Aktivačný príspevok a jeho vplyv na daň z príjmu (Stav od 1.1. do 31.12.)

Úvod

Príjmom podľa zákona o dani z príjmov je peňažné i nepeňažné plnenie, ktoré daňovník dosiahne. Nie všetky príjmy však podliehajú zdaneniu. V prípade fyzických osôb je dôležité sledovať všetky príjmy a určiť, ktoré z nich nie sú predmetom dane, prípadne sú od dane oslobodené. Príjmy oslobodené od dane sa nezahŕňajú do základu dane ani do daňového priznania, s výnimkou príjmov z redemácie podielových listov nadobudnutých do 31. 12. 2003. Medzi príjmy oslobodené od dane patria aj sociálne dávky a pomoc štátu vybraným skupinám daňovníkov. Tento článok sa zameriava na aktivačný príspevok a jeho daňové aspekty.

Sociálne dávky a ich oslobodenie od dane

Zákon o dani z príjmov definuje rozsiahly zoznam príjmov, ktoré sú oslobodené od dane. Medzi ne patria:

• Dávky, podpory a služby z verejného a individuálneho zdravotného poistenia poskytované podľa zákona č. 580/2004 Z. z.
• Dávky, podpory a služby z nemocenského a úrazového zabezpečenia vyplácané podľa zákona č. 328/2002 Z. z.
• Dôchodky zo starobného dôchodkového sporenia vyplácané za podmienok ustanovených osobitným predpisom (starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, pozostalostný dôchodok) a plnenia zo starobného dôchodkového sporenia.
• Dávky a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze vyplácané podľa zákona č. 599/2003 Z. z.
• Sociálne služby, peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia a peňažný príspevok za opatrovanie vyplácané podľa zákona č. 195/1998 Z. z. (do 31.12.2008) a zákona č. 447/2008 Z. z. (od 1.1.2009).
• Štátne dávky a štátne sociálne dávky upravené osobitnými predpismi (napr. rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, zaopatrovací príspevok, príspevok na pohreb, prídavok na dieťa a príplatok k prídavku, vianočný príspevok poberateľom starobného dôchodku, invalidného dôchodku, príplatok k dôchodku na zmiernenie krívd spôsobených komunistickým režimom).
• Osobitný príspevok baníkom poskytovaný baníckymi organizáciami.

Ak sú dávky vyplácané štátom, s ktorým má Slovenská republika zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, postupuje sa pri zdanení v súlade s príslušnými článkami konkrétnej zmluvy.

Príklad: Rodičovský príspevok a prídavok na dieťa z Českej republiky

Ak daňovníčka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezident SR) poberá rodičovský príspevok a prídavok na dieťa v Českej republike podľa českých vnútroštátnych predpisov, tento príjem je štátnou sociálnou dávkou. Pri zdanení sa postupuje aj podľa Zmluvy medzi Slovenskou republikou a Českou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku č. 238/2003 Z. z. Právo na zdanenie predmetného rodičovského príspevku a prídavku na dieťa z Českej republiky má Slovenská republika podľa slovenských vnútroštátnych právnych predpisov.

Aktivačný Príspevok: Nástroj podpory zamestnanosti

Aktivačný príspevok je dávka v hmotnej núdzi určená na podporu získania, udržania, prehĺbenia alebo zvýšenia vedomostí, odborných zručností, praktických skúseností a pracovných návykov s cieľom zvýšiť pracovné uplatnenie na trhu práce.

Prečítajte si tiež: Aktivačný príspevok: Cena a podrobnosti

Výška aktivačného príspevku

Od 1. januára 2025 sa suma aktivačného príspevku upravuje v nadväznosti na úpravu súm životného minima. Aktuálne sa navrhuje úprava sumy aktivačného príspevku na 88,40 eur.

Projekt na aktiváciu dlhodobo nezamestnaných

Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky (MPSVR) spustilo od 1. apríla 2024 Projekt na aktiváciu dlhodobo nezamestnaných. Cieľom je, aby dlhodobo nezamestnaní vykonávali menšie služby pre mestá a obce, samosprávne kraje a organizácie. Ak chce uchádzač poberať aktivačný príspevok, musí odpracovať minimálne 64 hodín mesačne.

Hmotná núdza a podmienky jej posudzovania

Hmotná núdza je stav, keď príjem členov domácnosti nedosahuje sumy životného minima a členovia si nevedia alebo nemôžu prácou, výkonom vlastníckeho práva k majetku a uplatnením nárokov zabezpečiť príjem alebo zvýšiť príjem. Pomoc v hmotnej núdzi sa poskytuje iba do sumy nárokov stanovených v zákone o pomoci v hmotnej núdzi, nie do sumy životného minima.

