Daňovo uznateľné doplnkové dôchodkové poistenie: Podmienky a výhody

Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), známe aj ako tretí pilier, predstavuje jednu z možností, ako si zabezpečiť finančné prostriedky na dôchodok. Tento systém je upravený zákonom č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení v znení neskorších predpisov. Účastníkom DDS môže byť zamestnanec, ako aj fyzická osoba, ktorá dosiahla vek minimálne 18 rokov odo dňa uzatvorenia účastníckej zmluvy. V niektorých prípadoch je uzatvorenie účastníckej zmluvy dokonca povinné.

Povinnosť uzatvorenia účastníckej zmluvy

Zamestnanec, ktorý vykonáva práce zaradené do kategórie 3 alebo 4 podľa rozhodnutia orgánu štátnej správy na úseku verejného zdravotníctva (v zmysle § 31 zákona č. 355/2007 Z. z.), a tiež zamestnanec, ktorý je umelec vykonávajúci profesiu tanečníka alebo hudobný umelec hrajúci na dychový nástroj, má povinnosť uzatvoriť účastnícku zmluvu. Jeho zamestnávateľ je v takomto prípade povinný uzatvoriť zamestnávateľskú zmluvu, a to do 30 dní od začatia výkonu týchto prác.

Daňové výhody pre účastníkov DDS

Odpočítanie príspevkov od základu dane

Účastníci DDS majú možnosť znížiť si svoj daňový základ o zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, a to až do výšky 180 eur ročne. Táto možnosť platí pre zmluvy uzatvorené po 31. decembri 2013 alebo pre dodatky k starším zmluvám, ktorými bol zrušený dávkový plán. Podľa § 11 ods. 8 ZDP je možné odpočítať príspevky od základu dane vo výške, v akej boli preukázateľne zaplatené, maximálne však do výšky 180 eur za rok.

Podmienky pre uplatnenie odpočtu:

• Príspevky musia byť zaplatené na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu.
• Daňovník nesmie mať uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z. z.

Príklad: Živnostník si platí príspevky do tretieho piliera ako účastník. Ak si zaplatí príspevky v celkovej výške 180 eur ročne, môže si ich odpočítať od základu dane, čo mu ušetrí 34,20 eura na dani ročne. Maximálny odpočítateľný príspevok je 180 eur ročne (čo je v priemere 15 eur mesačne).

Postup pri uplatnení odpočtu

• Zamestnanci: Ak si zamestnanec uplatňuje toto zníženie u zamestnávateľa, ktorý za neho zároveň odvádza príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, nie je potrebné prikladať žiadne potvrdenie, pretože zamestnávateľ eviduje zrazené a odvedené príspevky. Ak príspevky platí zamestnanec osobne, dokladom je napríklad výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou.
• Živnostníci a ostatní daňovníci: Tí, ktorí vypĺňajú daňové priznanie typu B, si uplatnia nárok na zníženie daňového základu priamo v daňovom priznaní. Zaplatené príspevky zaznačia na strane 7 do riadkov 72 až 74 a v riadku 75 tieto príspevky zrátajú. Maximálne však zaznačia 398,33 eura. Dôležité je preukázať vznik nároku predložením dokladu vystaveného oprávneným subjektom.

Zdaňovanie výnosov z DDS

Pri výplate dávky z DDS sa zráža daň vo výške 19 percent z dosiahnutého výnosu. To znamená, že sa neplatí daň z celej sumy vyplácanej dávky, ale len zo sumy, o ktorú hodnota majetku presiahla zaplatené príspevky. O túto sumu sa následne zníži hodnota majetku vo fonde. Výpis pre účastníkov už obsahuje čisté zhodnotenie po odpočítaní všetkých poplatkov.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre daňovo uznaný odpis

Príspevky zamestnávateľa na DDS ako daňový výdavok

Podľa § 19 ods. 3 písm. l) zákona o dani z príjmov, príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnancov, možno uznať ako daňové výdavky, a to najviac do výšky 6 % zo zúčtovanej mzdy, náhrady mzdy a odmeny zamestnanca, ktorý je účastníkom tohto sporenia.

