Členský príspevok a sadzba DPH: Komplexný prehľad

Článok sa zaoberá problematikou členských príspevkov a ich vzťahu k dani z pridanej hodnoty (DPH) na Slovensku, s prihliadnutím na legislatívu platnú od 1. januára do 31. decembra.

Členské príspevky a ich zdaňovanie

Členské príspevky predstavujú platby, ktoré členovia organizácií uhrádzajú za účelom podpory činnosti danej organizácie. Z hľadiska DPH je dôležité rozlišovať, či je členstvo v organizácii povinné alebo dobrovoľné.

• Povinné členské príspevky: Tieto príspevky vyplývajú z povinného členstva v združeniach alebo profesijných komorách.
• Dobrovoľné členské príspevky: Tieto príspevky sú hradené na základe dobrovoľného rozhodnutia člena.

V podnikateľskej praxi sa často uplatňujú povinné členské príspevky, ktorých cieľom je ochrana podnikateľských aktivít členov. Medzi najčastejšie patria príspevky pre Slovenskú obchodnú a priemyselnú komoru, kde členmi môžu byť fyzické a právnické osoby zapísané v obchodnom registri, realizujúce podnikateľské aktivity vo všetkých hospodárskych odvetviach.

DPH a služby dodávané členom

Podľa § 32 zákona o DPH sú služby dodávané členom (politických strán, hnutí, cirkví, občianskych združení, profesijných komôr) ako protihodnota členského príspevku oslobodené od dane, ak toto oslobodenie nenarušuje hospodársku súťaž. Oslobodený je aj tovar dodávaný v úzkej súvislosti s dodávanými oslobodenými službami.

Ak všetci členovia právnickej osoby vykonávajú činnosť oslobodenú od dane podľa § 32 ods. 1 zákona o DPH, služby dodávané touto právnickou osobou svojim členom môžu byť oslobodené od dane. Druhy služieb, ktoré budú oslobodené od dane podľa tohto odseku, musia splniť aj kritérium, že sú priamo nevyhnutné pre výkon činnosti členov, ktorá je oslobodená od dane alebo ktorá nie je predmetom dane.

Prečítajte si tiež: Hospodárenie Spoločného obecného úradu Golianovo

Oslobodenie od DPH: Všeobecné princípy

Oslobodenie od dane predstavuje daňový režim, pri ktorom sa na dodaný tovar alebo službu s miestom dodania v tuzemsku neuplatňuje daň. V zmysle zákona o DPH existujú dve skupiny dodaní oslobodených od dane z hľadiska možnosti odpočítania dane z nakúpených tovarov a služieb, ktoré sa následne použijú na oslobodené dodania.

Služby a tovary, ktoré sú oslobodené od dane bez nároku na odpočítanie dane, sú obsiahnuté v § 28 až § 42 zákona o DPH. Výnimkou je poskytovanie poisťovacích a finančných služieb, ktoré sú poskytované zákazníkovi, ktorý nemá sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň ani bydlisko na území EÚ, alebo ak sú tieto služby priamo spojené s vývozom tovaru mimo územia EÚ. Pri tejto výnimke má platiteľ dane právo na odpočítanie dane z tovarov a služieb prijatých za účelom poskytnutia týchto služieb.

Špecifické prípady oslobodenia od DPH

Poštové služby

Oslobodené od dane sú univerzálne poštové služby a aj dodanie tovaru, ktorý súvisí s poskytovanou univerzálnou poštovou službou (§ 28 zákona o DPH).

Zdravotná starostlivosť

Oslobodená od dane je zdravotná starostlivosť (§ 29 zákona o DPH).

Služby sociálnej pomoci

Oslobodené od dane sú služby súvisiace s ochranou detí a mládeže poskytované v zariadeniach sociálnych služieb (§ 30 zákona o DPH).

Prečítajte si tiež: Členstvo Nitry v K8

Výchovné a vzdelávacie služby

Oslobodené od dane sú výchovné a vzdelávacie služby poskytované za odplatu právnickou alebo fyzickou osobou (školy a školské zariadenia), ktorá spĺňa jednu alebo viac podmienok (podľa § 30 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov). Oslobodené od dane je aj dodanie tovaru a dodanie služieb úzko súvisiacich s výchovnými a vzdelávacími službami osobami, ktoré poskytujú výchovné služby a vzdelávacie služby uvedené v § 31 ods. 1 zákona o DPH (§ 31 ods. 2 zákona o DPH).

