Príspevok na rekreáciu zamestnancov: Všetko, čo potrebujete vedieť

Príspevok na rekreáciu je obľúbený zamestnanecký benefit, ktorého cieľom je podpora domáceho cestovného ruchu. Funguje na Slovensku od roku 2019 a prešiel viacerými zmenami. Tento príspevok je pre zamestnancov príjem oslobodený od daní a odvodov, čo je významnou výhodou. Zamestnávatelia môžu poskytovaním príspevku motivovať svojich zamestnancov a zlepšovať ich pracovné podmienky.

Legislatívny rámec a zmeny od roku 2019

Od 1. januára 2019 sú príspevky na rekreáciu zamestnancov daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods. 2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov, ak sú poskytnuté podľa § 152a Zákonníka práce. Všetky ustanovenia týkajúce sa príspevkov na rekreáciu v znení účinnom od 1. januára 2019 sa použijú na rekreácie, ktoré začínajú po 31. decembri 2018.

S účinnosťou od 1. januára 2025 sa rozšíril rozsah oprávnených výdavkov na rekreáciu aj na rodiča zamestnanca alebo jeho manžela. Novela Zákonníka práce (zákon č. 172/2024 Z. z.) schválená 12. júla 2024 má za cieľ zintenzívniť podporu domáceho cestovného ruchu prostredníctvom rozšírenia foriem uplatňovania rekreačného poukazu zamestnanca, a tým maximalizovať poskytovanie poukazov v praxi. Zákon sa vzťahuje prioritne na preplatenie výdavkov zamestnanca.

Kto má nárok na príspevok na rekreáciu?

Podľa § 152a Zákonníka práce zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, má povinnosť poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok. Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku na rekreáciu sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie. Zamestnanec môže za kalendárny rok požiadať o príspevok na rekreáciu len u jedného zamestnávateľa, pričom samotná rekreácia musí byť spojená s ubytovaním najmenej na 2 noci na území Slovenska.

Pri výpočte počtu zamestnancov sa berie do úvahy priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok, pričom sa postupuje podľa metodiky štatistického výkazu Práca 2-04. To znamená, že do počtu zamestnancov sa nezahŕňajú napríklad zamestnanci pracujúci na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru či zamestnanci na materskej alebo rodičovskej dovolenke.

Prečítajte si tiež: Bezpodielové spoluvlastníctvo pri rozvode

Dôležité je, že nárok na príspevok na rekreáciu majú len zamestnanci v pracovnom pomere, teda pracujúci na základe pracovnej zmluvy. Tí, ktorí pracujú na dohodu o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, nie sú oprávnení získať príspevok na rekreáciu.

Zamestnávatelia s presne 49 alebo menej zamestnancami nie sú povinní poskytovať príspevok na rekreáciu, no môžu tak urobiť dobrovoľne. Ak sa rozhodnú poskytnúť príspevok, musia to urobiť za rovnakých podmienok ako zamestnávatelia s viac ako 49 zamestnancami.

Ako vybaviť príspevok na rekreáciu?

Zamestnávateľ poskytne zamestnancovi na základe jeho žiadosti príspevok na rekreáciu vo výške 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur ročne.

Zamestnanec preukazuje oprávnené výdavky predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca. Podľa § 152a ods. 6 ZP zamestnanec preukáže zamestnávateľovi oprávnené výdavky na rekreáciu najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca. Pre daňové účely zmeškanie tejto lehoty nemožno považovať za porušenie podmienok a zamestnávateľ zahrnie oneskorene predložený doklad zamestnancom (po splnení ostatných podmienok ustanovených v §152a ZP) do daňových výdavkov v nadväznosti na §19 ods.2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov.

Všeobecné náležitosti účtovného dokladu sú definované v § 10 zákona o účtovníctve. Ak príjmový pokladničný doklad spĺňa všetky náležitosti účtovného dokladu podľa § 10 zákona o účtovníctve, je účtovným dokladom akceptovateľným aj pre účely poskytnutia príspevku podľa § 152a ZP.

Prečítajte si tiež: Dôchodok v manželstve

Výška príspevku a jej zníženie

Príspevok zamestnávateľa na rekreáciu zamestnanca je vo výške 55 % oprávnených výdavkov na rekreáciu, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok. Vypočítaná suma príspevku sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nahor. Zvyšných 45 % oprávnených výdavkov na rekreáciu si platí zamestnanec.

Pre využitie maximálnej výšky príspevku na rekreáciu tak musí rekreácia alebo viacero rekreácií zamestnanca za kalendárny rok mať hodnotu aspoň 500 eur.

U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku na rekreáciu za kalendárny rok zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času.

