Ako správne účtovať pôžičku spoločníkovi v slovenskom účtovníctve

Poskytovanie pôžičiek medzi spoločnosťou a jej spoločníkmi je bežnou praxou, najmä v menších firmách. Avšak, správne účtovanie týchto transakcií je kľúčové pre zabezpečenie súladu s platnou legislatívou a pre správne vykazovanie finančnej situácie spoločnosti. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na účtovanie pôžičiek spoločníkom, zohľadňujúc rôzne aspekty, ako sú zdaňovanie, transferové oceňovanie a platné postupy účtovania.

Pôžička spoločníkovi - základné princípy

Poskytnutie pôžičky zamestnávateľom pre svojich zamestnancov za výhodnejších podmienok, ako keby ju zamestnanci získali od peňažného ústavu, je jednou zo zamestnaneckých výhod. Poskytnutie pôžičky u zamestnávateľov - podnikateľských subjektov - z ich prostriedkov, ako aj ich splácanie neovplyvňuje základ dane u zamestnávateľa (veriteľa). Uvedená skutočnosť vyplýva z postupov účtovania pôžičiek.

Pôžička "peňazí" je pomerne jednoduchá vec, aspoň základný princíp či jej základný rámec v Občianskom zákonníku. Komplikuje sa to všetko samozrejme až účtovne aj daňovo. A to najmä v takých na prvý pohľad "jednoduchých" modeloch, ako je jednoosobová eseročka, ktorú má dnes možno už každý druhý človek, ktorého stretnete.

Účtovanie pôžičky v podvojnom účtovníctve

Podľa opatrenia MF SR č. 23054/2002-92 v znení neskorších predpisov, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva, u účtovnej jednotky, ktorá je veriteľom a poskytne svoje voľné finančné prostriedky formou pôžičky, je z hľadiska účtovania dôležitá ich splatnosť (v závislosti od toho rozlišujeme dlhodobé a krátkodobé pôžičky) a osoba dlžníka (napr. Ak bola poskytnutá pôžička s dobou splatnosti najviac jeden rok, nejde o finančnú investíciu, ale jej poskytnutie sa účtuje na účtoch pohľadávok v závislosti od toho, komu bola pôžička poskytnutá. Ak bola poskytnutá zamestnancom, použije sa u zamestnávateľa účet 335. Pôžičky poskytnuté spoločníkom v obchodnej spoločnosti, resp.

Ako je zrejmé z uvedeného prehľadu účtovných súvzťažností v podvojnom účtovníctve pre podnikateľov, poskytnutie pôžičky sa účtuje mimo nákladových a výnosových účtov, a teda neovplyvňuje výsledok hospodárenia.

Prečítajte si tiež: Ako správne zaúčtovať bankový príspevok?

Krátkodobé a dlhodobé pôžičky

Ak bola poskytnutá pôžička s dobou splatnosti najviac jeden rok, nejde o finančnú investíciu, ale jej poskytnutie sa účtuje na účtoch pohľadávok v závislosti od toho, komu bola pôžička poskytnutá. Ak bola poskytnutá zamestnancom, použije sa u zamestnávateľa účet 335.

Vplyv úrokov na základ dane

Ako sme uviedli, samotné poskytnutie pôžičky a splátky pôžičky neovplyvňuje u zamestnávateľa, ktorý pôžičku poskytol, základ dane z príjmov. Vplyv na základ dane z príjmov u zamestnávateľov - podnikateľských subjektov - pri pôžičkách poskytnutých z ich prostriedkov (okrem prostriedkov sociálneho fondu) má však úrok, ktorý je zdaniteľným príjmom v závislosti od spôsobu účtovania.

Vychádzajúc z tohto ustanovenia sa u daňovníka účtujúceho v podvojnom účtovníctve úroky z pôžičiek stávajú zdaniteľným príjmom u poskytovateľa pôžičky v tom zdaňovacom období, v ktorom sú podľa zmluvy o pôžičke zaúčtované.

Kreditné úroky sa účtujú na účte 662 - Úroky. Podľa § 80 ods. 2 Postupov účtovania sa v prospech tohto účtu účtujú úroky od bánk a od iných dlžníkov a obdobné plnenia. To znamená, že na tomto účte bude účtovná jednotka účtovať nielen kladné úroky z bankových účtov, ale aj úroky z pôžičiek, ktoré poskytla iným účtovným jednotkám, prípadne iným subjektom (napr. spoločníkovi, odberateľovi). Úroky sa účtujú do výnosov v hrubej sume, t. j. bez zníženia o daň z príjmov vyberanú zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov.

