Vzory čestného prehlásenia dôchodcu o príjme: Prehľad a kontext

Hoci priamo vzory čestného prehlásenia dôchodcu o príjme nie sú explicitne uvedené v poskytnutých informáciách, analýza dostupných dokumentov a legislatívnych odkazov nám umožňuje vytvoriť si komplexný obraz o situáciách, v ktorých takéto prehlásenie môže byť potrebné, a o súvisiacich povinnostiach dôchodcov. Cieľom tohto článku je poskytnúť ucelený prehľad o tejto problematike.

Dôchodkové poistenie a zamestnávanie dôchodcov

Od 1. januára 2023 nastali zmeny v dôchodkovom poistení pre študentov a dôchodcov pracujúcich na základe dohôd. Zamestnancom na účely dôchodkového poistenia sa stal každý študent pracujúci na základe dohody o brigádnickej práci študentov (DoBPŠ) alebo dôchodca s vymedzeným druhom dôchodku v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce (DoVP) alebo dohody o pracovnej činnosti (DoPČ).

Zamestnávateľ má povinnosť "doprihlásiť" študenta a dôchodcu v právnom vzťahu na základe príslušnej dohody, ktorému pred 1. januárom 2023 nevzniklo dôchodkové poistenie a právny vzťah trvá aj po 31. decembri 2022, na povinné dôchodkové poistenie pred vznikom tohto poistenia, najneskôr do 31. decembra 2022 prostredníctvom formuláru RLFO - prihláška.

Výnimka z postavenia zamestnanca a odvodová úľava (OOP)

Právo študenta a dôchodcu uplatniť si výnimku z postavenia zamestnanca na účely dôchodkového poistenia, ak jeho mesačný príjem alebo priemerný mesačný príjem nepresiahne sumu 200 eur, zaniká 31. decembra 2022. Od 1. januára 2023 má študent a dôchodca-dohodár právo určiť v jednom kalendárnom mesiaci najviac jednu dohodu na účely uplatnenia odvodovej úľavy (OOP).

Študent a dôchodca, ktorý si chce uplatniť OOP, je povinný písomne informovať zamestnávateľa o uplatnení OOP a o skončení uplatňovania OOP. Ak si študent a dôchodca k 31. decembru 2022 uplatňujú odvodovú úľavu a chcú si uplatňovať úľavu vo forme OOP od 1. januára 2023, musia svojho zamestnávateľa písomne informovať o uplatnení OOP v decembri 2022. Zamestnávateľ oznámi uplatnenie OOP na RLFO - zmena. Ak si právo na OOP uplatnia až počas januára 2023, právne účinky nastanú až od 1. februára 2023.

Prečítajte si tiež: Ako správne vyplniť čestné vyhlásenie ZŤP?

V prípade, že zamestnávateľ prihlasuje študenta alebo dôchodcu v právnom vzťahu na základe príslušnej dohody na povinné dôchodkové poistenie od 1. januára 2023 a zároveň si takýto zamestnanec uplatňuje OOP od 1. januára 2023, zamestnávateľ prihlási zamestnanca na povinné dôchodkové poistenie prostredníctvom RLFO - prihláška s dátumom vzniku povinného dôchodkového poistenia a súčasne ho prihlási na uplatnenie OOP prostredníctvom RLFO - zmena s dátumom začiatku uplatňovania OOP.

Daňové povinnosti dôchodcov

Dôchodcovia majú, rovnako ako ostatní občania, daňové povinnosti, ktoré je potrebné si plniť. Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Zahrňuje sa aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou.

Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2025 je do 31. marca 2026. Daňovník, ktorý je povinný podať daňové priznanie po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote podľa § 49 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, môže túto lehotu predĺžiť, a to najviac o tri celé kalendárne mesiace, resp. najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov, ak súčasťou jeho príjmov sú príjmy zo zdrojov v zahraničí. Predĺženie lehoty je potrebné oznámiť príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania.

Na podávanie daňových priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2025 sa použije tlačivo typu B, ktorého vzor ustanoví MF SR vydaným opatrením.

Aktívne a pasívne príjmy

Zaradenie príjmov daňovníka dosiahnutých v zdaňovacom období podľa jednotlivých druhov príjmov má vplyv na ich delenie na tzv. aktívne a pasívne príjmy. Medzi aktívne príjmy daňovník zaradí príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1) a príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2). Medzi pasívne príjmy daňovník zaradí príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4), ale aj príjmy z prenájmu nehnuteľností (§ 6 ods. 3).

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok a čestné vyhlásenie

Príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti

Medzi príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1) patria príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, zo živnosti a z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov. Medzi príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2) patria príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu, z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním, z činností sprostredkovateľov podľa osobitných predpisov a príjmy z činnosti športového odborníka podľa osobitného predpisu.

