Avalová Zmenka: Podrobný Prehľad

Zmenka predstavuje prevoditeľný cenný papier, ktorý sa vydáva individuálne v listinnej podobe a plní predovšetkým úverovú a platobnú funkciu. Tento článok sa zameriava na podrobný rozbor zmenky, jej funkcie, typy, náležitosti a účtovanie.

Úvod do Zmenky

Zmenka je dôležitý nástroj v obchodnom styku, ktorý umožňuje odložiť platbu, zabezpečiť pohľadávku alebo previesť platobnú povinnosť na inú osobu. Je právne upravená v zákone zmenkovom a šekovom č. 191/1950 Zb., ktorý však samotný pojem zmenky nedefinuje, ale vymedzuje jej právnu úpravu obsahovo a formálne, pravidlá používania, vymáhania a splatnosti.

Funkcie Zmenky

Zmenka plní niekoľko dôležitých funkcií v obchodnom styku:

• Úverová funkcia: Namiesto okamžitého platenia peňažného záväzku dlžník podpíše zmenku, ktorú naňho vystavil veriteľ.
• Zabezpečovacia funkcia: Zmenka zabezpečuje veriteľovi jednoduché vymáhanie jeho pohľadávky.
• Platobná funkcia: Dlžník môže svoj peňažný záväzok uhradiť tak, že na veriteľa indosuje zmenku, ktorú získal ako zmenkový veriteľ.
• Garančná funkcia: Vystaviteľ aj každý indosant zodpovedajú za zaplatenie zmenky všetkým osobám, ktoré ju podpísali neskôr.

Prísnosť Zmenky (Rigor Cambialis)

Zmenka sa opiera o tzv. zmenkovú prísnosť, ktorá vyplýva z jej zákonnej úpravy v hmotnoprávnom predpise. Dôsledkom tejto prísnosti sú presne stanovené obsahové náležitosti zmenky.

Typy Zmeniek

Zmenky možno členiť z rôznych hľadísk:

Prečítajte si tiež: Markíza a zmenky: Aktuálny vývoj

• Vlastná zmenka: Obsahuje záväzok vystaviteľa zaplatiť peňažnú sumu. V podnikateľskej praxi sa používajú najmä na zabezpečenie pohľadávky.
• Cudzia zmenka (Trata): Dlžník vystaví v prospech veriteľa krátkodobú zmenku na tretiu osobu, ktorá za dlžníka zaplatí.
• Platobná zmenka: Slúži na platenie záväzkov.
• Zabezpečovacia zmenka: Slúži ako istota pre prípad, ak nebude splnená iná dohodnutá povinnosť.
• Krátkodobá zmenka: Je splatná do jedného roka od dátumu vystavenia.
• Dlhodobá zmenka: Je splatná po uplynutí jedného roka od dátumu vystavenia.
• Tovarová zmenka: Vzniká pri predaji tovaru na úver a plní funkciu úverového platobného prostriedku.
• Vista zmenka (Zmenka splatná na videnie): Splatná pri predložení.

Náležitosti Zmenky

Pre platnosť zmenky je nevyhnutné, aby obsahovala určité náležitosti:

• Označenie, že ide o zmenku, musí byť zahrnuté v texte listiny a napísané v rovnakom jazyku ako celá zmenka.
• Bezpodmienečný príkaz (cudzia zmenka) alebo sľub (vlastná zmenka) zaplatiť určitú sumu.
• Zmenková suma sa uvádza číselne aj slovne.
• Údaj splatnosti.
• Určenie miesta platenia musí byť uvedené tak, aby išlo o miesto určité.
• Meno toho, komu alebo na rad koho sa má platiť (remitent).
• Dátum a miesto vystavenia zmenky.
• Podpis vystaviteľa zmenky.

Zmenkové Úkony

Pod pojmom zmenkové úkony rozumieme spôsoby vystavovania a nakladania so zmenkami až po okamih ich preplatenia. Pre vystavovanie zmeniek sa väčšinou používajú predtlačené formuláre, na ktorých sú predtlačené predpísané údaje, aj keď ZZŠ nepredpisuje, ako konkrétne formálne má byť zmenka napísaná. Konkretizované sú len obsahové náležitosti.

Prevod Zmenky (Indosament)

Zmenka je zo zákona cenný papier na rad, čo znamená, že ak nie je v texte listiny napísané „na rad“, aj tak platí, že je vystavená na rad. Takáto zmenka je prevoditeľná indosamentom (rubopisom). Ak vystaviteľ nechce, aby bola zmenka indosovaná, musí do textu zmenky použiť doložku „nie na rad“ (tzv. rektadoložku).

