Daň zo stavieb, vlastníctvo bytu a sadzby: Komplexný prehľad

Daň z nehnuteľností je dôležitou súčasťou systému miestnych daní na Slovensku. Zahŕňa daň z pozemkov, daň zo stavieb a daň z bytov a nebytových priestorov v bytovom dome. Tento článok sa zameriava na daň zo stavieb a daň z bytov, pričom vysvetľuje, kto je daňovníkom, ako sa vypočítava daň a aké sú sadzby.

Daňovník dane z pozemkov

Daňovníkom dane z pozemkov je osoba uvedená v § 5 zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady. Ak je pozemok v spoluvlastníctve viacerých daňovníkov, každý spoluvlastník je daňovníkom dane z pozemkov podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu. Všetci spoluvlastníci sa môžu dohodnúť, že ich bude zastupovať jeden z nich, pričom ostatní spoluvlastníci ručia za daň do výšky svojho podielu.

Daň zo stavieb: Kto je daňovník?

Daňovníkom dane zo stavieb je vlastník stavby alebo správca stavby vo vlastníctve štátu, obce alebo vyššieho územného celku. Ak je stavba v spoluvlastníctve viacerých daňovníkov, každý spoluvlastník je daňovníkom dane zo stavieb podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu. Podobne ako pri dani z pozemkov, spoluvlastníci sa môžu dohodnúť, že ich bude zastupovať jeden z nich, pričom ostatní ručia za daň do výšky svojho podielu.

Predmet dane zo staviebPredmetom dane zo stavieb sú stavby na území obce Kočín-Lančár, ktoré majú jedno alebo viac nadzemných alebo podzemných podlaží spojené so zemou pevným základom. Na daňovú povinnosť nemá vplyv skutočnosť, že sa stavba prestala užívať.

Daň z bytov: Vlastníctvo a povinnosti

Daňovníkom dane z bytov je vlastník bytu alebo nebytového priestoru v bytovom dome. Ak sú byty alebo nebytové priestory v spoluvlastníctve viacerých daňovníkov, každý spoluvlastník je daňovníkom dane z bytov podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu. Aj tu platí možnosť dohody o zastúpení jedným zo spoluvlastníkov.

Predmet dane z bytovPredmetom dane z bytov v bytovom dome na území obce Kočín-Lančár, v ktorom aspoň jeden byt alebo nebytový priestor nadobudli do vlastníctva fyzické osoby, alebo právnické osoby, sú byty a nebytové priestory.

Vznik a zánik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť vzniká 1. januára zdaňovacieho obdobia, ktoré nasleduje po zdaňovacom období, v ktorom daňovník nadobudol nehnuteľnosť do vlastníctva. Ak sa daňovník stane vlastníkom nehnuteľnosti 1. januára bežného zdaňovacieho obdobia, vzniká daňová povinnosť týmto dňom. Pre vyrubenie dane z nehnuteľnosti je rozhodujúci stav k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Na zmeny skutočností rozhodujúcich pre daňovú povinnosť, ktoré nastanú v priebehu zdaňovacieho obdobia, sa neprihliada. Daňová povinnosť zaniká 31. decembra zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňovníkovi zanikne vlastníctvo k nehnuteľnosti.

Prečítajte si tiež: Možnosti Vysporiadania Stavieb

Termíny v praxi

Ak ste si kúpili byt v rámci roka 2025, t. j. od 1. 1. 2025 do 31. 12. 2025, daňová povinnosť vám vzniká od 1. 1. 2026. Ak prišlo k predaju nehnuteľnosti napr. 1. 9. 2025, daňová povinnosť zaniká k 31. 12. 2025, novému vlastníkovi následne vzniká k 1. 1. 2026. Dôležité je však, aby k tomuto dátumu bola nehnuteľnosť zapísaná v katastri nehnuteľností.

Daňové priznanie: Kedy a ako ho podať?

Na vyrubenie dane a jej následné platenie je potrebné podať daňové priznanie. Podáva ho daňovník za zdaňovacie obdobie, v ktorom príslušnú nehnuteľnosť nadobudol a vznikla mu tým pádom daňová povinnosť. Daňové priznanie musí podať do 31. januára svojmu správcovi dane.

