Zníženie daní pre dôchodcov: Podmienky a možnosti v [Current Year]

Dôchodcovia, rovnako ako ostatní občania, platia dane. Existujú však určité možnosti, ako môžu dôchodcovia znížiť svoje daňové zaťaženie. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach a možnostiach zníženia daní pre dôchodcov na Slovensku.

Nezdaniteľné časti základu dane: Základné informácie

Nezdaniteľné časti základu dane predstavujú daňové úľavy, o ktoré si daňovník, fyzická osoba, môže znížiť základ dane. Tieto úľavy upravuje § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“). Uplatniť si ich môžu len fyzické osoby, ktoré dosiahli tzv. aktívne príjmy.

Aktívne a pasívne príjmy

Za aktívne príjmy sa považujú príjmy podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP, teda príjmy zo závislej činnosti (napr. príjem na základe dohody o pracovnej činnosti, pracovnej zmluvy), príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (napr. príjmy spoločníkov a konateľov s.r.o.), príjmy z vytvorenia diela, príjmy z činnosti znalcov, tlmočníkov a podobne. Medzi aktívne príjmy nepatrí napríklad príjem z prenájmu, príjem z použitia diela, príjem z predaja nehnuteľnosti a podobne. Ak daňovník dosiahne aktívne aj pasívne príjmy, nezdaniteľné časti základu dane si môže uplatniť len z tej časti základu dane, ktorá plynie z jeho aktívnych príjmov.

Prehľad nezdaniteľných častí základu dane

V zdaňovacom období si daňovník môže uplatniť tieto nezdaniteľné časti:

• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)
• Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vzniká automaticky zo zákona a nepreukazuje sa žiadnym dokladom. Existujú však výnimky pre zamestnancov, ktorí sa na začiatku zdaňovacieho obdobia považujú za poberateľov dôchodkovej dávky.

Prečítajte si tiež: Judikatúra: Zníženie výživného pri invalidite

Kto sa považuje za poberateľa dôchodku?

Pod pojmom „dôchodok“ sa rozumie starobný dôchodok, vyrovnávací príplatok alebo predčasný starobný dôchodok zo sociálneho poistenia, dôchodok zo starobného dôchodkového sporenia, dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu alebo výsluhový dôchodok alebo obdobný dôchodok zo zahraničia.

Povinnosti dôchodcov - zamestnancov

Podľa § 37 ods. 1 písm. b) ZDP nárok na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec (dôchodca) zamestnávateľovi posledným rozhodnutím o priznaní dôchodku alebo dokladom o ročnom úhrne vyplateného dôchodku. Táto povinnosť sa nevzťahuje na zamestnancov (dôchodcov) u zamestnávateľa, ktorý sa považuje za orgán verejnej moci.

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v rokoch 2025 a 2026

Podmienky uplatnenia v roku 2025

Plná výška nezdaniteľnej časti základu dane sa v roku 2025 uplatňuje pri základe dane, ktorý nepresahuje 25 426,27 €. Pri vyšších príjmoch dochádza k postupnému kráteniu. Ak základ dane presiahne túto sumu, nezdaniteľná časť sa vypočíta vzorcom: 12 110,36 € - (základ dane ÷ 4). Ak základ dane dosiahne 48 441,43 € alebo viac, nezdaniteľná časť sa znižuje na nulu.

Podmienky uplatnenia v roku 2026

Plná výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa uplatňuje pri základe dane, ktorý je rovný alebo nižší ako 26 083,13 €. Pri osobách s vyšším príjmom sa nezdaniteľná časť základu dane postupne kráti. Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 26 083,13 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 14 661,11 € - (základ dane ÷ 3). Ak daňovník dosiahne základ dane 43 983,32 € a viac, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa rovná nule.

Kto si nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka?

Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si nemôže uplatniť daňovník, ktorý na začiatku zdaňovacieho obdobia poberá:

Prečítajte si tiež: Dopady reformy dôchodkového systému

• Starobný dôchodok
• Predčasný starobný dôchodok
• Starobné dôchodkové sporenie
• Vyrovnávací príplatok
• Dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako v SR
• Výsluhový dôchodok alebo podobný dôchodok zo zahraničia

a súčasne je suma týchto dôchodkov vyššia ako aktuálna nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manžel/manželka žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledovných podmienok:

• Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života
• V príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie
• Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie
• Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím

Vlastný príjem manželky/manžela

Do výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku vstupuje aj jeho/jej vlastný príjem. Ak manžel/manželka dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. Ak jeho/jej vlastný príjem presiahne stanovenú hranicu, nárok na nezdaniteľnú časť zaniká.

Čo sa započítava do vlastného príjmu manželky/manžela?

Do vlastného príjmu manžela/manželky sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/á z tohto príjmu zaplatiť (napríklad materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, podpora nezamestnanosti, aj príjmy oslobodené od dane z príjmov).

Čo sa nezapočítava do vlastného príjmu manželky/manžela?