Rubopisom - indosamentom, sa prevádzajú všetky práva vyplývajúce zo zmenky. Jeho formy môžu byť rôzne:

• Blankozmenka (nevyplnený rubopis): Obsahuje len podpis indosanta.
• Splnomocňujúci rubopis (prokuraindosament): Indosant splnomocní indosatára, aby vykonal práva zo zmenky; indosatár sa nestáva vlastníkom zmenky a nemôže ju ďalej rubopisovať; vyznačuje sa slovami „in prokura“ alebo „hodnota na vybratie…“, alebo „za mňa hodnota na vybratie…
• Rubopis nevyplnený (tzv. bianco):Obsahuje len podpis indosanta bez uvedenia mena indosatára.

Pri indosovaní zmenky je pre indosanta dôležité si uvedomiť, že zodpovedá za zaplatenie zmenky všetkým osobám, ktoré sa na zmenku podpísali po ňom, t. j. tým, na ktorých bude zmenka následne prevedená.

Prečítajte si tiež: Vzor Vlastnej Zmenky na Stiahnutie

Akceptácia Zmenky

Ide o akceptáciu cudzej zmenky zmenečníkom (priamym zmenkovým dlžníkom). Uvádza sa na lícovej strane zmenky slovami „akceptované“, prípadne sa zmenečník len podpíše. Zmenečníkom sa zvyčajne stáva osoba, ktorá má voči vystaviteľovi nejaký predchádzajúci záväzok, a preto akceptovanú cudziu zmenku vo svojom účtovníctve zaúčtuje ako zmenku na úhradu.

Aval (Zmenkové Ručenie)

Je to ručenie tretej osoby za záväzok zo zmenky. Vyznačuje sa na lícovej strane zmenky slovami „per aval“ alebo „ručiteľ“ s podpisom. Aj samotný podpis zakladá ručenie. Ručiteľ je zmenkovo zaviazaný tak ako ten, za koho sa zaručil. Ručiteľom (avalistom) môže byť ktorákoľvek osoba okrem vystaviteľa pri vlastnej zmenke a zmenečníka pri cudzej zmenke.

Platenie Zmenky

Zmenky sa platia zásadne v hotovosti. Najbežnejší spôsob zaplatenia zmenkovej sumy je jej vyplatenie majiteľovi zmenky. Osobe, ktorá zmenku zaplatila, vzniká nárok na vydanie zmenky, pričom sa na nej vyznačí dátum zaplatenia. Zmenková suma môže byť zaplatená čiastočne, čo sa na zmenke vyznačí. Zmenka sa v tom prípade nevydá, ale sa vystaví potvrdenie o čiastočnom platení. Zmenka sa so súhlasom veriteľa môže prolongovať, čo sa na zmenke vyznačí.

Miesto platenia je to, ktoré je na zmenke určené. Ak nie je osobitne určené, platí, že miestom platenia je miesto vystavenia. Majiteľ predkladá zmenku na preplatenie v platobný deň alebo v jednom z dvoch nasledujúcich pracovných dní po platobnom dni. Majiteľ nesmie odmietnuť čiastočné platenie zo zmenky. Zmenkový dlžník má právo, aby mu bolo vydané potvrdenie o čiastočnej platbe zmenky. Ak je zmenka platená predo dňom splatnosti, majiteľ nie je povinný platbu prijať.

Platenie pre Česť

Znamená možnosť, aby vystaviteľ, indosant alebo zmenkový ručiteľ uviedli na zmenke osobu, ktorá má v núdzi zmenku prijať alebo zaplatiť. Uvedenie tejto osoby znamená, že zmenka môže byť prijatá alebo zaplatená na česť ktoréhokoľvek postihnutého dlžníka. Ten, kto zmenku prijal alebo zaplatil na česť, oznámi túto skutočnosť do dvoch pracovných dní osobe, v prospech ktorej tak urobil.

Prečítajte si tiež: Právne aspekty zmenky podrobne

Platenie pre česť musí zahrnovať celú peňažnú sumu, ktorú by inak musel zaplatiť poctený. Toto platenie sa na zmenke potvrdí a zároveň sa uvedie, pre koho sa stala táto česť. Čestný platiteľ zmenky nadobúda práva zo zmenky voči poctenému a rovnako tiež voči osobám, ktoré sú mu zmenkovo zaviazané.

Postih pri Nezaplatení Zmenky

Ak nedošlo k zaplateniu zmenky, môže jej majiteľ pri splatnosti vykonať postih proti zmenkovému dlžníkovi, indosantom, vystaviteľovi, prípadne voči ďalším osobám, ktoré sú zmenkovými dlžníkmi. Obdobne môže majiteľ zmenky postupovať aj pred splatnosťou, ak bolo jej prijatie úplne alebo čiastočne odmietnuté. Odmietnutie prijatia alebo platenia zmenky zmenkovým dlžníkom musí byť zabezpečené verejnou listinou.