Účtovanie sociálneho fondu

Pri účtovaní sociálneho fondu v jednoduchom účtovníctve sa postupuje podľa § 7 ods. 3 opatrenia. Tvorba a čerpanie sa účtuje v knihe sociálneho fondu ako prírastok a úbytok sociálneho fondu a v peňažnom denníku v závislosti od toho, či prostriedky sociálneho fondu sú uložené na osobitnom účte v banke alebo nie sú uložené na osobitnom účte. Čerpanie sociálneho fondu (vrátane čerpania z titulu poskytnutej pôžičky) sa účtuje v peňažnom denníku ako výdavok (z osobitného účtu alebo z pokladnice, alebo z bežného bankového účtu), ktorý podľa osobitného predpisu neovplyvňuje základ dane z príjmov [§ 4 ods. 6 písm. V zmysle § 61 ods.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre získanie príspevku

Účtovanie pôžičky v jednoduchom účtovníctve

Podľa § 17 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov sa u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva pri zisťovaní základu dane alebo daňovej straty vychádza z rozdielu medzi príjmami a výdavkami. Jednoduché účtovníctvo je účtovníctvo daňové, čo znamená, že pri posudzovaní príjmov a výdavkov sa uplatňujú príslušné ustanovenia zákona o dani z príjmov.

Podľa opatrenia MF SR č. 27076/2007-74 v znení neskorších predpisov, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov (ďalej len „opatrenie“), sa úbytok peňažných prostriedkov z titulu poskytnutia pôžičky uvedie v peňažnom denníku ako výdavok (v hotovosti alebo na bankovom účte), ktorý podľa zákona o dani z príjmov neovplyvňuje základ dane z príjmov [§ 4 ods. 6 písm. g) opatrenia].

Podľa § 9 ods. 3 písm. e) opatrenia sa pôžičky poskytnuté účtovnou jednotkou s dobou splatnosti dlhšou ako jeden rok považujú za dlhodobý finančný majetok. Finančný majetok sa zaúčtuje v knihe dlhodobého finančného majetku podľa časového hľadiska. Krátkodobá pôžička sa zaúčtuje v knihe pohľadávok bez ohľadu na dobu splatnosti. Prijaté splátky pôžičiek sa uvedú v peňažnom denníku ako príjem (v hotovosti alebo na bankový účet), ktorý podľa zákona o dani z príjmov neovplyvňuje základ dane z príjmov [§ 4 ods. 6 písm.

V jednoduchom účtovníctve sa prijaté úroky uvedú v peňažnom denníku ako príjem zahrnovaný do základu dane z príjmov (v hotovosti alebo na bankový účet) v druhovom členení „ostatné príjmy“ [§ 4 ods. 6 písm.

Daňové aspekty pôžičiek spoločníkom

Pri pôžičkách medzi spoločnosťou a spoločníkom je dôležité zohľadniť daňové aspekty, aby sa predišlo prípadným problémom s daňovým úradom. Medzi najdôležitejšie patrí transferové oceňovanie a zdaňovanie úrokov.

Prečítajte si tiež: Kultúrne podujatia a sociálny fond: dane

Transferové oceňovanie

Spoločník s.r.o. k poskytnutej pôžičke musí vypracovať transferovú dokumentáciu (transferovú dokumentáciu musí viesť podnikateľský subjekt, ktorého obchodno-finančné transakcie sú uskutočňované medzi závislými osobami, má sa tak zabrániť prelievaniu ziskov medzi krajinami za účelom zníženia alebo obchádzania daňových povinností). V tej zdôvodní výšku úroku, dôvody, pre ktoré nebol úrok dohodnutý. Ak bol dohodnutý úrok, je pre spoločnosť s.r.o.

V prípade jednoosobovej s.r.o môže mínusovú pokladňu dotovať vkladom do pokladne napr. Závislou osobou je blízka osoba alebo ekonomicky, personálne alebo inak prepojená osoba. Závislou osobou sa pre účely transferového oceňovania od 1. 1.

Je dôležité zdokumentovať výšku úroku alebo dôvody, prečo nebol úrok dohodnutý. Finančné riaditeľstvo SR vydalo vo februári 2016 informáciu k úprave základu dane pri obchodných transakciách závislých osôb, v ktorej uviedlo príklad posúdenia bezúročnej pôžičky medzi spoločníkom a s.r.o.

Zdaňovanie úrokov

Úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, predstavujú príjem fyzickej osoby z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 alebo ods. Ak však veriteľ postúpi svoju pohľadávku voči dlžníkovi z poskytnutej pôžičky tretej osobe, príjem z postúpenia pohľadávky už je predmetom dane z príjmov, ktorý nie je od dane z príjmov oslobodený, a veriteľovi už vzniká povinnosť tento príjem z postúpenej pohľadávky zdaniť.

Ak obchodná spoločnosť poskytne spoločníkovi alebo konateľovi bezúročnú pôžičku, suma pôžičky nepodlieha dani z príjmov. Nepeňažným zdaniteľným príjmom pre spoločníka alebo konateľa je však úrok, ktorý nie je povinný z pôžičky uhradiť. Pri výpočte výšky úroku sa vychádza z úroku, za ktorý poskytuje pôžičky banka, a to v mieste a v čase poskytnutia pôžičky podobného charakteru.

