Ako účtovať príspevok pri narodení dieťaťa u obce: Komplexný sprievodca

Príspevok pri narodení dieťaťa je dôležitou súčasťou sociálnej politiky obce. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na účtovanie tohto príspevku, s dôrazom na legislatívny rámec, tvorbu a použitie sociálneho fondu, zdaňovanie a odvody. Cieľom je poskytnúť obciam, zamestnávateľom a zamestnancom jasné a zrozumiteľné informácie.

Úvod do sociálneho fondu

Sociálny fond je nástroj sociálnej politiky zamestnávateľa, ktorého tvorba je zákonnou povinnosťou. Upravuje ho zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde. Tento fond slúži na financovanie rôznych benefitov pre zamestnancov, vrátane príspevkov pri narodení dieťaťa.

Legislatívny rámec sociálneho fondu

Tvorbu a použitie sociálneho fondu upravuje zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde, novelizovaný zákonom č. 347/2018 Z. z. s účinnosťou od 1. januára. Tento zákon stanovuje povinnosti zamestnávateľov pri tvorbe a čerpaní sociálneho fondu, ako aj práva zamestnancov na poskytovanie príspevkov z tohto fondu.

Kto je povinný tvoriť sociálny fond?

Povinnosť tvoriť sociálny fond má zamestnávateľ, ktorým je právnická osoba alebo fyzická osoba so sídlom, miestom podnikania na území Slovenskej republiky, ktorý zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. Zamestnávateľom sa fyzická alebo právnická osoba stáva, ak začne zamestnávať aspoň jednu fyzickú osobu v pracovno-právnom vzťahu, tzn. vypláca jej príjem zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Sociálny fond teda tvorí každý zamestnávateľ, ktorý zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere v súlade s § 42 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov.

Prečítajte si tiež: Ako správne zaúčtovať bankový príspevok?

Obdobným pracovným vzťahom sa rozumie napr. štátna služba podľa zákona č. 73/1998 Z. z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, Slovenskej informačnej služby, Zboru väzenskej a justičnej stráže SR a Železničnej polície, zákona č. 200/1998 Z. z. o štátnej službe colníkov, zákona č. 385/2000 Z. z. o sudcoch a prísediacich, zákona č. 312/2001 Z. z. o štátnej službe, zákona č. 315/2001 Z. z. o Hasičskom a záchrannom zbore, zákona č. 281/2015 Z. z.

Zdroje tvorby sociálneho fondu

Sociálny fond sa tvorí z povinného prídelu a z ďalších zdrojov.

Povinný prídel do sociálneho fondu sa tvorí vo výške 0,6 % až 1 % zo základu podľa § 4 ods. 1 zákona o sociálnom fonde. Zamestnávateľ, ktorý za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk a splnil všetky daňové povinnosti k štátu, obci a vyššiemu územnému celku a odvodové povinnosti k zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni, môže tvoriť povinný prídel do sociálneho fondu do výšky 1 % zo základu na určenie prídelu do sociálneho fondu.

Ďalšie zdroje tvorby sociálneho fondu sú:

• zdroje podľa zákona o sociálnom fonde alebo podľa iných všeobecne záväzných právnych predpisov,
• dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do sociálneho fondu,
• prídelmi z použiteľného zisku. Celková suma prostriedkov fondu po­uži­tých na tieto účely nesmie prekročiť 0,05 % zo základu.

Základom na určenie ročného prídelu do sociálneho fondu je podľa § 4 ods. 1 zákona o sociálnom fonde súhrn hrubých miezd a platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok. Základom na určenie mesačného prídelu do sociálneho fondu je súhrn hrubých miezd a platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za príslušný kalendárny mesiac.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre získanie príspevku

Pre určenie hrubých miezd a platov zákon o sociálnom fonde odkazuje na konkrétne ustanovenia zákonom upravujúce odmeňovanie zamestnancov, ktoré presne vymedzujú štruktúru, resp. jednotlivé zložky mzdy a platu v závislosti od subjektov, na ktoré sa príslušný zákon vzťahuje, napr. na § 118 ods. 2 Zákonníka práce, § 84 ods. 1 zákona č. 73/1998 Z. z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, Slovenskej informačnej služby, Zboru väzenskej a justičnej stráže SR a Železničnej polície, § 78 ods. 1 zákona č. 312/2001 Z. z. o štátnej službe, § 4 ods. 1 zákona č. 553/2003 Z. z.

