Zoznam neziskových organizácií a daňová asignácia na Slovensku

Daňová asignácia, známa aj ako poukázanie percenta z dane, predstavuje významný zdroj financovania pre neziskové organizácie (NNO) na Slovensku. Tento mechanizmus umožňuje daňovníkom, fyzickým aj právnickým osobám, priamo podporiť nimi vybrané organizácie, ktoré sa venujú verejnoprospešným činnostiam. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o daňovej asignácii, jej dopade na neziskový sektor a súvisiacich právnych aspektoch.

Význam daňovej asignácie pre neziskové organizácie

Daňová asignácia zohráva kľúčovú úlohu v zabezpečovaní finančnej stability a udržateľnosti neziskových organizácií. Pre mnohé z nich predstavuje významnú, ak nie najvýznamnejšiu, časť rozpočtu. Bez týchto prostriedkov by mnohé organizácie neboli schopné pokračovať vo svojej činnosti a poskytovať dôležité služby spoločnosti.

Ako uviedla výkonná riaditeľka Ligy proti rakovine, "2% nám vo veľkej miere umožňujú napĺňať naše poslanie a misiu v oblasti pomoci onkologickým pacientom, zároveň vytvárajú priestor na údernú komunikáciu k verejnosti o prevencii." Podobne sa vyjadrila aj riaditeľka organizácie Deťom s rakovinou: "Naša pomoc vďaka 2% detským onkologickým pacientom je veľmi priama, preto mnohé naše finančne náročné projekty by boli ohrozené a nevedeli by sme ich systematicky zabezpečovať. Práve vďaka nim zlepšujeme každodenný život deťom na onkológií a tvoria významnú časť našich príjmov."

Tieto vyjadrenia jasne ilustrujú, aký zásadný význam má daňová asignácia pre fungovanie neziskového sektora na Slovensku.

Právny rámec daňovej asignácie

Právny rámec daňovej asignácie upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Tento zákon definuje, kto môže byť prijímateľom podielu zaplatenej dane a aké podmienky musí splniť daňovník, aby mohol poukázať percento zo svojej dane.

Prečítajte si tiež: Lieky hradené poisťovňou

Kto môže poukázať percento z dane?

Percento zo svojej dane môžu poukázať:

• Fyzické osoby: Zamestnanci, živnostníci a ostatní daňovníci, ktorí podávajú daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb.
• Právnické osoby: Firmy a iné právnické osoby, ktoré podávajú daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb.

Podmienky pre poukázanie percenta z dane

• Fyzické osoby: Musia podať daňové priznanie v lehote a zaplatiť daň.
• Právnické osoby: Musia podať daňové priznanie v lehote, zaplatiť daň a v prípade poukázania 2% musia darovať finančné prostriedky na verejnoprospešný účel v minimálnej výške 0,5% zaplatenej dane.

Prijímatelia podielu zaplatenej dane

Prijímateľmi podielu zaplatenej dane môžu byť neziskové organizácie, ktoré sú registrované v Notárskom centrálnom registri prijímateľov podielu zaplatenej dane. Medzi tieto organizácie patria napríklad:

• Občianske združenia
• Nadácie
• Neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby
• Slovenské Červený kríž
• Registrované cirkvi a náboženské spoločnosti
• Iné subjekty definované zákonom

Postup pri poukazovaní percenta z dane

Postup pri poukazovaní percenta z dane je relatívne jednoduchý a pozostáva z nasledujúcich krokov:

1. Výber prijímateľa: Daňovník si vyberie jednu alebo viac neziskových organizácií, ktorým chce poukázať percento zo svojej dane.
2. Vyplnenie daňového priznania: Daňovník vyplní príslušnú časť daňového priznania, v ktorej uvedie identifikačné údaje vybranej organizácie (názov, IČO) a sumu, ktorú jej chce poukázať.
3. Podanie daňového priznania: Daňovník podá daňové priznanie v stanovenej lehote na príslušný daňový úrad.
4. Úhrada dane: Daňovník zaplatí daň v stanovenej lehote.