Účtovanie o Zmenkách

Pri účtovaní zmeniek je dôležité preveriť, či listina vydávaná za zmenku ňou naozaj je. Pre platnosť zmenky je dôležité napríklad, aby slovo „zmenka“ bolo zahrnuté do textu listiny a musí byť napísané v rovnakom jazyku ako celá zmenka. V texte listiny musí byť obsiahnutý bezpodmienečný príkaz (cudzia zmenka) alebo sľub (vlastná zmenka) zaplatiť určitú sumu v určitom čase a na určenom mieste určitej osobe.

O tovarových zmenkách sa účtuje na samostatných účtoch v účtovej triede 3 - Zúčtovacie vzťahy ako o zmenkových pohľadávkach a zmenkových záväzkoch. Tovarové zmenky plnia funkciu úverového platobného prostriedku, ide o tzv. Zmenka na inkaso sa stáva cenným papierom, až keď je odovzdaná prvému majiteľovi - remitentovi.

Pri účtovaní o zmenkách je dôležité dodržať zásady ich oceňovania. Zmenky ako cenné papiere sa oceňujú podľa § 25 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov obstarávacou cenou. Obstarávacou cenou tovarovej zmenky je hodnota pohľadávky. Hodnota účtu 312 - Zmenky na inkaso sa zvyšuje o dosahovaný úrokový výnos.

Príklady Účtovania Zmeniek

PRÍKLAD č. 1: Vlastná Krátkodobá Zmenka

Podnikateľ A dodal podnikateľovi B výrobky. Podnikateľ B nemal dostatok finančných prostriedkov, a preto so súhlasom dodávateľa mu zaplatil vlastnou krátkodobou zmenkou. Zmenkovú sumu zvýšil o 5 % úroku zo sumy pohľadávky. Zmenka bola vydaná 15. 11. Hodnota pohľadávky bola 600 tis. Menovitá hodnota zmenky je (600 + 30) = 630 tis.

• Účtovanie u Podnikateľa A (Veriteľ):
  • Zvýšenie ocenenia zmenky k 31. 12.
• Účtovanie u Podnikateľa B (Dlžník):
  • Zvýšenie hodnoty zmenkového záväzku k 31. 12.

PRÍKLAD č. 2: Cudzia Zmenka

Dodávateľ D vystavil na zmenkového dlžníka cudziu zmenku v menovitej hodnote 255 000 Sk, podľa ktorej má zaplatiť zaňho záväzok jeho obchodnému partnerovi C vo výške 250 000 Sk.

• Zmenkový dlžník účtuje o zmenkovom záväzku z krátkodobej zmenky na účte 322 - Zmenky na úhradu.

PRÍKLAD č. 3: Dlhodobá Zmenka

• Dátum vystavenia zmenky: 10. 7.
• Splatnosť zmenky: 31. 12.
• Účtovanie: Zmenkový dlžník účtuje o zmenkovom záväzku z dlhodobej zmenky na účte 478 - Dlhodobé zmenky na úhradu.

PRÍKLAD č. 4: Eskont Zmenky

Spoločnosť ADA, s. r. o., má v majetku tovarovú zmenku na inkaso v menovitej hodnote 600 000 Sk, ktorou jej bol zaplatená pohľadávka v sume 580 000 Sk. Zmenka bola vystavená 15. 8. 2006 a jej splatnosť je do konca novembra 2006. Spoločnosť sa rozhodla zmenku eskontovať v banke.

Úročenie Zmenkovej Sumy

Úročenie zmenkovej sumy je možné len u zmenky zročnej na videnie (vistazmenka) alebo určitý čas po videní (termínová vistazmenka). U týchto zmeniek nie je známe, kedy bude zmenka zaplatená. Úročenie sa vykonáva uvedením úrokovej miery na zmenke tzv. úrokovou doložkou.

Zmenka ako Cenný Papier

Podľa § 19 ods. 3 písm. h) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, ak zmenku (zmenka na inkaso) obstaráme za účelom obchodovania, účtujeme o nej ako o dlžníckom cennom papieri (ďalej len „CP“). Podľa doby splatnosti môže ísť o zmenku dlhodobú so splatnosťou nad jeden rok alebo krátkodobú so splatnosťou do jedného roka. Zmenku obstaranú ako cenný papier oceňujeme obstarávacou cenou.

tags: #avalova #zmenka #vzor