Použitie sociálneho fondu

Použitie sociálneho fondu je široké a zahŕňa rôzne oblasti starostlivosti o zamestnancov. Medzi najčastejšie patria:

• Príspevky pri narodení dieťaťa,
• stravovanie zamestnancov nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi,
• účasť na kultúrnych a športových podujatiach,
• rekreácie a služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily,
• zdravotnú starostlivosť,
• sociálnu výpomoc a peňažné pôžičky.

Zamestnávateľ môže poskytnúť príspevok zo sociálneho fondu nielen samotnému zamestnancovi, ale aj jeho manželovi/manželke a nezaopatreným deťom.

Účtovanie a zúčtovanie sociálneho fondu

Podľa zákona o sociálnom fonde tvorbu a čerpanie prostriedkov sociálneho fondu vedie zamestnávateľ na osobitnom analytickom účte sociálneho fondu alebo na osobitnom účte sociálneho fondu v Štátnej pokladnici alebo v banke.

Zamestnávateľ je povinný tvoriť sociálny fond mesačne, najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy. Ak zamestnávateľ vypláca mzdu vo viacerých výplatných termínoch, musí si túto povinnosť splniť najneskôr v posledný dohodnutý deň výplaty mzdy za uplynulý kalendárny mesiac. V prípade, že zamestnávateľ vedie sociálny fond na samostatnom bankovom účte, je povinný vykonať prevod peňažných prostriedkov na tento samostatný bankový účet do piatich dní po dni dohodnutom na výplatu mzdy, najneskôr do konca kalendárneho mesiaca. Za mesiac december platí pre túto povinnosť termín do 31. decembra.

Prečítajte si tiež: Kultúrne podujatia a sociálny fond: dane

Po skončení kalendárneho roka musí zamestnávateľ najneskôr do 31. januára vykonať zúčtovanie prostriedkov sociálneho fondu za predchádzajúci kalendárny rok. Nevyčerpaný zostatok fondu sa prevádza do nasledujúceho roka.

Zdaňovanie a odvody príspevkov zo sociálneho fondu

Príjmy zo sociálneho fondu sú na daňové účely rovnocenné s ostatnými príjmami zo závislej činnosti. To znamená, že plnenia zo sociálneho fondu, či už ide o peňažné alebo nepeňažné plnenia, môžu byť zdaniteľné aj nezdaniteľné.

Podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, niektoré plnenia nie sú predmetom dane z príjmov alebo sú oslobodené od dane z príjmov. Najčastejšie ide o plnenia, z ktorých zamestnanec ani zamestnávateľ neplatia daň z príjmov ani poistenie bez ohľadu na to, či sú poskytované zo sociálneho fondu, alebo z iných zdrojov.

Ak peňažný, nepeňažný príjem zamestnanca podlieha zdaneniu podľa § 5 zákona o dani z príjmov, podlieha aj odvodom do Sociálnej poisťovne (zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v zne­ní neskorších predpisov) a do zdravotnej poisťovne (zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov).