Daňový úrad následne prevedie poukázané percento z dane priamo na účet vybranej neziskovej organizácie.

Zmeny v legislatíve

Dňa 16. apríla 2025 bol schválený zákon č. 109/2025 Z. z., ktorým sa mení zákon o neziskových organizáciách poskytujúcich všeobecne prospešné služby s účinnosťou od 1. júna 2025. Táto zmena zákona umožní rodičom poukázať 2% z daní až za rok 2025, čo znamená, že reálne ich budú môcť poukázať až v roku 2026. V roku 2025 však daňovníci stále môžu poukázať 2% zo svojich daní napríklad občianskym združeniam.

Prečítajte si tiež: Zoznam klubov dôchodcov v Petržalke

Účtovníctvo a daňové aspekty neziskových organizácií

Neziskové organizácie majú špecifický daňový režim a vedú účtovníctvo v súlade s Opatrením MF SR č. MF/010175/2004-72 pre jednoduché účtovníctvo a Opatrením MF SR č. 23054/2002-92 pre podvojné účtovníctvo.

Predmet dane a oslobodenie od dane

U daňových subjektov, ktoré nie sú zriadené alebo založené na podnikanie, sú predmetom dane príjmy z činností, ktorými dosahujú zisk, alebo ktorými sa dá zisk dosiahnuť, a to vrátane príjmov z predaja majetku, príjmov z nájomného, príjmov z reklám, príjmov z členských príspevkov, príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 a príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe.

Zákon o dani z príjmov v § 12 ods. 7 taxatívne definuje príjmy, ktoré nie sú u právnických osôb predmetom dane. U daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie sú to napr. príjmy, ktoré sú u daňovníkov nezriadených alebo nezaložených na podnikanie oslobodené od dane sú uvedené v §13 zákona o dani z príjmov. Oslobodený od dane môže byť len ten príjem, ktorý je predmetom dane. plynúce z činnosti, na ktorej účel títo daňovníci vznikli alebo ktorá je ich základnou činnosťou vymedzenou osobitným predpisom okrem príjmov z predaja majetku, príjmov z nájomného, príjmov z reklám, príjmov z členských príspevkov, ak nie sú oslobodené podľa písmen b) až g) alebo odseku 2, príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe, príjmov z činností, ktoré sú podnikaním a príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou (§ 13 ods. 1 písm.

Daňové výdavky

Daňovým výdavkom je výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom a zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka, pričom pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov), je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti podľa § 19 ods. 2 písm. t), v akej sa používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, ak zákon o dani z príjmov neustanovuje inak (§ 2 písm.

Za daňové výdavky však nemožno považovať výdavky (náklady), ktoré nesúvisia so zdaniteľným príjmom, aj keď tieto výdavky (náklady) daňovník účtoval, výdavky (náklady), ktorých vynaloženie na daňové účely nie je dostatočne preukázané a výdavky, ktoré sú priamo vymedzené v § 21 zákona o dani z príjmov.

Prečítajte si tiež: Perspektívy pre domovy dôchodcov v Nemecku

Daňové priznanie

Daňové priznanie sú povinné podať všetky právnické osoby s výnimkou organizácií taxatívne vymenovaných v § 41 ods. 1 zákona o dani z príjmov. Daňovníci nezriadení alebo nezaložení na podnikanie, FNM SR, NBS nemusia podať daňové priznanie, ak majú iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane a príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa §43 zákona o dani z príjmov.

Špecifické situácie v účtovníctve NNO

• Humanitárna pomoc: Ak nezisková organizácia prijme humanitárnu pomoc (napr. potraviny, hygienické potreby) a následne ju rozdelí medzi odídencov, je potrebné túto pomoc zaevidovať v účtovníctve, a to ako príjem daru a následne výdaj jednotlivým odídencom.
• Poplatky za komunálne odpady: Ak mesto vyrubí neziskovej organizácii poplatok za komunálne odpady za ubytovaných odídencov, je potrebné posúdiť, či mesto postupovalo správne v zmysle § 77 ods. 4 písm. zákona o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady.
• Príjmy z nájmu: Ak nezisková organizácia dosahuje príjmy z nájmu a prekročí hranicu príjmu na registráciu DPH, je povinná sa registrovať ako platiteľ DPH. Od 1. januára 2023 sa však príjmy z nájmu už nezapočítavajú do obratu na registráciu DPH.