Príklad

Ak ste nadobudli byt do vlastníctva 1. 9. 2025, do 31. 1. 2026 (prípade, že je zapísaný v katastri) musíte podať daňové priznanie. Daň vám bude vyrubená od 1. 1. 2026. Je potrebné priložiť dokumenty, ktoré potvrdzujú zmenu vlastníctva na základe predaja a kúpy, dedičstva, darovania a pod.

Výpočet dane: Základ a sadzby

Daň sa vypočíta na základe údajov v daňovom priznaní (napr. výmera bytu v m2 alebo počet podlaží stavby) a príslušnej sadzby. Daňovník je povinný uhradiť daň (prípadne jej prvú splátku) do 15 dní odo dňa, kedy rozhodnutie správcu dane nadobudlo právoplatnosť.

Základ dane zo stavieb

Základom dane zo stavieb je výmera zastavenej plochy v m². Zastavanou plochou sa rozumie pôdorys stavby na úrovni najrozsiahlejšej nadzemnej časti stavby, pričom sa do zastavenej plochy nezapočítava prečnievajúca časť strešnej konštrukcie stavby.

Prečítajte si tiež: Komplexný prehľad stavebného práva

Sadzba dane zo stavieb

Ročná sadzba dane zo stavieb je za každý aj začatý m2 zastavanej plochy nasledovná:

• 0,04 EUR za stavby na bývanie a drobné stavby, ktoré majú doplnkovú funkciu pre hlavnú stavbu,
• 0,07 EUR za stavby na pôdohospodársku produkciu, skleníky, stavby pre vodné hospodárstvo, stavby využívané na skladovanie vlastnej pôdohospodárskej produkcie vrátane stavieb na vlastnú administratívu,
• 0,10 EUR za stavby rekreačných a záhradkárskych chát a domčekov na individuálnu rekreáciu,
• 0,20 EUR za samostatne stojace garáže a samostatné stavby hromadných garáží a stavby určené alebo používané na tieto účely postavené mimo bytových domov,
• 0,40 EUR za priemyselné stavby a stavby slúžiace energetike, stavby slúžiace stavebníctvu, stavby využívané na skladovanie vlastnej produkcie vrátane stavieb na vlastnú administratívu,
• 1,00 EUR za stavby na ostatné podnikanie a na zárobkovú činnosť, skladovanie a administratívu súvisiacu s ostatným podnikaním a so zárobkovou činnosťou,
• 0,20 EUR za ostatné stavby neuvedené v písmenách 1) až 6).

Správca dane určuje pre stavby uvedené v 1), 2), 3), 4) a 5) pri viacpodlažných stavbách príplatok za podlažie v sume 0,01 EUR za každé ďalšie podlažie okrem prvého nadzemného podlažia. Správca dane určuje pre stavby uvedené v 6) a 7) pri viacpodlažných stavbách príplatok za podlažie v sume 0,01 EUR za každé ďalšie podlažie okrem prvého nadzemného podlažia. Ak stavba slúži na viaceré účely, na ktoré sú určené rôzne sadzby dane a príplatok za podlažie, daň sa vypočíta ako súčet pomerných častí dane. Pomerná časť dane sa vypočíta ako súčin zastavanej plochy stavby, pomernej časti základu dane a sadzby dane na príslušný účel využitia stavby zvýšenej o súčin počtu ďalších podlaží a príplatku za podlažie. Pomerná časť základu dane sa zistí ako pomer podlahovej plochy časti stavby využívanej na jednotlivý účel využitia k celkovej podlahovej ploche stavby.

Základ dane z bytov

Základom dane z bytov je výmera podlahovej plochy bytu alebo nebytového priestoru v m².

Sadzba dane z bytov

Ročná sadzba dane z bytov je 0,04 EUR za každý aj začatý m² podlahovej plochy bytu a nebytového priestoru.

Oslobodenie od dane

Povinnosť podávať daňové priznanie a platiť daň sa väčšinou nevzťahuje na byty a nebytové priestory, pozemky a stavby vo vlastníctve a správe štátnych a iných verejných inštitúcií. Týka sa to najmä obcí a mestských častí, nehnuteľností iných štátov, cirkví a náboženských spoločností, verejných vysokých škôl, štátnych pozemkov a stavieb, ktoré spravuje Slovenská akadémia vied, nehnuteľností, ktoré slúžia na vzdelávanie, pozemky vo vlastníctve zdravotníckych zariadení určených na ústavnú zdravotnú starostlivosť, vo vlastníctve Slovenského Červeného kríža a podobne. Kompletný zoznam s upresnením nájdete v § 17 Zákona č. 582/2004 Z. z.