Príklad: Ak zamestnanec dosiahne mzdu vo výške 920 € a zamestnávateľ mu prispieva na DDS sumou 10 €, tento príspevok nepresahuje 6 % z mzdy a pre zamestnávateľa je daňovým výdavkom. Zdaniteľným príjmom zamestnanca je v takomto prípade suma 930 €.

Ďalšie aspekty doplnkového dôchodkového sporenia

Zamestnanecké benefity a DDS

Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie sa nepovažujú za mzdu, ale za zamestnanecký benefit. Zamestnanecké benefity predstavujú súbor pravidiel, opatrení, postupov a nástrojov na posilnenie angažovanosti a lojality zamestnancov voči zamestnávateľovi. Môžu mať peňažný alebo nepeňažný charakter a ich rozsah a forma závisia od viacerých faktorov, ako napríklad veľkosť zamestnávateľa, jeho finančná situácia a potreby zamestnancov.

Zdaňovanie cien a výhier

V súvislosti so zamestnaneckými benefitmi je dôležité spomenúť aj zdaňovanie cien a výhier. Ak zamestnávateľ organizuje pre zamestnancov súťaže a zamestnanci získajú ceny, tieto ceny sa považujú za príjem zo závislej činnosti. Podľa § 9 ods. 2 písm. m) zákona o dani z príjmov sú oslobodené od dane ceny a výhry v hodnote neprevyšujúcej 350 € za jednu cenu alebo výhru. Ak hodnota ceny alebo výhry presiahne 350 €, do základu dane sa zahrnie len hodnota presahujúca ustanovenú sumu.

Príklad: Ak zamestnanec získa cenu v hodnote 100 €, táto cena je od dane oslobodená. Ak však získa cenu v hodnote 410 €, zdaniteľným príjmom je suma 60 € (410 € - 350 €).

Prečítajte si tiež: Podmienky doplnkového dôchodkového sporenia

Bezplatná doprava zamestnancov

Ďalším benefitom, ktorý zamestnávatelia často poskytujú, je bezplatná doprava zamestnancov do a zo zamestnania. Táto doprava je považovaná za nepeňažný príjem zamestnancov zo závislej činnosti a je zdaniteľná. Výška nepeňažného príjmu sa určuje cenami bežne používanými v mieste a čase plnenia, a to podľa druhu a kvality predmetného plnenia.

Stravovanie zamestnancov

Zamestnávateľ je povinný zabezpečiť zamestnancom stravovanie zodpovedajúce zásadám správnej výživy, a to priamo na pracoviskách alebo v ich blízkosti podávaním jedného teplého hlavného jedla vrátane vhodného nápoja v priebehu pracovnej zmeny. Výška príspevku zamestnávateľa na stravovanie je najmenej 55 % ceny jedla a najviac 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín.

Odchodné a odstupné

Zamestnávateľ je povinný pri skončení pracovného pomeru vyplatiť zamestnancovi odchodné a odstupné podľa Zákonníka práce. Takto stanovené odstupné a odchodné je najnižšie možné, zamestnávateľ môže v internom predpise, pracovnej zmluve, kolektívnej zmluve určiť aj vyššie odstupné a odchodné alebo určiť poskytnutie odstupného aj v iných prípadoch skončenia pracovného pomeru. Poskytnuté odstupné a odchodné je daňovým výdavkom zamestnávateľa a pre zamestnanca je zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti.

Metodické usmernenie Úradu pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou

Dňa 18.12.2025 bolo zverejnené metodické usmernenie Úradu pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou č. 12/14/2014 s platnosťou od 1.1.2026 (ďalej len "MU"). Z čl. 2 ods. 2 MU vyplýva, že zamestnávateľ je povinný elektronicky oznámiť začiatok a koniec poberania náhrady príjmu vyplácaného zamestnávateľom svojim zamestnancom [pod kódom 1O], ale novinkou je, že len v prípade "papierových" potvrdení o dočasnej pracovnej neschopnosti.

Prečítajte si tiež: Príspevok zamestnávateľa na DDS

tags: #danovo #uznatelné #doplnkové #dôchodkové #poistenie #podmienky