Daňový bonus na dieťa: Nárok, dôchodok rodiča a dôležité aspekty

Daňový bonus na dieťa predstavuje významnú formu štátnej podpory pre rodiny s nezaopatrenými deťmi. Cieľom tohto príspevku je pomôcť rodinám pokryť náklady spojené s výchovou a starostlivosťou o deti. V tomto článku sa podrobne pozrieme na podmienky nároku na daňový bonus, jeho výpočet, vplyv príjmu rodiča a ďalšie dôležité aspekty, ktoré s týmto daňovým zvýhodnením súvisia.

Princíp a história daňového bonusu

Daňový bonus bol zavedený v roku 2004 ako náhrada za nezdaniteľnú časť základu dane na dieťa. Na rozdiel od predchádzajúcej právnej úpravy, daňový bonus neznižuje základ dane, ale odpočítava sa priamo od dane, resp. u zamestnancov od preddavku na daň z príjmov zo závislej činnosti počas roka. Právna úprava daňového bonusu, obsiahnutá najmä v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, bola viackrát novelizovaná. Aj napriek tomu, že je v platnosti už mnoho rokov, pri jeho uplatňovaní sa stále vyskytujú nejasnosti.

Podmienky nároku na daňový bonus

Nárok na daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ktorý spĺňa nasledovné podmienky:

• Vyživované dieťa: Daňový bonus je možné uplatniť na vyživované dieťa, ktorým sa rozumie vlastné dieťa, osvojené dieťa, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov. Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa podľa zákona o prídavku na dieťa.
• Žitie v domácnosti: Dieťa musí žiť s daňovníkom v domácnosti. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu. Domácnosťou sa rozumie spoločenstvo osôb, ktoré spoločne hospodária so svojimi príjmami.
• Príjem daňovníka: Daňovník musí dosiahnuť zákonom stanovený minimálny príjem. Nárok vzniká už pri príjme od jedného eura, v praxi sa však bonus môže krátiť.
• Nezaopatrenosť dieťaťa: Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.

Výška daňového bonusu

Maximálna výška daňového bonusu na dieťa sa odvíja od veku dieťaťa:

• Deti do 15 rokov: Platí jedna horná hranica.
• Deti od 15 do 18 rokov: Platí druhá horná hranica.

Mesačné stropy sú nastavené na sto eur pre deti do 15 rokov a 50 eur pre deti vo veku 15 až 18 rokov. Po dovŕšení plnoletosti nárok na bonus zaniká. Samotná suma príspevku vychádza z čiastkového základu dane rodiča.

Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonus na manželku - invalidný dôchodok

Výpočet daňového bonusu

Výpočet daňového bonusu prebieha tak, že sa z čiastkového základu dane určí percentuálny podiel podľa počtu vyživovaných detí:

• Jedno dieťa: 29 % zo základu.
• Dve deti: 36 % zo základu.
• Tri deti: 43 % zo základu.
• Štyri deti: 50 % zo základu.
• Päť detí: 57 % zo základu.
• Šesť a viac detí: 64 % zo základu.

Krátenie daňového bonusu

Ak príjem rodiča prekročí zákonom stanovený limit, bonus sa znižuje. Hranica je definovaná ako 1,5-násobok priemernej ročnej mzdy spred dvoch rokov. V budúcom roku sa krátenie spúšťa pri čiastkovom základe dane nad určitú ročnú sumu (približne mesačne). O koľko sa bonus zníži, určuje vzorec.

Špecifické situácie a nejasnosti pri uplatňovaní daňového bonusu

Dieťa žijúce mimo domácnosti

Podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov je jednou z podmienok pre uplatnenie daňového bonusu, aby dieťa žilo s daňovníkom v domácnosti. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.

Príklad: Otec maloletého dieťaťa si po rozvode plní vyživovaciu povinnosť a mesačne prispieva na výživu dieťaťa výživným, s dieťaťom ale nežije v domácnosti. Matka, s ktorou dieťa žije v domácnosti, je na materskej dovolenke, preto si nemôže daňový bonus na dieťa uplatniť.

Štúdium dieťaťa na vysokej škole

Podmienkou pre uznanie nároku na daňový bonus nie je zhodný trvalý pobyt rodiča a dieťaťa.

Prečítajte si tiež: Daňový bonus a invalidný dôchodok

Príklad: Dieťa študuje na vysokej škole v inom meste, kde mu rodičia kúpili byt, v ktorom je prihlásené k trvalému pobytu. Jeho rodičia majú trvalý pobyt v inom meste. Dieťa nemá vlastné príjmy, je finančne závislé od rodičov. Zdržuje sa striedavo u rodičov a vo svojom byte.

Dieťa v predosvojiteľskej starostlivosti

Zákon o dani z príjmov neupravuje, že dieťa v predosvojiteľskej starostlivosti sa považuje za vyživované dieťa.

Príklad: Manželia podali návrh na osvojenie dieťaťa. Súd rozhodol, že im zveruje na určitý čas maloleté dieťa do predosvojiteľskej starostlivosti. Nárok na daňový bonus vzniká od mesiaca, kedy bolo dieťa zverené do predosvojiteľskej starostlivosti.