Započítavanie príjmov

Pri posudzovaní hmotnej núdze sa započítavajú príjmy členov domácnosti. Príjem na účely tohto zákona je príjem podľa zákona č. 601/2003 Z. z. o životnom minime a štipendium študenta v doktorandskom študijnom programe v dennej forme.

Zvýhodnené započítavanie príjmov

Od 1. septembra 2025 sa s cieľom motivovať členov domácnosti zamestnať sa a zotrvať v zamestnaní uplatňuje zvýhodnené započítavanie príjmov v období 6 mesiacov od vzniku prvého pracovného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu, ktorý vznikol počas poskytovania pomoci v hmotnej núdzi.

Prečítajte si tiež: Nárok na aktivačný príspevok: Prehľad

Ďalšie príspevky v hmotnej núdzi

Okrem aktivačného príspevku existujú aj ďalšie príspevky, ktoré sú súčasťou pomoci v hmotnej núdzi:

• Dávka v hmotnej núdzi: Na zabezpečenie základných životných podmienok. Od 1. januára 2025 sa navrhuje suma pre jednotlivca 86,50 eur.
• Ochranný príspevok: Na zabezpečenie osobných výdavkov člena domácnosti, ktorý nemá možnosť zabezpečiť si príjem. Od 1. januára 2025 sa navrhuje suma 88,40 eur.
• Príspevok na nezaopatrené dieťa: Na zabezpečenie potrieb nezaopatreného dieťaťa. Od 1. januára 2025 sa navrhuje suma 24,20 eur.
• Príspevok na bývanie: Na úhradu nákladov spojených s bývaním. Pre domácnosť s jedným členom sa od 1. januára 2025 navrhuje suma 97 eur.

Zníženie dávky v hmotnej núdzi

Dávka v hmotnej núdzi sa znižuje v prípade nedodržania liečebného režimu, nesplnenia povinnosti doručiť potvrdenie o dočasnej pracovnej neschopnosti, opakovaného skončenia vhodného zamestnania sprostredkovaného úradom, odmietnutia ponuky vhodného zamestnania alebo nedostavenia sa na úrad na účel ponuky vhodného zamestnania bez vážnych dôvodov.

Aktivačný príspevok a daň z príjmov

Podľa § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov sú od dane oslobodené dávky a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze, štátne dávky a štátne sociálne dávky upravené osobitnými predpismi a ďalšie sociálne dávky. Aktivačný príspevok, ako súčasť pomoci v hmotnej núdzi, spadá pod toto oslobodenie. To znamená, že aktivačný príspevok, ktorý občan dostáva, nepodlieha dani z príjmov a neuvádza sa v daňovom priznaní.

Daňové priznanie a nezamestnanosť

Občania, ktorí boli v priebehu zdaňovacieho obdobia nezamestnaní a poberali dávky v hmotnej núdzi (vrátane aktivačného príspevku), môžu počas roka poberať aj zdaniteľné príjmy. Ak daňovník bol časť roka nezamestnaný a časť roka poberal príjem zo závislej činnosti (zo zamestnania) na území Slovenskej republiky a zamestnávateľ mu zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie aj v prípade, že jeho celkový zdaniteľný príjem v roku 2025 nepresiahol sumu 2 876,90 eur. V tomto prípade mu vznikne nárok na vrátenie zrazených preddavkov na daň.

Životné minimum a jeho význam

Životné minimum je zákonom stanovená hranica príjmu, pod ktorú sa nesmie dostať fyzická osoba, aby neupadla do hmotnej núdze. Jeho účelom je garantovať, že človek má zabezpečené aspoň úplné minimum - najzákladnejšie podmienky na dôstojný život. Životné minimum sa každoročne upravuje, aby odrážalo vývoj životných nákladov a inflácie.

Prečítajte si tiež: Paragraf 52 a aktivačný príspevok: Vysvetlenie

Vplyv životného minima na iné oblasti

Životné minimum ovplyvňuje:

• Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane pre zamestnanca.
• Posudzovanie nároku na dávky v hmotnej núdzi a mnohé ďalšie sociálne dávky.
• Výpočet nepostihnuteľnej sumy pri exekúcii.
• Posudzovanie nároku na sociálne štipendiá.
• Rozhodovanie o platení zdravotného poistenia štátom.
• Posudzovanie schopnosti splácať hypotéku.

tags: #aktivačný #príspevok #a #daň #z #príjmu