Ako sa zdaňuje zmluva o umeleckom hosťovaní u dôchodcu

S účinnosťou od 1. januára 2016 vstúpil do platnosti nový Autorský zákon č. 185/2015 Z. z., ktorý nahradil predchádzajúci zákon č. 618/2003 Z. z. Tento článok sa zameriava na to, ako sa zdaňujú príjmy autorov a umelcov, vrátane dôchodcov, dosiahnuté na základe tohto Autorského zákona.

Autorský zákon a jeho kľúčové ustanovenia

Autorský zákon definuje dielo ako literárne, slovesné, divadelné, hudobné, audiovizuálne, výtvarné, architektonické, dielo úžitkového umenia, kartografické alebo iné umelecké či vedecké dielo, ak spĺňa podmienky tvorivej duševnej činnosti autora. Dôležité je, že za dielo sa nepovažuje napríklad text právneho predpisu, úradné alebo súdne rozhodnutie, technická norma, územnoplánovacia dokumentácia alebo prejav prednesený pri prerokúvaní vecí verejných.

Zákon definuje aj zvukový záznam ako záznam zvukov vnímateľný sluchom a audiovizuálny záznam ako záznam audiovizuálneho diela zaznamenaný ako sled obrazov vyvolávajúcich dojem pohybu a sprevádzaných zvukom alebo bez neho. Počítačový program je chránený autorským zákonom, ak je výsledkom tvorivej duševnej činnosti autora.

Aktívne a pasívne príjmy podľa zákona o dani z príjmov

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov rozlišuje medzi aktívnymi a pasívnymi príjmami. Medzi aktívne príjmy (§ 6 ods. 2 písm. a) patria príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu, pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14. Pasívne príjmy (§ 6 ods. 4) sú príjmy za udelenie súhlasu na použitie diela a súhlasu na použitie umeleckého výkonu, ak nepatria do aktívnych príjmov a daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14.

Zdaňovanie aktívnych príjmov

Aktívne príjmy zahŕňajú príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu. Podľa § 91 ods. 4 AZ sa na počítačový program, databázu alebo kartografické dielo vytvorené na objednávku vzťahujú ustanovenia o zamestnaneckom diele. Z pohľadu zákona o dani z príjmov ide aj v týchto prípadoch o aktívne príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a).

Prečítajte si tiež: Prehľad zdaňovania príspevku na dieťa

Pri zdanení aktívnych príjmov sa použije postup podľa § 6 ods. 2 písm. a) len vtedy, ak autor/umelec uplatní postup podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov, t.j. ak sa pred vyplatením príjmu písomne dohodne s objednávateľom na nevybratí dane z príjmu zrážkou.

Podľa § 6 ods. 2 písm. a) sa vždy zdania príjmy autora/umelca z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady a z vytvorenia alebo zhotovenia iného predmetu duševného vlastníctva a z použitia iného predmetu duševného vlastníctva alebo z postúpenia práv k predmetu duševného vlastníctva.

Pri určení základu dane sa od príjmu odpočítajú výdavky, a to buď skutočné, alebo paušálne ako 60 % z príjmu, maximálne však do výšky 20 000 eur ročne. Ak príjmy zdaňované podľa § 6 ods. 1 a 2 neprekročia za rok 2021 sumu 49790 eur, sadzba dane je 15 %. Naopak, ak príjmy prekročia túto sumu, sadzba dane je 19 % pri základe dane do 37981,94 eur.

Zdaňovanie pasívnych príjmov

Pasívne príjmy zahŕňajú príjmy z použitia diela alebo umeleckého výkonu, napríklad licenčné zmluvy za použitie autorského diela, zvukového záznamu, audiovizuálneho záznamu, počítačového programu, databázy alebo umeleckého výkonu.

Podobne ako pri aktívnych príjmoch, aj pri zdanení pasívnych príjmov sa použije postup podľa § 6 ods. 4 len vtedy, ak autor/umelec uplatní postup podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov.