Oslobodenie od dane

Zákon o dani z príjmov definuje aj príjmy oslobodené od dane. Medzi ne patria napríklad:

• Podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva.
• Vyrovnací podiel pri zániku účasti spoločníka obchodnej spoločnosti alebo člena družstva.
• Podiel na likvidačnom zostatku pri likvidácii obchodnej spoločnosti alebo družstva.
• Podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi obchodnej spoločnosti.
• Podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku a podiel na likvidačnom zostatku.
• Prijatá náhrada oprávnenej osoby podľa osobitných predpisov.
• Dar poskytnutý v súvislosti s príjmami podľa § 6 zákona o dani z príjmov, napr. z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej podľa § 11 zákona č. 330/1991 Zb.
• Príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. d) až f), ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavok podľa § 8 ods. 5 a 7 nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur.
• Príjmy z predaja cenných papierov podľa § 8 ods. 1 písm. e) prijatých na obchodovanie na regulovanom trhu alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu a to po uplynutí jedného roka od ich nadobudnutia.
• Plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce okrem platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa § 6.
• Plnenia z poistenia osôb okrem plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku.
• Prijaté náhrady škôd, náhrady nemajetkovej ujmy.
• Štipendiá poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu alebo poskytované vysokými školami a obdobné plnenia poskytované zo zahraničia, štipendiá poskytované žiakom podľa osobitného predpisu, podpory a príspevky z prostriedkov nadácií a občianskych združení, neziskových organizácií a neinvestičných fondov vrátane nepeňažného plnenia, podpory a príspevky poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu, rozpočtov obcí, vyšších územných celkov a štátnych fondov vrátane nepeňažného plnenia.
• Plnenia poskytované dobrovoľníkovi podľa § 6 ods. 2 písm. d) zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve.
• Príspevok za zásluhy v športovej oblasti poskytovaný podľa § 1 zákona č. 228/2019 Z. z. o príspevku za zásluhy v oblasti športu.
• Jednorazový príspevok 10 000 eur za zásluhy v športovej oblasti poskytovaný podľa § 9 zákona č. 228/2019 Z. z. o príspevku za zásluhy v oblasti športu.
• Podpora v čase skrátenej práce vyplatená zamestnávateľovi podľa zákona č. 215/2021 Z. z.
• Nepeňažné plnenia nadobudnuté daňovníkom s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 formou akcie ocenenej v jej nominálnej hodnote alebo obchodného podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným oceneného v hodnote vkladu zistenej podľa § 25a pripadajúceho na daňovníka v súvislosti s jeho výkonom činnosti, z ktorej dosahuje príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2.
• Výnosy zo štátnych dlhopisov pre občanov a príjem z predaja štátnych dlhopisov pre občanov, okrem výnosov zo štátnych dlhopisov pre občanov a príjmov z predaja štátnych dlhopisov pre občanov, ktoré sú alebo boli obchodným majetkom daňovníka.

Výdavky a daňová evidencia

Daňovník s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti si pri výpočte základu dane môže uplatniť výdavky, ktoré slúžia na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Môže si uplatniť tzv. paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov z príjmov z podnikania podľa § 6 ods. 1 a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2, alebo tzv. paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4.

Ak daňovník s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 uplatní paušálne výdavky, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky jeho výdavky okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je povinný platiť v súvislosti s dosahovaním týchto príjmov, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach.

Daňovník, ktorý sa rozhodne uplatniť skutočne vynaložené daňové výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, postupuje podľa § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov. Vo všeobecnosti daňovým výdavkom je výdavok, ktorý slúži na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, ktorý je preukázateľne vynaložený daňovníkom a zaúčtovaný v účtovníctve alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11. Pri uplatňovaní skutočných (preukázateľných) výdavkov daňovník môže viesť daňovú evidenciu, môže účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva resp. podvojného účtovníctva.

Prečítajte si tiež: Ako vyplniť čestné vyhlásenie pre dôchodcov a ZŤP?

Čestné prehlásenie a jeho význam

V kontexte dôchodcov a ich príjmov, čestné prehlásenie o príjme slúži ako nástroj preukázania skutočností relevantných pre výpočet daní, sociálnych dávok alebo iných nárokov. Aj keď neexistuje univerzálny vzor, je dôležité, aby takéto prehlásenie obsahovalo:

• Identifikačné údaje dôchodcu (meno, priezvisko, dátum narodenia, adresa).
• Presnú výšku príjmu za dané obdobie.
• Zdroj príjmu (napr. dôchodok, príjem zo zamestnania, príjem z podnikania).
• Dátum a miesto vyhlásenia.
• Vlastnoručný podpis dôchodcu.

tags: #vzory #čestného #prehlásenia #dôchodcu #o #príjme