Odvody pre pracovníkov ZŤP: komplexný prehľad

Zamestnávanie občanov so zdravotným postihnutím (ZŤP) je upravené špecifickými pravidlami a prináša so sebou určité osobitosti v oblasti odvodov. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o odvodoch pre pracovníkov ZŤP a zamestnávateľov, ktorí ich zamestnávajú, s ohľadom na legislatívne zmeny platné od roku 2024 a 2025.

Legislatívny rámec zamestnávania osôb so ZŤP

Problematika zamestnávania osôb so zdravotným postihnutím je upravená viacerými právnymi predpismi, vrátane:

• Zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti
• Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení
• Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení
• Zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce
• Zákon č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia

Dôležité je rozlišovať medzi pojmami "občan so zdravotným postihnutím" a "občan s ťažkým zdravotným postihnutím", pretože nejde o synonymá. Za občana so zdravotným postihnutím sa považuje osoba, ktorej pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť je viac ako 40 % v porovnaní so zdravou osobou, a to na základe rozhodnutia Sociálnej poisťovne. Osoba s ŤZP má preukaz osoby s ŤZP, ktorý vydáva úrad práce, sociálnych vecí a rodiny.

Povinnosti zamestnávateľa

Zamestnávateľ je povinný vytvárať vhodné pracovné podmienky pre zamestnancov so zdravotným postihnutím, zabezpečiť im potrebnú kvalifikáciu a starať sa o jej zvyšovanie. Je tiež povinný viesť evidenciu zamestnancov, ktorí sú občanmi so zdravotným postihnutím, a poskytovať údaje z tejto evidencie úradu práce, sociálnych vecí a rodiny na jeho žiadosť.

Zamestnávatelia s viac ako 20 zamestnancami majú povinnosť zamestnávať občanov so zdravotným postihnutím v počte, ktorý predstavuje 3,2 % z celkového počtu zamestnancov, ak úrad práce vedie v evidencii uchádzačov o zamestnanie občanov so zdravotným postihnutím.

Prečítajte si tiež: Platenie zdravotného poistenia pri neplatenej PN

Sankcie za nesplnenie povinnosti

Ak zamestnávateľ nesplní povinnosť zamestnávať určený podiel občanov so zdravotným postihnutím, je povinný odviesť na účet úradu odvod za každého chýbajúceho občana so zdravotným postihnutím. Odvod sa vypočíta ako 0,9 násobok celkovej ceny práce vypočítanej z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, za ktorý zamestnávateľ tento odvod odvádza.

Možnosti náhradného plnenia

Zamestnávateľ si môže splniť povinnosť zamestnávať občanov so zdravotným postihnutím aj prostredníctvom náhradného plnenia, a to zadaním zákazky na dodanie tovaru alebo poskytnutie služby zamestnávateľovi, ktorý zamestnáva občanov so zdravotným postihnutím.

Na započítanie jedného občana so zdravotným postihnutím zadáva zamestnávateľ zákazku na odobratie tovaru vo výške 0,8 násobku celkovej ceny práce alebo zákazku na prijatie služby vo výške 0,7 násobku celkovej ceny práce.

Odvody do Sociálnej poisťovne

Odvody do Sociálnej poisťovne upravuje Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. Sociálne poistenie sa skladá z nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia (starobné a invalidné poistenie), poistenia v nezamestnanosti, garančného poistenia a úrazového poistenia.

Pri výpočte odvodov na sociálne poistenie sa vychádza z hrubej mzdy zamestnanca. Zamestnanec platí odvody z nemocenského, invalidného, starobného poistenia a poistenia v nezamestnanosti. Zamestnávateľ platí odvody z nemocenského, starobného, invalidného poistenia, poistenia v nezamestnanosti, garančného poistenia, úrazového poistenia a do rezervného fondu solidarity.

Prečítajte si tiež: Podmienky zmluvy o dielo a Fond výtvarných umení

Vymeriavacie základy a sadzby poistného v roku 2025

Od 1. januára 2025 sa zvyšuje maximálny vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie na 11-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu spred dvoch rokov. V roku 2025 to predstavuje sumu 15 730 €.

Sadzby poistného pre zamestnanca v roku 2025:

• Nemocenské poistenie: 1,40 %
• Dôchodkové poistenie (starobné): 4,00 %
• Dôchodkové poistenie (invalidné): 3,00 %
• Poistenie v nezamestnanosti: 1,00 %
• Spolu: 9,40 %

Sadzby poistného pre zamestnávateľa v roku 2025:

• Nemocenské poistenie: 1,40 %
• Dôchodkové poistenie (starobné): 14,00 %
• Dôchodkové poistenie (invalidné): 3,00 %
• Poistenie v nezamestnanosti: 1,00 %
• Garančné poistenie: 0,25 %
• Úrazové poistenie: 0,80 % (neobmedzený vymeriavací základ)
• Rezervný fond: 4,75 %
• Spolu: 25,20 %

Osoba, ktorá je poberateľom plného invalidného dôchodku (pri poklese schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť nad 70%), neplatí poistné na poistenie v nezamestnanosti.

Odvody do zdravotnej poisťovne

Odvody na zdravotné poistenie upravuje Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení. Preddavky na zdravotné poistenie sú mesačné zálohovo odvádzané finančné prostriedky, ktoré sa po uplynutí kalendárneho roka zúčtovávajú v ročnom zúčtovaní poistného.

Preddavky na zdravotné poistenie platia

• zamestnanci,
• zamestnávatelia,
• samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO),
• osoby dobrovoľne nezamestnané (samoplatitelia),
• štát,
• platitelia dividend.

