 753,79 eur. Pre rok 2026 sa používa životné minimum platné od 1. júla 2025, ktoré je 284,13 € mesačne, a preto bude nezdaniteľná časť základu dane v roku 2026 vo výške 5 966,73 € ročne.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Podmienky uplatnenia NČZD na daňovníka

Uplatnenie plnej sumy NČZD na daňovníka závisí od výšky ročného základu dane. V roku 2025 platí, že ak základ dane nepresiahne 25 426,27 eur, uplatňuje sa maximálna výška NČZD (5 753,79 eur). Pre rok 2026 je to suma 26 083,13 €. Ak základ dane túto hranicu presiahne, NČZD sa postupne kráti až do úplného zániku pri určitej výške základu dane.

Výpočet NČZD pri vyššom základe dane (rok 2025):

Ak základ dane presiahne 25 426,27 €, NČZD sa vypočíta podľa vzorca: 12 110,36 € - (základ dane ÷ 4). Ak základ dane dosiahne 48 441,43 € alebo viac, NČZD sa znižuje na nulu.

Výpočet NČZD pri vyššom základe dane (rok 2026):

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 26 083,13 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 14 661,11 € - (základ dane ÷ 3), kde suma 14 661,11 € zodpovedá 51,6-násobku životného minima. Ak daňovník dosiahne základ dane 43 983,32 € a viac, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa rovná nule.

Osobitné pravidlá pre dôchodcov

Pre dôchodcov platia osobitné pravidlá. Ak je daňovník k 1. januáru poberateľom dôchodku (starobného, predčasného starobného, výsluhového a pod.), NČZD sa znižuje o sumu vyplateného dôchodku. Ak je suma dôchodku rovná alebo vyššia ako NČZD na daňovníka, nárok na túto NČZD zaniká.

Príklady uplatnenia NČZD na daňovníka

Príklad 1: Daňovník dosiahne za rok 2025 základ dane vo výške 3 600 €. Keďže základ dane nepresiahol sumu 25 426,27 eura, daňovník si môže uplatniť NČZD v sume 5 753,79 eura.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Príklad 2: Daňovník poberá celý rok 2025 výsluhový dôchodok vo výške 850 eur mesačne (ročný dôchodok 10 200 eur) a zároveň dosahuje príjem zo závislej činnosti. Keďže je poberateľom výsluhového dôchodku k 1.1.2025, nevzniká mu nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka za rok 2025.

Príklad 3: Daňovníčke bol priznaný starobný dôchodok od 2.1.2025. Naďalej dosahuje príjem z podnikania. Vzniká jej nárok na NČZD na daňovníka v závislosti od vykázaného základu dane.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela

Podmienky uplatnenia

Túto NČZD môže uplatniť daňovník, ktorý žije s manželkou/manželom v spoločnej domácnosti, je v právoplatnom manželstve a zároveň je splnená aspoň jedna z ďalších podmienok:

• Starostlivosť o vyživované dieťa do 3 rokov (prípadne do 6 rokov, ak má nepriaznivý zdravotný stav).
• Zaradenie manželky/manžela do evidencie uchádzačov o zamestnanie na ÚPSVaR.
• Manželka/manžel má zdravotné postihnutie alebo poberá peňažný príspevok na opatrovanie (nie celoročne).

Výška NČZD na manželku/manžela

Maximálna výška NČZD na manželku/manžela je v roku 2025 5 260,61 eur. V roku 2025 vo výške 5 260,61 eur a pre rok 2026 predstavuje suma 5 461,44 eur. Výška sa znižuje o vlastný príjem manželky/manžela.

Vlastný príjem manželky/manžela

Vlastným príjmom manželky/manžela sa rozumejú všetky jej/jeho príjmy, vrátane oslobodených od dane (napr. materské, tehotenské, dôchodky, dávky v nezamestnanosti) či príjmov zdanených zrážkou (napr. úroky z účtu). Do vlastného príjmu sa nezapočítava napríklad príspevok pri narodení dieťaťa, rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, daňový bonus na vyživované dieťa či študijné štipendium.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Výpočet NČZD na manželku/manžela

Ak základ dane daňovníka nepresiahne 48 441,43 eur (pre rok 2025), NČZD sa vypočíta ako 5 260,61 eura znížená o vlastný príjem manželky/manžela. Ak základ dane presiahne túto sumu, NČZD sa vypočíta ako 17 370,97 eura znížená o 1/4 základu dane a znížená o vlastný príjem manželky/manžela. V prípade zápornej výšky NČZD je jej výška nula.