Prečítajte si tiež: Kategorizácia a kataster

Oslobodené od dane sú:

• pozemky, stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve obce, ktorá je správcom dane,
• pozemky cirkvi, okrem pozemkov, ktoré dala cirkev do prenájmu
• stavby cirkvi, okrem stavieb, ktoré dala cirkev do prenájmu

Zníženie alebo oslobodenie od dane

Daňovník môže svojho správcu dane požiadať aj o oslobodenie alebo zníženie dane z nehnuteľnosti. Právnická osoba v priebehu príslušného zdaňovacieho obdobia písomne požiada obecný úrad o oslobodenie dane do 30 dní odo dňa vzniku alebo zániku oslobodenia od dane. V žiadosti uvedie skutočnosti rozhodujúce pre vznik oslobodenia od dane a každú zmenu týchto skutočností je povinná oznámiť obecnému úradu do 30 dní odo dňa, keď tieto skutočnosti nastali.

Vyrubovanie a platenie dane

Daň z pozemkov, daň zo stavieb a daň z bytov vyrubí správca dane platobným výmerom. Daň z nehnuteľností je splatná do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti platobného výmeru. Na žiadosť daňového subjektu môže správca dane, ktorým je obec, povoliť odklad platenia dane, ktorej správu vykonáva, alebo platenie tejto dane v splátkach, ak by bolo neodkladné zaplatenie dane spojené s vážnou ujmou daňového subjektu. Daňovník predloží správcovi dane písomnú žiadosť o povolenie splátok dane, alebo o odklad splátky dane.

Spôsob platenia dane:

• pri platbách do 331,94 ,- EUR v hotovosti do pokladne Obecného úradu v Kočín-Lančári,
• bezhotovostným prevodom na účet správcu dane v Prima banke Slovensko, a.s., IBAN : SK 88 5600 0000 0052 2826 3002

Povinnosti daňovníka

Fyzická osoba alebo právnická osoba v priebehu príslušného zdaňovacieho obdobia je povinná oznámiť správcovi dane skutočnosti rozhodujúce pre vznik alebo zánik daňovej povinnosti k dani z nehnuteľností a každú zmenu týchto skutočností do 30 dní odo dňa, keď tieto skutočnosti alebo ich zmeny nastali.

Potrebné doklady k daňovému priznaniu

• Daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti FO, PO
• Daň z pozemkov: doklad preukazujúci nadobudnutie vlastníctva, povolenie stavby alebo prenájom pozemku (kúpno- predajná zmluva, list vlastníctva, stavebné povolenie,)
• Daň zo stavieb: doklad preukazujúci nadobudnutie, vlastníctvo stavby (list vlastníctva, pri novostavbe kolaudačné rozhodnutie, fotokópia prvej strany zmluvy s vyznačením rozhodnutia o vklade do katastra)
• Daň z bytov: doklad preukazujúci vlastníctvo bytu (kúpno- predajná zmluva, darovacia zmluva, LV)
• Oznámenie o vzniku , zániku alebo zmene daňovej povinnosti
• Občiansky preukaz
• Tlačivá - obdržíte na obecnom úrade.

Dôležité informácie a zmeny

Zmeny v tlačive priznania k miestnym daniam s účinnosťou od 1. septembra 2023:

• úprava súvisí so zákonom č. 2/2023 Z. z., ktorý v čl. II novelizoval zákon. V § 6 ods. 1 písm. a) zákona sa medzi skupinu pozemkov orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady a trvalé trávnaté porasty zaradia aj ostatné plochy, ak sa využívajú na poľnohospodárstvo, lesné hospodárstvo alebo účel spojený s poľnohospodárstvom alebo lesným hospodárstvom a zároveň sa takto vy­užívané pozemky vylúčili zo skupiny pozemkov uvedených v § 6 ods. 1 písm.
• Zmena: II. úprava súvisí so zákonom č. 470/2021 Z. z., ktorým sa novelizoval zákon. V § 17 ods.

tags: #daň #zo #stavieb #vlastníctvo #bytu #sadzby