Prečítajte si tiež: Kompletný prehľad zdaňovania výsluhového príspevku

Pri určení základu dane sa od príjmu odpočítajú výdavky, a to buď skutočné, alebo paušálne ako 60 % z príjmu, maximálne však do výšky 20 000 eur ročne. Sadzba dane je 19 % pri základe dane do 37981,94 eur.

Zrážková daň

Podľa § 43 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov sa zrážkovou daňou zdaňujú príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 2 písm. a) a príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4, ak daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 14.

Autor/umelec sa však môže s platiteľom príjmu vopred dohodnúť tak, že platiteľ príjmu daň nezrazí a daň vypočíta a odvedie sám autor/umelec v súlade s § 6 ods. 2 písm. a) alebo § 6 ods. 4. Dôležité je, že takúto dohodu je povinný platiteľ dane oznámiť správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola uzavretá.

Zdravotné a sociálne poistenie u dôchodcu

Dôchodca, ktorý má príjmy z umeleckej činnosti, môže mať povinnosť platiť zdravotné a sociálne poistenie.

Zdravotné poistenie

Poistné na zdravotné poistenie sa platí pri sadzbe 14 % z vymeriavacieho základu, resp. 7 % ak je daňovník uznaný za invalidného alebo má preukaz ŤZP. Počas roka platí SZČO preddavky na zdravotné poistenie, ktoré mu určí zdravotná poisťovňa.

Prečítajte si tiež: Dôležité informácie o rodičovskom príspevku

Vymeriavací základ sa určí ako základ dane z príjmov upravený podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, ktorý sa vydelí počtom kalendárnych mesiacov podnikania v roku 2019 a koeficientom 1,486. Preddavok na poistné sa za jednotlivé mesiace roka 2021 vypočíta príslušnou sadzbou poistného z vymeriavacieho základu.

Ak SZČO za rok 2019 daňové priznanie nepodávala, respektíve ak v roku 2019 nevykonávala činnosť SZČO a príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP nemala, výšku vymeriavacieho základ, a teda i výšku preddavkov na rok 2021 si určuje sama. Ak SZČO nie je súčasne poistená na zdravotné poistenie ako zamestnanec alebo ako poistenec štátu, platí, že vymeriavací základ je najmenej suma 546 eur (platí počas roka 2021).

Sociálne poistenie

Povinnosť platiť sociálne poistenie vzniká SZČO, ktorej príjem (brutto, podľa § 6 ods. 1 a 2) presiahne určitú hranicu. Táto hranica sa mení v závislosti od obdobia podania daňového priznania.

Ak umelec/autor je povinný platiť poistné do Sociálnej poisťovne, môže túto povinnosť ukončiť odo dňa, od ktorého podľa svojho čestného vyhlásenia nevykonáva činnosť umelca/autora, najskôr odo dňa doručenia tohto vyhlásenia Sociálnej poisťovni.

Pozor, poistné na invalidné poistenie neplatia SZČO, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek.

Vymeriavací základ pre sociálne poistenie sa určí ako základ dane z príjmov upravený podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, ktorý sa vydelí 12-timi a koeficientom 1,486. Poistné sa vypočíta príslušnou sadzbou poistného.

Praktické rady pre umelcov - dôchodcov

• Dohoda o nezrážaní dane: Vždy sa vopred písomne dohodnite s platiteľom príjmu, že daň z príjmu nezrazí a daň vypočítate a odvediete sami.
• Paušálne výdavky: Využite možnosť uplatnenia paušálnych výdavkov vo výške 60 % z príjmu, ak sú vyššie ako skutočné výdavky.
• Oznámenie správcovi dane: Uistite sa, že platiteľ dane oznámil dohodu o nezrážaní dane správcovi dane včas.
• Sledovanie príjmov: Sledujte svoje príjmy, aby ste vedeli, či máte povinnosť platiť sociálne poistenie.
• Čestné vyhlásenie: Ak prestanete vykonávať umeleckú činnosť, doručte do Sociálnej poisťovne čestné vyhlásenie o ukončení činnosti.

tags: #ako #sa #zdaňuje #u #dôchodcu #zmluva