Znížené odvody pre ZŤP

Zamestnávanie osoby so zdravotným postihnutím prináša výhodu v podobe zníženej sadzby preddavkov do zdravotnej poisťovne. Sadzba preddavkov je oproti zdravému zamestnancovi v polovičnej výške, a to 5,5 % za zamestnávateľa a 2 % za zamestnanca. Táto výhoda sa vzťahuje nielen na invalidného zamestnanca, ale aj na zamestnanca, ktorý bol uznaný za osobu s ŤZP.

Minimálny vymeriavací základ a odpočítateľná položka

Od 1.1.2024 vstúpila do platnosti novela zákona o zdravotnom poistení, ktorá stanovuje minimálny vymeriavaci základ zamestnanca. V snahe zabrániť špekulatívnym pracovným úväzkom a vyhýbaniu sa odvodovým povinnostiam bude zamestnanec platiť minimálne odvody zo sumy platného životného minima.

Prečítajte si tiež: Všetko o 7. platovej triede pre sociálnych pracovníkov

Zákon o ZP umožňuje znížiť sumu preddavkov na zdravotné poistenie prostredníctvom odpočítateľnej položky zamestnancov. Odpočítateľnú položku si môže uplatniť iba zamestnanec v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere, štátnej službe, ak jeho hrubý príjem z uvedenej činnosti je nižší ako 570 €. Maximálna výška odpočítateľnej položky je 380 €.

Odvody SZČO so zdravotným postihnutím

Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) so zdravotným postihnutím majú nárok na znížené odvody do zdravotnej poisťovne. Sadzba poistného je pre ZŤP osobu ako SZČO 7,5 % z vymeriavacieho základu, namiesto štandardných 15 %.

Minimálny preddavok SZČO na rok 2025 je 107,25 € a minimálny preddavok SZČO so zdravotným postihnutím bude 53,62 €.

Odvody SZČO do Sociálnej poisťovne

Hranica príjmu za rok 2024 pre vznik povinnosti SZČO platiť od 1.7.2025 odvody do Sociálnej poisťovne je 8 580 €. Povinný odvod do Sociálnej poisťovne platí vo výške 33,15 % z vymeriavacieho základu vypočítaného na základe údajov z podaného daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Minimálny mesačný vymeriavací základ pre platenie sociálneho poistenia v roku 2025 je stanovený vo výške 715 € a maximálny vymeriavací základ na účely sociálneho poistenia je pre rok 2024 stanovený vo výške 15 730 €.

Minimálna výška sociálnych odvodov v roku 2025 je 237,02 € a maximálna výška je 5 214,49 €.

Príspevky pre zamestnávateľov zamestnávajúcich ZŤP

Zamestnávatelia, ktorí zamestnávajú občanov so zdravotným postihnutím, môžu požiadať úrad práce, sociálnych vecí a rodiny o rôzne príspevky, napríklad:

• Príspevok na zriadenie chránenej dielne alebo chráneného pracoviska
• Príspevok na úhradu prevádzkových nákladov chránenej dielne alebo chráneného pracoviska
• Príspevok na úhradu nákladov na dopravu zamestnancov
• Príspevok na udržanie občana so zdravotným postihnutím v zamestnaní
• Príspevok na činnosť pracovného asistenta

Chránená dielňa je pracovisko, kde sú zriadené aspoň dve pracovné miesta pre ľudí so zdravotným postihnutím a zdravotne postihnutí tvoria aspoň polovicu z celkového počtu zamestnancov.

Chránené pracovisko je pracovné miesto pre jednu osobu so zdravotným postihnutím.

Pracovný asistent

Pracovný asistent poskytuje zamestnancovi so zdravotným postihnutím pomoc pri vykonávaní pracovných úloh a osobných potrieb počas pracovného času. Na pracovného asistenta má nárok aj samostatne zárobkovo činná osoba so zdravotným postihnutím.

Zákonník práce a ochrana ZŤP

Zákonník práce chráni človeka so zdravotným postihnutím na trhu práce. Zamestnávateľ je povinný zamestnávať zamestnanca so zdravotným postihnutím na vhodných pracovných miestach a umožňovať mu výcvikom alebo štúdiom získanie potrebnej kvalifikácie, ako aj starať sa o jej zvyšovanie. Rekvalifikácia zamestnanca so zdravotným postihnutím sa uskutočňuje v pracovnom čase a je prekážkou v práci na strane zamestnanca. Za tento čas patrí zamestnancovi náhrada mzdy vo výške jeho priemerného zárobku.

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru a odvody

V prípade dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (dohoda o vykonaní práce, dohoda o pracovnej činnosti, dohoda o brigádnickej práci študentov) platia špecifické pravidlá pre platenie odvodov. Odvody sa platia preddavkovo a zúčtovávajú sa v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia za daný rok.

Odvodová odpočítateľná položka

U dohôd s pravidelným príjmom je možné uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku, ktorá znižuje vymeriavací základ na platenie poistného u vybraných dohodárov. V roku 2025 je výška odvodovej odpočítateľnej položky 715 € (50 % z 1 430 eur, čo je priemerná mzda za rok 2023).

Odvody u dôchodcov a študentov

Pre dôchodcov a študentov platia pri dohodách o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru špecifické pravidlá pre platenie odvodov. Podrobnosti o odvodoch u týchto skupín osôb sú uvedené v ďalších častiach článku.

tags: #pracovník #ZŤP #odvody