Daň a vianočný príspevok zamestnanca: Komplexný prehľad

Zdaňovanie príjmov, vrátane vianočných príspevkov a iných zamestnaneckých benefitov, je dôležitou súčasťou daňového systému Slovenskej republiky. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný pohľad na zdaňovanie týchto príspevkov z pohľadu zamestnanca aj zamestnávateľa a objasniť, ktoré príspevky podliehajú dani a odvodom a ktoré sú od nich oslobodené.

Zamestnanecké benefity a ich zdaňovanie

Za zamestnanecký benefit sa považuje to, čo je zamestnancovi poskytnuté nad rámec jeho mzdy. Zamestnanecké benefity môžu mať peňažnú aj nepeňažnú formu a sú financované z rôznych zdrojov, ako sú prevádzkové prostriedky, zisk alebo sociálny fond.

Peňažné a nepeňažné benefity

Medzi najčastejšie peňažné benefity patria:

• Kvartálne alebo ročné odmeny
• Príspevok pri narodení dieťaťa
• Finančný príspevok na stravovanie (nad rámec zákona)
• Stravné a vreckové pri pracovnej ceste
• Príspevok na rekreáciu
• Príspevok na šport

Medzi nepeňažné benefity patria:

• Využívanie automobilu aj na súkromné účely
• Mobilný telefón
• Zamestnanecká pôžička s nižším úrokom
• Rekondičné a rehabilitačné pobyty
• Vzdelávanie a školenia
• Zabezpečenie dopravy do zamestnania
• Ubytovanie

Zdaňovanie na strane zamestnanca

Príjmy, ktoré zamestnávateľ poskytne zamestnancovi a ktoré patria do príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 - 4 zákona o dani z príjmov, sú zdaniteľným príjmom zamestnanca bez ohľadu na ich právny dôvod, pravidelnosť a formu (peňažnú alebo nepeňažnú).

Prečítajte si tiež: Daňové úľavy a vianočné príspevky

Medzi príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, patria napríklad:

• Ochranné pracovné prostriedky
• Pracovné oblečenie
• Osobné hygienické prostriedky
• Náhrada za používanie vlastného náradia
• Cestovná náhrada (do limitu)
• Poskytované rekondičné, rehabilitačné pobyty
• Preventívne prehliadky (do limitu)
• Suma prijatá zamestnancom ako preddavok od zamestnávateľa

Medzi oslobodené benefity od dane patria napríklad:

• Vzdelávanie zamestnanca (pri splnení stanovených podmienok)
• Hodnota stravy poskytnutej na pracovisku
• Finančný príspevok na stravovanie (do limitu)
• Suma príspevku na športovú činnosť dieťaťa
• Suma príspevku na rekreáciu (do limitu)
• Nealkoholické nápoje
• Použitie zariadenia (rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového) poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom
• Produkty vlastnej výroby (do 200 eur ročne)
• Sociálna výpomoc (do 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa)
• Doprava na miesto výkonu práce a späť (za určitých podmienok, v úhrnnej sume najviac 60 eur mesačne)
• Ubytovanie (do výšky 100 eur alebo 350 eur mesačne)
• Nepeňažné plnenie do výšky 500 eur za rok od všetkých zamestnávateľov úhrnne (nové od roku 2022)

Benefity, ktoré nepatria medzi príjmy oslobodené od dane a príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, sa zdaňujú ako súčasť mzdy zamestnanca. Zamestnávateľ pripočíta sumu poskytnutého benefitu k dohodnutej mzde a z tejto celkovej sumy vypočíta odvody a daň z príjmov.

Zdaňovanie na strane zamestnávateľa

Zamestnávateľ si môže uznať výdavky na poskytnutie benefitov zamestnancom ako daňové náklady, ak sú splnené určité podmienky. Ak je poskytnutý benefit nad rámec stanovených limitov, môže si zamestnávateľ tento výdavok uznať ako daňový náklad len v tom prípade, že tento príjem je zdaniteľným príjmom zamestnanca. Poskytnutie benefitu musí byť zároveň upravené v kolektívnej zmluve, internom predpise zamestnávateľa, v pracovnej alebo inej zmluve uzatvorenej medzi zamestnancom a zamestnávateľom v súlade s možnosťami uvedenými v Zákonníku práce.

