Čisté obchodné imanie: Definícia a význam pre spoločnosti

V tomto článku sa zameriame na definíciu čistého obchodného imania, jeho výpočet a význam pre posúdenie finančnej situácie spoločnosti, najmä v kontexte hroziacej krízy.

Úvod do problematiky

V roku 2016 bol do Obchodného zákonníka zavedený nový právny inštitút - „spoločnosť v kríze“. Cieľom tejto novely je zabrániť spoločnostiam s nepriaznivou finančnou situáciou uprednostňovať úhrady záväzkov voči spoločníkom na úkor veriteľov. Toto obmedzenie platí, ak sa spoločnosť nachádza v kríze. Jedným z kritérií pre posúdenie, či je spoločnosť v kríze, je pomer jej vlastného imania a záväzkov.

Čo je to vlastné imanie a záväzky?

Pre správne pochopenie pomeru vlastného imania a záväzkov je nevyhnutné definovať tieto pojmy:

• Vlastné imanie: Predstavuje časť majetku spoločnosti, ktorá pochádza z vlastných zdrojov, ako sú vklady spoločníkov, dary alebo zisk spoločnosti.

• Záväzky: Predstavujú časť majetku spoločnosti, ktorá pochádza z cudzích zdrojov, ktoré musí spoločnosť vrátiť, napríklad úvery, neuhradené faktúry alebo nevyplatené mzdy.

  Prečítajte si tiež: Čo je čisté obchodné imanie družstva?

Výška majetku sa vždy rovná súčtu vlastného imania a záväzkov. Ak má firma majetok vo výške 30 000 eur a vlastné imanie vo výške 10 000 eur, zvyšných 20 000 eur pochádza z cudzích zdrojov, teda zo záväzkov.

Kedy je spoločnosť v kríze z dôvodu nízkeho pomeru vlastného imania a záväzkov?

Okrem platobnej neschopnosti a záporného vlastného imania je spoločnosť v kríze aj vtedy, ak má nízky pomer vlastného imania a záväzkov. Tento pomer sa postupne sprísňuje:

• V roku 2016: Pomer vlastného imania a záväzkov je menej ako 4 ku 100 (hodnota vlastného imania/hodnota záväzkov < 0,04).
• V roku 2017: Pomer vlastného imania a záväzkov je menej ako 6 ku 100 (hodnota vlastného imania/hodnota záväzkov < 0,06).
• Od roku 2018: Pomer vlastného imania a záväzkov je menej ako 8 ku 100 (hodnota vlastného imania/hodnota záväzkov < 0,08).

Získavanie informácií o vlastnom imaní a záväzkoch

Informácie o výške vlastného imania a záväzkov sa získavajú z účtovníctva spoločnosti. Všetky obchodné spoločnosti sú povinné účtovať v sústave podvojného účtovníctva, kde je predmetom účtovníctva aj vlastné imanie a záväzky. Firmy sa s týmito informáciami stretávajú minimálne raz ročne prostredníctvom riadnej účtovnej závierky, ktorá sa zostavuje k poslednému dňu účtovného obdobia (vo väčšine prípadov k 31. decembru).

Konkrétny riadok účtovnej závierky, v ktorom je uvedená výška vlastného imania a záväzkov, závisí od veľkostnej skupiny účtovnej jednotky:

• Mikro účtovná jednotka: Vlastné imanie sa nachádza v súvahe na strane pasív pod označením A., na riadku číslo 25 (stĺpec 3). Záväzky sa nachádzajú v súvahe na strane pasív pod označením B., na riadku číslo 34 (stĺpec 3).

  Prečítajte si tiež: Jednoduché Účtovníctvo: Hrubé verzus Čisté

• Malá a veľká účtovná jednotka: Vlastné imanie sa nachádza v súvahe na strane pasív pod označením A., na riadku číslo 80 (stĺpec 4). Záväzky sa nachádzajú v súvahe na strane pasív pod označením B., na riadku číslo 101 (stĺpec 4).

Dôležité je sledovať vývoj finančnej situácie sústavne, aby sa včas zistila prípadná hrozba úpadku. Preto zisťovanie pomeru vlastného imania a záväzkov len raz ročne v riadnej účtovnej závierke nepostačuje. Na pravidelnejšie sledovanie tohto pomeru môže byť zostavovaná priebežná účtovná závierka kedykoľvek v priebehu účtovného obdobia. Alternatívou je zistenie stavu týchto veličín priamo z účtovného softvéru.

Výpočet pomeru vlastného imania a záväzkov

Pomer vlastného imania a záväzkov sa vypočíta tak, že výšku vlastného imania vydelíme výškou záväzkov. Výsledok porovnáme s hodnotou, ktorú pre daný rok ustanovuje Obchodný zákonník (0,04 pre rok 2016, 0,06 pre rok 2017 a 0,08 od roku 2018).

Príklad:

Spoločnosť Podnikajte.sk s.r.o. má k 30. júnu 2016 vlastné imanie 7 584,35 eura a záväzky 38 456,78 eura. Pomer vlastného imania a záväzkov je teda 0,197217499749069 (7 584,35 / 38 456,78). Keďže tento pomer je vyšší ako 0,04, spoločnosti nehrozí úpadok a nenachádza sa v kríze.

Čo v prípade záporného pomeru?

Ak má spoločnosť záporné vlastné imanie, pomer vlastného imania a záväzkov bude tiež záporný. V takomto prípade sa spoločnosť nachádza v kríze už len z dôvodu záporného vlastného imania a musí podať návrh na vyhlásenie konkurzu, ak má aspoň jedného veriteľa.

Prečítajte si tiež: Čo je Čisté Obchodné Imanie?

Dôležité poznámky

V odbornej praxi sa často diskutuje o tom, či pri výpočte pomeru vlastného imania a záväzkov pripočítavať k záväzkom položku "časové rozlíšenie". Zatiaľ na túto otázku neexistuje jednoznačná odpoveď.

tags: #ciste #obchodne #imanie #anglicky #definicia