Oprávnené výdavky na rekreáciu

Za oprávnené výdavky sa považujú napríklad služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území SR, stravovacie (pohostinské služby), služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr, sprievodcovské služby, prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky), informačné služby, športovo-rekreačné služby, kúpeľné a zdravotné služby, wellness služby a služby cestovného poistenia.

Oprávnenými výdavkami sú aj preukázané výdavky, ktoré zamestnanec vynaložil na manžela, vlastné dieťa, dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu alebo dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení a inú osobu žijúcu so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktorá sa so zamestnancom zúčastňuje na rekreácii. Zamestnanec je v tomto prípade povinný preukázať zamestnávateľovi oprávnené výdavky najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca.

Prečítajte si tiež: Praktické aspekty BSM

Formy poskytovania príspevku

Zákonník práce rozoznáva dve formy poskytovania príspevku:

• Preplatenie oprávnených výdavkov: Zamestnanec si najskôr celú rekreáciu zaplatí z vlastných prostriedkov. Potom, najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie, predloží svojmu zamestnávateľovi účtovné doklady, ktoré preukazujú oprávnené výdavky na jeho rekreáciu. Ich súčasťou musí byť označenie zamestnanca. Následne zamestnávateľ z predložených dokladov vypočíta výšku príspevku na rekreáciu a poskytne ho zamestnancovi v najbližšom výplatnom termíne určenom na výplatu mzdy, ak sa s ním nedohodne na inom termíne.

• Rekreačný poukaz: Zamestnávateľ sa môže rozhodnúť poskytnúť príspevok na rekreáciu zamestnancovi prostredníctvom rekreačného poukazu. Rekreačný poukaz je platobný prostriedok, ktorý má podobu platobnej karty a ktorý vo všeobecnosti vydávajú tie isté spoločnosti, ktoré vydávajú aj stravovacie karty. Je možné ním platiť výlučne oprávnené výdavky na rekreáciu u poskytovateľov služieb na Slovensku, ktorí majú zmluvný vzťah so spoločnosťou vydávajúcou rekreačný poukaz. Jeho platnosť je do konca kalendárneho roka, v ktorom bol vydaný. Pri tejto forme poskytnutia príspevku na rekreáciu teda zamestnávateľ zakúpi rekreačný poukaz, „nabije“ ho potrebnou sumou a odovzdá zamestnancovi. Zamestnávateľ však môže rozhodnúť, že príspevok na rekreáciu poskytne zamestnancovi prostredníctvom rekreačného poukazu. Pri poskytovaní príspevku na rekreáciu prostredníctvom rekreačného poukazu na základe zmluvy s vydavateľom rekreačného poukazu.

Daňové hľadisko

Z pohľadu zamestnanca je príspevok na rekreáciu, ktorý mu poskytol jeho zamestnávateľ, príjmom oslobodeným od dane z príjmov. Neplatia sa z neho ani sociálne a zdravotné odvody. Pre zamestnávateľa je príspevok na rekreáciu poskytnutý zamestnancovi v súlade so Zákonníkom práce daňovým výdavkom.

Špecifické situácie a príklady

Rekreácia u osoby s DIČ

Ak zamestnanec absolvuje rekreáciu (pobyt) u osoby, ktorá nie je "živnostníkom", ani nemá obchodnú spoločnosť, ale poskytuje služby ubytovania na tzv. "DIČ", je to akceptovateľné, ak sú splnené definície prenocovania a ubytovacieho zariadenia v súlade so zákonom č. 91/2010 Z.z. o podpore cestovného ruchu v z. n. p. a vyhláškou Ministerstva hospodárstva SR z 26. júna 2008.

Pod pojmom "prenocovanie" sa podľa zákona č.91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu v z. n. p. rozumie prenocovanie fyzickej osoby v zariadení prevádzkovanom ekonomickým subjektom poskytujúcim služby prechodného ubytovania, za ktoré odviedol obci miestnu daň za ubytovanie. Ubytovacie zariadenie je definované ako budova, priestor alebo plocha, v ktorom sa verejnosti celoročne poskytuje za úhradu prechodné ubytovanie a s ním spojené služby. Tieto základné pojmy sú zadefinované vo Vyhláške Ministerstva hospodárstva SR z 26.júna 2008, ktorou sa ustanovujú klasifikačné znaky na ubytovacie zariadenia pri ich zaraďovaní do kategórií a tried, ktorá je ustanovená podľa §30 ods.2 z. č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní v z. n. p.

Definícia prenocovania uvedená v zákone č. 91/2010 Z. z. s podmienkou „…za ktoré odviedol obci miestnu daň za ubytovanie“ je podľa nášho názoru splnená aj v prípade, ak obec daň za ubytovanie neustanovila (daň za ubytovanie je fakultatívna daň), t. j. priamo sa vylučuje nutnosť splnenia tejto podmienky, ak táto daň na území obce neexistuje.