Zverejňovanie informácií o použití prostriedkov z daňovej asignácie

Neziskové organizácie, ktoré prijímajú prostriedky z daňovej asignácie, sú povinné zverejňovať informácie o ich použití. Táto povinnosť vyplýva zo zákona č. 211/2000 Z. z. o slobodnom prístupe k informáciám (zákon o infozákone).

Rozsah zverejňovaných informácií

Neziskové organizácie sú povinné zverejňovať najmä:

• Zmluvy, na základe ktorých prijali prostriedky z daňovej asignácie
• Faktúry a objednávky, ktoré súvisia s použitím týchto prostriedkov
• Špecifikáciu použitia prostriedkov z podielu zaplatenej dane

Spôsob zverejňovania informácií

Informácie o použití prostriedkov z daňovej asignácie je potrebné zverejniť v Obchodnom vestníku.

Kedy sa nezisková organizácia stáva "povinnou osobou"?

Nezisková organizácia sa stáva "povinnou osobou" v zmysle infozákona podpisom zmluvy o prijatí prostriedkov z daňovej asignácie, nie až prijatím samotných prostriedkov. Zverejniť je potrebné aj staršie zmluvy, aj keď prostriedky boli prijaté až neskôr.

Sú prostriedky z 2% daní prijaté cez inú nadáciu považované za verejné prostriedky?

Áno, prostriedky z 2% daní prijaté cez inú nadáciu sú považované za verejné prostriedky.

Možnosti použitia prostriedkov z daňovej asignácie

Prostriedky získané z daňovej asignácie môžu neziskové organizácie použiť na rôzne verejnoprospešné účely, ktoré sú v súlade s ich poslaním a cieľmi. Medzi najčastejšie patria:

• Sociálna pomoc: Poskytovanie pomoci ľuďom v núdzi, seniorom, zdravotne postihnutým osobám a iným znevýhodneným skupinám obyvateľstva.
• Zdravotníctvo: Podpora zdravotníckych zariadení, financovanie výskumu a prevencie chorôb.
• Vzdelávanie: Podpora škôl, vzdelávacích programov a aktivít pre deti a mládež.
• Kultúra a umenie: Podpora kultúrnych podujatí, umeleckých projektov a zachovanie kultúrneho dedičstva.
• Ochrana životného prostredia: Realizácia projektov na ochranu prírody a životného prostredia.
• Šport: Podpora športových klubov, mládežníckeho športu a organizovanie športových podujatí.

Príklady využitia daňovej asignácie v praxi

• Liga proti rakovine: Používa prostriedky z daňovej asignácie na pomoc onkologickým pacientom a na realizáciu preventívnych programov.
• Deťom s rakovinou: Zlepšuje každodenný život detí na onkológii a zabezpečuje finančne náročné projekty.
• Organizácia muskulárnych dystrofikov v SR: Dofinancováva dôležité aktivity pre ľudí s nervovosvalovými ochoreniami, napr. tábory pre deti na vozíkoch a ich rodiny.
• ČERVENÝ NOS Clowndoctors: Prináša radosť a úsmev do nemocníc a liečební prostredníctvom profesionálnych klaunov.
• Rodičovské združenia: Môžu z prostriedkov získaných z 2% z dane nakúpiť prvky detského ihriska pre školský klub detí resp. školu.
• Občianske združenia: Môžu prevádzkovať súkromný internát pre žiakov stredných škôl so športovým zameraním a prevádzka internátu je hradená z vlastných prostriedkov občianskeho združenia a dotácií.

tags: #zoznam #neziskovych #organizacii #danova #asignacia