Obmedzenia

Ak základ dane daňovníka dosiahne 69 483,86 eur a viac, NČZD na manželku/manžela je nula, a to bez ohľadu na výšku jej/jeho vlastných príjmov.

Uplatnenie NČZD pri uzatvorení manželstva v priebehu roka

Ak daňovník uzatvoril manželstvo v priebehu roka, NČZD na manželku/manžela sa uplatňuje len za tie mesiace, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD. Ročná NČZD sa vydelí 12 mesiacmi a vynásobí počtom mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky.

Nezdaniteľná časť základu dane na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier)

Daňovník si môže od základu dane odpočítať príspevky, ktoré zaplatil na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS) alebo na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (PEPP). Do tejto sumy sa nezapočítavajú príspevky zamestnávateľa, ide výlučne o príspevky, ktoré uhradil daňovník. Maximálna výška odpočtu je 180 eur za rok.

Podmienky uplatnenia

Na uplatnenie tejto NČZD musia byť splnené tieto podmienky:

• Príspevky boli zaplatené na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte.
• Daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu, ktorá nespĺňa vyššie uvedené podmienky.

Daňový bonus na dieťa

Daňový bonus na dieťa je úľava, ktorú si môžu uplatniť rodičia detí do 25 rokov (v roku 2024) a do 18 rokov (v roku 2025), ak tieto deti študujú dennou formou na strednej alebo vysokej škole. Daňový bonus čerpá vždy len jeden z rodičov.

Výška daňového bonusu

Výška daňového bonusu sa mení v závislosti od veku dieťaťa a roku:

• Rok 2024:
  • 140 eur mesačne, ak dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku.
  • 50 eur mesačne, ak dieťa dovŕšilo 18 rokov veku.
• Rok 2025:
  • 100 eur mesačne, ak dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku.
  • 50 eur mesačne, ak dieťa dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku.

Obmedzenia

Daňový bonus je možné uplatniť maximálne vo výške, ktorá sa vypočítava percentom zo súčtu čiastkových základov dane z príjmov zo zamestnania a z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky

Ak daňovník spláca hypotéku, môže si za určitých podmienok uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky. Podmienky a suma bonusu sa líšia v závislosti od dátumu uzavretia zmluvy o úvere na bývanie.

Podmienky uplatnenia

Pre nárok na daňový bonus na zaplatené úroky musí daňovník:

• Mať ku dňu podania žiadosti o hypotéku najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov.
• Mať priemerný mesačný príjem za rok predchádzajúci roku, v ktorom bola hypotekárna zmluva uzatvorená, najviac vo výške 1,3-násobku (pre zmluvy do 31.12.2023) alebo 1,6-násobku (pre zmluvy od 1.1.2024) priemernej mesačnej mzdy za rok predchádzajúci roku, v ktorom bola hypotekárna zmluva uzatvorená.

Výška daňového bonusu

• Zmluvy uzatvorené najneskôr do 31. decembra 2023: 50 % zo zaplatených úrokov, maximálne 400 eur ročne.
• Zmluvy uzatvorené najskôr od 1. januára 2024: 50 % zo zaplatených úrokov, maximálne 1 200 eur ročne.

Maximálne obdobie uplatňovania daňového bonusu na zaplatené úroky je päť rokov a začína sa mesiacom, v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie.

Uplatnenie NČZD a daňových bonusov

NČZD a daňové bonusy sa uplatňujú v daňovom priznaní alebo pri ročnom zúčtovaní dane. Pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľovi je potrebné predložiť potrebné doklady (sobášny list, rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy a pod.).

tags: #zmluva #uplatnenie #nezdaniteľnej #časti #základu #dane