Viac ubytovacích zariadení počas rekreácie

Ak zamestnanec absolvuje rekreáciu v trvaní napríklad 3 dní, pričom každú noc spal v inom ubytovacom zariadení, a teda predloží zamestnávateľovi aj viac účtovných dokladov o ubytovaní a strave, je to v poriadku. Podľa § 152a Zákonníka práce má ísť o ubytovanie najmenej na dve prenocovania, ale predmetné ustanovenie neupravuje väzbu na jedno ubytovacie zariadenie. Ani z definície prenocovania nevyplýva, že má ísť o dve za sebou idúce prenocovania v jednom ubytovacom zariadení.

Úhrada rekreácie inou osobou

Úhrada výdavkov na rekreáciu má byť zaplatená z účtu zamestnanca. Je však možné akceptovať úhradu z účtu druhého manžela (v prípade manželov), ktorí majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov. Prioritne úhrada oprávnených výdavkov na rekreáciu má byť zaplatená z účtu zamestnanca. Jediný prípad, kedy možno akceptovať úhradu z iného účtu, je v prípade manželov, ktorí majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov.

Ak bola rekreácia uhradená z účtu manžela(manželky) zamestnanca, ktorý má dispozičné právo k účtu, považuje sa takáto úhrada za hodnoverný účtovný doklad u zamestnávateľa?

Rekreácia cez zľavový portál

Nie je chybou pri príspevku na rekreáciu ísť na dovolenku cez zľavový portál. Zamestnanec preukazuje svojmu zamestnávateľovi výdavky na rekreáciu tým, že predloží účtovný doklad. Ak si kupujete pobyt cez zľavový portál, dostávate tzv. voucher. Pozor, voucher je IBA objednávka.

Rekreácia a OČR

Počas trvania OČRky musí zamestnanec dodržiavať účel OČRky (osobné a celodenné ošetrovanie chorého dieťaťa). Toto obdobie preto nemožno a preto nemožno toto obdobie považovať za rekreáciu. Zamestnanec nemá nárok na príspevok na rekreáciu za obdobie počas trvania OČR.

Zamestnanec na materskej/rodičovskej dovolenke

Zamestnanec má aj počas materskej či rodičovskej dovolenky nárok na tento benefit.

Zamestnanec na polovičný úväzok

Ak pracujete na polovičný úväzok, výška príspevku sa vám úmerne zníži. Dvaja zamestnanci požiadali zamestnávateľa o príspevok na rekreáciu. Obidvaja k žiadosti priložili účtovný doklad s označením zamestnanca na sumu 100 €. Zamestnávateľ obidvom zamestnancom vyplatí 55 % oprávnených nákladov, t.j. po 55 €. Zamestnancovi, ktorý pracuje kratší pracovný čas (na polovičný úväzok), kráti len najvyššiu sumu príspevku, t.j. sumu 275 €. Ak by v tomto kalendárnom roku zamestnanec, ktorý pracuje na kratší pracovný čas za nezmenených podmienok znova požiadal o príspevok na rekreáciu (požiadal by zamestnávateľa doplatiť príspevok max. sumy) , potom by mu zamestnávateľ mohol v súlade s §152a ZP doplatiť príspevok na rekreáciu max.

Živnostník

Nárok na rekreačný poukaz má aj živnostník - ten si výdavky započíta ako daňový náklad, vďaka ktorému si znižuje daň z príjmu. Jeho uplatnenie je však odlišné ako pri zamestnancoch. Na záver je dôležité povedať, že výdavky alebo náklady na rekreáciu budú v rozsahu, vo výške a za podmienok ustanovených pre zamestnancov podľa Zákonníka práce daňovým výdavkom aj pre fyzické osoby s príjmami z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Podmienkou bude aj v tomto prípade, aby táto samostatne zárobkovo činná osoba vykonávala túto činnosť nepretržite najmenej 24 mesiacov.

Faktúra a náležitosti

Zamestnanec má povinnosť zamestnávateľovi predložiť taký doklad, ktorý splní podmienky oprávneného výdavku definovaného v §152a ZP.

Ak na účtovnom doklade je uvedené meno a priezvisko zamestnanca, je to na účely §152a ZP postačujúce.

Rekreačný príspevok a denný tábor detí

Podľa usmernenia finančnej správy za preukázateľne zaplatené výdavky zamestnanca sa považujú aj výdavky, ktoré zaplatila manželka zamestnanca, ak majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov.

Zamestnanec má nárok na príspevok na rekreáciu, ak sú splnené podmienky nároku v zmysle § 152a ods. 1 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce.

Rekreačný príspevok a konateľ spoločnosti

Konateľ spoločnosti nemá status zamestnanca. Príspevok na rekreáciu si môže u zamestnávateľa uplatniť iba zamestnanec.

tags: #bezpodielové #spoluvlastníctvo #manželov #rekreácia #zamestnávateľ