Zákon o dani z príjmov uvádza, ktoré výdavky na pracovné a sociálne podmienky a starostlivosť o zdravie zamestnancov sú daňovými výdavkami zamestnávateľa, napríklad výdavky na:

Prečítajte si tiež: Aktuálne informácie o vianočnom príspevku

• Bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci a hygienické vybavenie pracovísk
• Starostlivosť o zdravie zamestnancov v rozsahu ustanovenom osobitnými predpismi a na vlastné zdravotnícke zariadenia
• Vzdelávanie zamestnanca, ktoré súvisí s činnosťou alebo s podnikaním zamestnávateľa
• Vlastné vzdelávacie zariadenia
• Príspevky na stravovanie zamestnancov
• Príspevky na rekreáciu zamestnancov
• Príspevky na športovú činnosť dieťaťa

Daňovým výdavkom sú aj cestovné náhrady do výšky, na ktorú vzniká nárok podľa zákona o cestovných náhradách.

Odvody na strane zamestnanca a zamestnávateľa

Hodnota poskytnutého benefitu, ktorý nie je oslobodený a ani vylúčený z predmetu dane, vstupuje do vymeriavacieho základu pre výpočet zdravotných i sociálnych odvodov. Ak ide o zdaniteľný príjem zamestnanca, zamestnávateľ je povinný z tohto príjmu odvádzať aj odvody (sociálne a zdravotné) za zamestnávateľa. Ak však ide o príjem, ktorý je oslobodený od dane, resp. nie je predmetom dane z príjmu zamestnanca, zamestnávateľ ušetrí aj na zdravotných a sociálnych odvodoch.

Sociálny fond a jeho využitie

Tvorba, použitie a zdaňovanie prostriedkov zo sociálneho fondu sa riadi zákonom č. 152/1994 Z.z. o sociálnom fonde. Sociálny fond je významným nástrojom realizácie sociálnej politiky podniku a slúži na zabezpečenie rôznych plnení sociálneho charakteru pre zamestnancov.

Tvorba sociálneho fondu

Sociálny fond sa tvorí z povinného prídelu a z ďalších zdrojov. Povinný prídel je tvorený vo výške percenta zo základu, ktorým je súhrn hrubých miezd zamestnancov zúčtovaných na výplatu za príslušný kalendárny rok.

Použitie sociálneho fondu

Zamestnávateľ môže v rámci svojej sociálnej politiky poskytovať zamestnancom príspevky zo sociálneho fondu na rôzne účely, ako napríklad:

Prečítajte si tiež: Prehľad o vianočnom vdovskom príspevku

• Na servisné poukážky alebo na tovary a služby dodávané alebo poskytované registrovaným sociálnym podnikom
• Na dopravu do zamestnania a späť
• Na stravovanie
• Na použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia
• Na sociálnu výpomoc

Zdaňovanie príspevkov zo sociálneho fondu

Ak sú príspevky zo sociálneho fondu zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti, podliehajú zdaneniu a odvodom. Od dane sú oslobodené napríklad:

• Hodnota stravy poskytovaná zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku
• Príspevok na stravovanie poskytnutý zo sociálneho fondu nad rozsah zákonníka práce
• Použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom a ich rodinným príslušníkom
• Sociálna výpomoc pri ťažkých životných situáciách zamestnanca (do určitej výšky)

Vianočný večierok a daňové hľadisko

Vianočný večierok pre zamestnancov je obľúbený benefit, ktorý môže zamestnávateľ zahrnúť do daňových výdavkov, ak sú splnené určité podmienky. Ak je účasť na večierku dobrovoľná a pohostenie je poskytnuté formou bufetových stolov, vynaložené prostriedky na večierok možno považovať za daňové výdavky zamestnávateľa, ak je to upravené v kolektívnej zmluve.

Rekreačné poukazy

Rekreačné poukazy boli navrhnuté s cieľom podporiť domáci cestovný ruch a poskytnúť zamestnancom dostupnejšiu rekreáciu. Poukazy bolo možné využiť len v rámci Slovenska a aj na úhradu nákladov na rekreačné pobyty detí zamestnancov.

tags: #daň #a #vianočný #príspevok #zamestnanca