Darovacia zmluva a daň z darovania na Slovensku

Darovacia zmluva je bežným spôsobom prevodu majetku, najmä medzi blízkymi osobami. Tento článok sa zameriava na daňové aspekty darovania na Slovensku, s dôrazom na darovanie nehnuteľností a peňazí. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o aktuálnej legislatíve a praktické rady pre darcov aj obdarovaných.

Základné princípy darovania

Darovanie je bezplatný prevod majetku od darcu k obdarovanému. Podľa § 628 Občianskeho zákonníka darovacou zmluvou darca bezplatne prenecháva alebo sľubuje dar obdarovanému, ktorý dar alebo sľub prijíma. Medzi základné znaky darovacej zmluvy patrí bezodplatnosť a dobrovoľnosť.

Daň z darovania: Aktuálna situácia

Dôležitou informáciou je, že daň z darovania bola na Slovensku zrušená s účinnosťou od 1. januára 2004 zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. To znamená, že pri darovaní majetku, či už ide o nehnuteľnosť, hnuteľnú vec alebo peniaze, sa daň z darovania neplatí.

Darovacia zmluva: Náležitosti a forma

Ak predmetom daru je nehnuteľnosť, darovacia zmluva musí mať písomnú formu. Písomná forma sa odporúča aj pri darovaní hnuteľných vecí, ak nedôjde k ich odovzdaniu a prevzatiu pri darovaní. Zmluva by mala obsahovať:

• Označenie zmluvných strán (darca a obdarovaný)
• Presný popis predmetu daru (napr. nehnuteľnosti)
• Vyhlásenie darcu o bezodplatnom prevode vlastníctva
• Vyhlásenie obdarovaného o prijatí daru
• Dátum a podpisy oboch strán

Hoci zákon nevyžaduje uvedenie hodnoty daru v zmluve, jej uvedenie (podložené znaleckým posudkom) môže byť užitočné pre budúce dedičské konanie alebo pri predaji nehnuteľnosti.

Prečítajte si tiež: Čo môže veriteľ, ak dlžník mešká?

Daň z príjmu pri darovaní a následnom predaji

Hoci samotné darovanie nepodlieha dani, daň z príjmu môže vzniknúť pri následnom predaji darovanej nehnuteľnosti. Ak obdarovaný predá nehnuteľnosť do 5 rokov od jej nadobudnutia darom, príjem z predaja podlieha dani z príjmu.

Výnimkou je situácia, keď darca (pôvodný vlastník) vlastnil nehnuteľnosť viac ako 5 rokov pred darovaním. V takom prípade môže byť príjem z predaja oslobodený od dane. Ak darca vlastnil nehnuteľnosť menej ako 5 rokov, daňovým výdavkom je obstarávacia cena darcu.

Príklady z praxe

Príklad 1: Otec daruje synovi byt v roku 2023. Syn predá byt v roku 2025. Ak otec vlastnil byt viac ako 5 rokov, príjem z predaja je pre syna oslobodený od dane. Ak otec vlastnil byt menej ako 5 rokov, syn musí zdaniť príjem z predaja, pričom daňovým výdavkom je obstarávacia cena bytu otcom.

Príklad 2: Manželia darujú byt synovi, ktorý ho prenajíma. Príjem z prenájmu bytu je zdaniteľný príjem syna, aj keď byt nadobudol darom.

Príklad 3: SZČO daruje synovi budovu, ktorá je súčasťou obchodného majetku. Darovanie nepodlieha dani z darovania. Ak syn budovu predá, daňové povinnosti závisia od toho, kedy bola budova vyradená z obchodného majetku.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre rodičovský príspevok

Špecifické situácie a daňové aspekty

• Darovanie peňazí: Darovanie peňazí medzi fyzickými osobami je oslobodené od dane z príjmu, bez ohľadu na výšku darovanej sumy. Odporúča sa spísať písomnú darovaciu zmluvu, najmä pri vyšších sumách.
• Darovanie nehnuteľnosti maloletým deťom: Pri darovaní nehnuteľnosti maloletým deťom je potrebný súhlas súdu.
• Darovanie a DPH: Ak je darcom platiteľ DPH a predmetom daru je majetok, pri ktorého nadobudnutí bola uplatnená DPH, darovanie môže podliehať DPH.
• Darovanie a dedičstvo: Pri dedičskom konaní sa prihliada na to, čo dedičia dostali od poručiteľa za života na daroch. Hodnota darov sa započítava do dedičského podielu.
• Darovanie a majetkové pomery: Nadobudnutie majetku darovacou zmluvou má vplyv na majetkové pomery obdarovaného a môže ovplyvniť nárok na sociálne dávky alebo iné štátne príspevky.

Povinnosti obdarovaného

Po nadobudnutí nehnuteľnosti darovaním má obdarovaný povinnosť podať daňové priznanie k dani z nehnuteľností na príslušnom mestskom alebo obecnom úrade. Túto povinnosť je potrebné splniť do 31. januára nasledujúceho roka po nadobudnutí nehnuteľnosti.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre ročné zúčtovanie dane pri výsluhovom dôchodku

tags: #daň #z #darovania #darovacia #zmluva