Do príjmov manžela/manželky sa nezapočítava:

Prečítajte si tiež: Ako ušetriť na cestovaní ako senior v ČR

• Zamestnanecká prémia
• Daňový bonus na dieťa
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
• Štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok)

Uplatnenie nezdaniteľnej časti

Nezdaniteľnú časť na manželku si daňovník uplatní v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2025

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manželku/manžela postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je 5 260,61 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky/manžela.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €, nezdaniteľná časť na manželku/manžela sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 17 346,17 € a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2026

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manžela/manželku postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je 5 455,30 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť základu dane je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 €, nezdaniteľná časť na manžela/manželku sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa rovná nule.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane sa rovná nule.

Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Nezdaniteľnú časť základu dane v sume príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu si môže daňovník uplatniť iba zo základu dane aktívnych príjmov.

Podmienky pre uplatnenie

Pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti musí daňovník spĺňať nasledovné podmienky:

• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu.
• Súčasne nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení uzatvorenú do 31. decembra 2013 ktorej súčasťou je dávkový plán.
• Preukázať zaplatenie príspevku dokladom, ktorý vystaví doplnková dôchodková sporiteľňa.

Preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie je možné odpočítať od základu dane maximálne do výšky 180 eur ročne.

Zníženie dane z nehnuteľností

Okrem nezdaniteľných častí základu dane existujú aj ďalšie možnosti zníženia daní pre dôchodcov, napríklad zníženie dane z nehnuteľností. Podmienky a výška zníženia sa líšia v závislosti od konkrétneho mesta alebo obce.

Príklad: Mesto Trnava

Mesto Trnava poskytuje seniorom nasledovné benefity v oblasti zníženia daní a poplatkov:

• Zníženie dane z pozemkov (okrem stavebných pozemkov) o 50 % u pozemkov, ktorých vlastníkmi sú občania starší ako 62 rokov a občania v hmotnej núdzi, ak tieto pozemky slúžia výhradne na ich osobnú potrebu.
• Zníženie dane zo stavieb a bytov o 50 % u stavieb na bývanie a bytov, ktorých vlastníkmi sú občania starší ako 62 rokov a občania v hmotnej núdzi, ktoré slúžia na ich trvalé bývanie.
• Zníženie dane o 50 % u garáží a nebytových priestorov v bytových domoch slúžiacich ako garáž vo vlastníctve občanov starších ako 62 rokov, ktoré slúžia pre motorové vozidlo používané na ich dopravu.
• Pre vlastníka psa alebo držiteľa psa v bytových domoch, ktorých jediným zdrojom príjmu je invalidný, starobný alebo vdovský dôchodok, sa daň stanovuje vo výške 6,63 eura.
• Pre vlastníka psa alebo držiteľa psa v rodinnom dome, ktorých jediným zdrojom príjmu je invalidný, starobný alebo vdovský dôchodok, sa daň stanovuje vo výške 6,63 eura. Osoba ŤZP je od dane za psa oslobodená.
• Znížené poplatky za komunálny odpad (týka sa len rodinných domov): osamelo žijúca osoba nad 62 rokov platí 32,84 € za rok; samostatne spolužijúce dve osoby, pričom každá z nich má nad 62 rokov alebo je držiteľom preukazu ŤZP - sadzba poplatku je 32,92 € na rok.

Dôležité upozornenie

Výška úľavy či oslobodenie od platenia dane z nehnuteľností sa v rôznych mestách od seba líši. Je preto dôležité overiť si aktuálne podmienky vo Všeobecne záväznom nariadení (VZN) konkrétneho mesta či obce.

Zmeny v dôchodkovom systéme v [Current Year]

V [Current Year] dochádza k viacerým zmenám v dôchodkovom systéme, ktoré môžu mať vplyv na výšku dôchodkov a daňové zaťaženie dôchodcov.

Zrušenie evidenčných listov dôchodkového poistenia (ELDP)

Od 1. januára [Current Year + 2] je zrušená povinnosť zamestnávateľov predkladať Sociálnej poisťovni evidenčné listy dôchodkového poistenia (ELDP). Údaje, ktoré zamestnávateľ doposiaľ predkladal prostredníctvom ELDP, bude Sociálna poisťovňa získavať zo svojich informačných systémov.

Dôchodková prognóza

Sociálna poisťovňa je od roku [Current Year + 2] povinná pravidelne zasielať poistencom dôchodkovú prognózu obsahujúcu informácie o ich budúcich dôchodkových nárokoch.

Zhodnotenie obdobia starostlivosti o dieťa

Od 1. januára [Current Year + 2] novela zákona o sociálnom poistení upravuje hodnotenie obdobia starostlivosti o dieťa na dôchodkové účely. Cieľom novely zákona je zabezpečiť, aby obdobie starostlivosti o dieťa počas zákonom ustanovenej doby po jeho narodení nemalo negatívny vplyv na sumu dôchodku poistenca, ktorý túto starostlivosť zabezpečoval.

Prepočet dôchodkov priznaných od 1. januára 2004

Sociálna poisťovňa prepočíta novým spôsobom dôchodky priznané od 1. januára 2004 podľa zákona o sociálnom poistení. Prepočítajú sa starobné, predčasné starobné a invalidné dôchodky tých poberateľov, ktorí získali obdobie starostlivosti o dieťa a na určenie novej sumy dôchodku sa novým spôsobom určí priemerný osobný mzdový bod.

tags: #znižovanie #daní #pre #dôchodcov #podmienky