Služby súvisiace so športom alebo telesnou výchovou

Oslobodené od dane sú služby súvisiace so športom alebo telesnou výchovou (§ 33 zákona o DPH).

Zhromažďovanie finančných prostriedkov

Oslobodené od dane je zhromažďovanie finančných prostriedkov (§ 35 zákona o DPH).

Služby verejnoprávnej televízie a verejnoprávneho rozhlasu

Oslobodené od dane je vysielanie televízie a rozhlasu za podmienky, že ide o vysielanie subjektmi, ktoré podliehajú verejnému právu (§ 36 zákona o DPH).

Poisťovacie služby

Oslobodené od dane sú poisťovacie služby, ak existuje právny vzťah medzi poskytovateľom poisťovacej služby a poisteným, ktorého riziká poistenie kryje (§ 37 zákona o DPH).

Prečítajte si tiež: Organizácia Červený Hrádok - členstvo

Dodanie a nájom nehnuteľnosti

Dodanie nehnuteľnosti je oslobodené od dane za podmienok uvedených v § 38 ods. 1 zákona o DPH. Nájom nehnuteľnosti je oslobodený od dane za podmienok uvedených v § 38 ods. 3 zákona o DPH.

Predaj pozemku

Predaj pozemku je oslobodený od dane okrem predaja stavebného pozemku, ktorý sa zdaňuje, ak sa predáva samostatne (§ 38 ods. 5 zákona o DPH).

Finančné činnosti

Oslobodené od dane sú finančné činnosti (§ 39 zákona o DPH).

Prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier

Oslobodené od dane je prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier (§ 41 zákona o DPH).

Následný predaj tovaru

Oslobodené od dane je dodanie tovaru, ktorý sa používal výlučne na činnosti oslobodené od dane podľa § 28 až § 41 zákona o DPH bez možnosti odpočítania dane podľa § 49 ods. 3 zákona o DPH a bez možnosti úpravy odpočítanej dane podľa § 54 zákona o DPH vzťahujúcej sa na dodaný tovar.

Odpočítanie DPH pri oslobodených činnostiach

Pri nákupe tovarov a služieb, ktoré sú použité na dodanie tovarov a služieb oslobodených od dane podľa § 28 až § 42 zákona o DPH, nevzniká právo na odpočítanie dane. Ak by však platiteľ dane poskytoval popri službách oslobodených od dane aj služby, ktoré sa zdaňujú, má právo na odpočítanie dane z nakúpených tovarov a služieb, ktoré použil na dodanie služieb oslobodených od dane a súčasne aj na zdaňované služby, pomerom v zmysle § 49 ods. 5 zákona o DPH.

Sadzby DPH v Európskej únii

Sadzby DPH sú v členských štátoch EÚ rôzne. Stanovenie výšky sadzby DPH je ponechané na jednotlivé členské štáty, avšak existujú určité pravidlá stanovené spoločnou európskou smernicou o DPH.

• Základná sadzba DPH: Táto sadzba sa uplatňuje na väčšinu tovarov a služieb a nemôže byť nižšia ako 15 %.
• Znížená sadzba DPH: Táto sadzba sa uplatňuje na určité tovary a služby (napr. potraviny, knihy, lieky, ubytovacie a parkovacie služby).

Slovensko uplatňuje základnú sadzbu DPH vo výške 20 % a zníženú sadzbu vo výške 10 %.

Záver

Problematika členských príspevkov a ich vzťahu k DPH je komplexná a vyžaduje si dôkladné posúdenie konkrétnych okolností. Dôležité je rozlišovať medzi povinnými a dobrovoľnými členskými príspevkami a zohľadňovať ustanovenia zákona o DPH týkajúce sa oslobodenia od dane a možnosti odpočítania dane.

Dátum publikácie: 20. októbraPrávny stav od: 1. januáraPrávny stav do: 31. decembra

tags: #clensky #prispevok #a #dph #sadzba