Príklady zdaňovania a odvodov pri príspevkoch zo sociálneho fondu

• Sociálna výpomoc: Ak je sociálna výpomoc poskytnutá z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, ktorej nepretržité trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, poskytovaná z prostriedkov sociálneho fondu, vyplatená v úhrnnej výške najviac 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa, je oslobodená od dane. Ak takáto sociálna výpomoc presiahne v zdaňovacom období 2 000 eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len sociálna výpomoc nad takto ustanovenú sumu.
• Príspevok na stravovanie: Ak zamestnávateľ, okrem príspevku z prevádzkových prostriedkov vo výške 55 % z ceny jedla, prispieva zamestnancom zo sociálneho fondu na stravovanie vo výške 0,30 € na jedno jedlo zabezpečené v stravovacom zariadení iného zamestnávateľa, tento príspevok, poskytnutý v nepeňažnej forme, je od dane oslobodený.
• Firemná oslava: Ak zamestnávateľ zorganizuje firemnú oslavu a zamestnancom a ich rodinným príslušníkom zabezpečí občerstvenie, ktoré uhradí zo sociálneho fondu, oslobodenie od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b) a c) zákona o dani z príjmov nie je možné uplatniť, pretože občerstvenie podaním jedla a nealkoholických nápojov nebolo na pracovisku zamestnancov a poskytlo sa aj rodinným príslušníkom. Hodnota občerstvenia poskytnutá jednotlivým zamestnancom a ich rodinným príslušníkom je zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti.
• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie: Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie platené zamestnávateľom sú z pohľadu zamestnanca jeho nepeňažný príjem, ktorý podlieha zdaňovaniu. Výnimku však nájdeme v sociálnom poistení, podľa ktorej sa tento príjem nezahŕňa do vymeriavacieho základu.
• Rekreácia: Podľa znenia zákona o dani z príjmov je oslobodená suma príspevku v súlade s § 152a Zákonníka práce. Musia byť teda splnené podmienky a výška príspevku na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok. Ak zamestnávateľ zo sociálneho fondu poskytne príspevok nad tento stanovený rozsah, táto časť príspevku bude u zamestnanca podliehať zdaneniu, od­vodom.

Príspevok pri narodení dieťaťa u obce: Špecifiká účtovania

Obce môžu poskytovať príspevok pri narodení dieťaťa ako súčasť svojej sociálnej politiky. Účtovanie tohto príspevku závisí od konkrétnych podmienok stanovených obcou.

Dôležité aspekty účtovania príspevku pri narodení dieťaťa u obce:

• Právny základ: Obec musí mať jasne definovaný právny základ pre poskytovanie príspevku pri narodení dieťaťa (napr. všeobecne záväzné nariadenie).
• Podmienky poskytovania: Obec musí stanoviť jasné podmienky pre poskytovanie príspevku (napr. trvalý pobyt v obci, výška príspevku).
• Účtovanie: Príspevok sa účtuje ako výdavok obce na sociálnu starostlivosť.
• Zdaňovanie a odvody: Zdaňovanie a odvody príspevku sa riadia všeobecnými pravidlami pre zdaňovanie a odvody príjmov zo sociálneho fondu.

Daňová exekúcia a sociálny fond

V prípade daňovej exekúcie je dôležité vedieť, ktoré prostriedky podliehajú exekúcii a ktoré sú z nej vylúčené.

Základné informácie o daňovej exekúcii:

• Správca dane môže vykonať daňovú exekúciu spôsobom, ktorý si sám určí.
• Predmetom daňovej exekúcie zrážkami zo mzdy je nárok daňového dlžníka na mzdu, plat alebo nárok na iný príjem.
• Zo mzdy nesmie byť daňovému dlžníkovi zrazená tzv. nepostihnuteľná suma v zmysle nariadenia vlády SR č. 268/2006 Z. z.
• Pri daňovej exekúcii prikázaním pohľadávky z účtu vedeného v banke môžu byť postihnuté peňažné prostriedky na všetkých účtoch daňového dlžníka.
• Daňovej exekúcii nepodliehajú peňažné prostriedky na účte fyzickej osoby do výšky 5 000 Sk (v prípade viacerých účtov v úhrnnej výške 5 000 Sk) a peňažné prostriedky pridelené daňovému dlžníkovi zo štátneho rozpočtu alebo prostriedky, ktoré majú účelové určenie podľa zákona č. 583/2004 Z. z.

tags: #ako #účtovať #príspevok #pri #narodení #dieťaťa