Praktické aspekty a bežné situácie

V praxi sa vyskytujú rôzne situácie spojené s pôžičkami spoločníkom. Je dôležité poznať správny postup účtovania a daňového posúdenia v týchto situáciách.

Mínusová pokladňa a dotovanie spoločníkom

Zo skúsenosti vieme, že v podnikaní sa často stáva, kedy podnikateľ (štatutárny orgán) dotuje mínusovú pokladňu (účet 211) a firemný bankový účet (účet 221). Tento stav je bežný najmä u začínajúcich podnikateľov, kedy sú vyššie náklady a investuje sa do rozbehu podnikania.Pozor zmena už nemôžu konatelia alebo spoločníci poskytovať úver vlastnej firme v hotovosti, a preto nebudeme predkontovať do pokladne (účet 211).

Dobrý deň,ak má s.r.o. mínusovú pokladňu, môže ju dotovať na základe bezúročnej pôžičky iná osoba, ktorá nie je prepojená s danou s.r.o.?

Spoločník a majiteľ v jednom(jednoosobová sro) „dotuje“ pokladnicu sročky so svojich osobných peňazí, ja ako účtovníčka som to riešila 211/365, príp. 221/365..no časom sa nahromadila veľká suma. Ako teraz mám vyriešiť vysoký stav na 365 keď sročka nemá z čoho vracať tie peniaze spoločníkovi. (väčšinou stále je v pokladni mínusový stav). Môžem to vyriešiť napr. tým, že ú.365 budem postupne znižovať keď jemu ako zamestnancovi posielame mzdu? Prosím o konkrétnu radu.

Vrátenie vkladov spoločníkom

V minulosti spoločnosť vytvorila ostatné kapitálové fondy z vkladov spoločníkov (pôžičiek) pre spoločnosť. Teraz si chce spoločnosť tieto vklady spoločníkom vrátiť. Ako správe postupovať z daňového a účtovného hľadiska pri vrátení uvedených vkladov účtovaných na účet 413 - Ostatné kapitálové fondy. Spoločnosť vytvorila tieto vklady z dôvodu zlej finančnej situácii spoločnosti.

Pôžička ako zdroj financovania

Jednou z možností, ako môže spoločnosť rýchlo a jednoducho získať finančné prostriedky pre svoju aktuálnu potrebu, je pôžička od spoločníkov.

Zmluva o pôžičke a jej náležitosti

Keď dám vlastné peniaze na účet vlastnej s.r.o.-čky tak si musím vystaviť nejakú zmluvu o požičke? Do zmluvy je potrebné uviesť všetky náležitosti zmlúv takéhoto typu .

V prípade pôžičky od spoločnosti spoločníkovi je minimálne v prípade pôžičky OD spoločnosti spoločníkovi zmluvu vyhotovte.

Špecifické situácie a ich riešenia

Bezúročná pôžička

V prípade jednoosobovej s.r.o., ak poskytne bezúročný úver svojmu konateľovi, cez zmluvu a bankovým prevodom, vlastne sám sebe, poruší niečo?

Ak spoločník poskytne spoločnosti s ručením obmedzeným bezúročnú pôžičku, ZDP takýto „iný majetkový prospech“ dlžníka nepovažuje za jeho nepeňažný príjem. To znamená, že nevyžaduje zvýšenie príjmov spoločnosti o sumu obvyklého úroku v čase a mieste plnenia, rovnako sa o sumu obvyklého úroku v prípade poskytnutia bezúročnej pôžičky nezvyšuje základ dane u veriteľa, ktorým je fyzická osoba - nepodnikateľ. V daňovom priznaní v riadku 110 sa uvádza len: Mimo účtovná úprava ZD, Úročná pôžička mimo trhovej ceny, transakcie medzi prepojenými osobami za ceny, ktoré na základe analýzy ocenenia neboli v súlade s trhovými cenami.

Zúčtovanie záväzku voči konateľovi

Chcem sa opýtať cez aký účet mám použiť záväzok voči konateľovi, ktorý nakúpil za vlastné peniaze, či už v hotovosti alebo cez jeho súkromnú kartu.

Darovanie pôžičky

Ak spoločník požičal do svojej s. r. o peniaze na 365 po roku nechce vrátiť pôžičku chce ju darovať svojej s.r.o musí ju zdaniť.. otázka je nekompletná a zle položená. Príjem právnickej osoby získaný darovaním nie je predmetom dane. - Dary zaúčtované na účte 543, resp.

Legislatíva a súvisiace predpisy

• Občiansky zákonník č. 40/1964 Zb.
• Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
• Opatrenie MF SR č. 23054/2002-92
• Opatrenie MF SR č. 27076/2007-74
• Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve

tags: #ako #účtovať #pôžičku #spoločníkovi