Dieťa v náhradnej osobnej starostlivosti

Ak to vyžaduje záujem maloletého dieťaťa, súd môže zveriť maloleté dieťa do náhradnej osobnej starostlivosti. V rozhodnutí súd vymedzí osobe, ktorej bolo maloleté dieťa zverené do náhradnej osobnej starostlivosti, jej rozsah práv a povinností k maloletému dieťaťu. Vyživovacia povinnosť rodičov alebo inej fyzickej osoby voči dieťaťu nezaniká.

Príklad: Manželia mali od júna 1995 zverené dieťa do náhradnej osobnej starostlivosti. Dieťa dovŕšilo osemnásť rokov a sústavne sa pripravuje štúdiom na budúce povolanie. Náhradná osobná starostlivosť zaniká dosiahnutím plnoletosti dieťaťa. Preto nárok na daňový bonus zanikne niektorému z manželov od mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre daňový bonus pri invalidnom dôchodku

Dieťa v pestúnskej starostlivosti

Maloleté dieťa môže byť zverené do dočasnej starostlivosti budúceho pestúna. Pestúnska starostlivosť na rozdiel od náhradnej osobnej starostlivosti je forma náhradnej starostlivosti, za výkon ktorej patrí pestúnovi finančná odmena.

Príklad: Budúcim pestúnom bolo dieťa od 1. februára 2010 zverené do predpestúnskej starostlivosti rozhodnutím orgánu sociálnoprávnej ochrany, ktoré nadobudlo právoplatnosť 1. marca 2010. Obdobie predpestúnskej starostlivosti možno považovať za obdobie nahrádzajúce starostlivosť rodičov s nárokom na daňový bonus.

Dieťa v ústavnej starostlivosti

Ak súd nariadil ústavnú starostlivosť z dôvodov, ktoré sú na strane rodičov, v rozhodnutí zároveň určí rodičom dieťaťa primeranú lehotu na úpravu ich rodinných a sociálnych pomerov tak, aby mohli osobne vykonávať starostlivosť o maloleté dieťa. Vykonávanie rozhodnutia súdu o nariadení ústavnej starostlivosti nie je prekážkou uplatnenia daňového bonusu u jedného z rodičov, pretože prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.

Dieťa s určeným opatrovníkom

Poručník nie je povinný osobne sa starať o maloleté dieťa, ale ak sa poručník o maloleté dieťa osobne stará, má nárok na príspevky podľa osobitného predpisu.

Príklad: Maloletému dieťaťu zomreli rodičia. Súd určil tomuto dieťaťu opatrovníka, ktorý sa bude starať len o majetok dieťaťa. V tomto prípade nevzniká nárok na daňový bonus.

Sústavná príprava na povolanie

Sústavná príprava dieťaťa na povolanie pri štúdiu na strednej škole sa začína najskôr od začiatku školského roka prvého ročníka strednej školy.

Príklad: Dieťa skončilo štúdium na dennom pomaturitnom špecializačnom štúdiu pre absolventov stredných škôl. Nárok na daňový bonus má rodič na dieťa sústavne sa pripravujúce na povolanie štúdiom, ktorým je aj štúdium na strednej škole.

Štúdium na strednej škole s individuálnym učebným plánom

Štúdium podľa individuálneho učebného plánu nie je z definície sústavnej prípravy dieťaťa na budúce povolanie vylúčené, t. j. aj toto štúdium je považované za sústavnú prípravu dieťaťa na budúce povolanie.

Ukončenie štúdia na strednej škole a maturitná skúška

Bez ohľadu na výsledok maturitnej skúšky, nárok na daňový bonus bol naposledy za mesiac august, lebo školský rok, v ktorom malo dieťa štúdium skončiť, trval do 31. 8.

Ukončenie strednej školy a nástup na vysokú školu

Podľa zákona o prídavku na dieťa sa za sústavnú prípravu na povolanie považuje aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa štúdium skončilo, t. j. do 31. augusta. Za sústavnú prípravu na povolanie sa považuje aj obdobie od konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, t. j. od 1. 9., do zápisu na vysokú školu vykonaného najneskôr v októbri.

Príklad: Študent ukončil posledný ročník strednej školy v mesiaci máj 2010 vykonaním maturitnej skúšky. Od 1. júla 2010 začal pracovať, pracovný pomer skončil 31. 8. 2010. Bol dodatočne prijatý na vysokú školu, na denné štúdium sa zapísal v septembri 2010. Rodič tohto dieťaťa nemá nárok na daňový bonus za mesiace júl a august z dôvodu vykonávania zárobkovej činnosti dieťaťom. Nárok opätovne vznikne od 1. septembra 2010, a to aj vtedy, ak by dieťa pokračovalo vo výkone zárobkovej činnosti.

Štúdium na vysokej škole a štandardná dĺžka štúdia

Za nezaopatrené dieťa sa nepovažuje dieťa, ktorého štúdium na vysokej škole podľa študijného programu presahuje štandardnú dĺžku. Na účely uplatnenia daňového bonusu sa štandardná dĺžka štúdia posudzuje podľa študijného programu, na ktorý bol študent prijatý.

Príklad: Dieťa bolo prijaté na bakalárske štúdium, v ktorého študijnom programe bola určená štandardná dĺžka štúdia tri roky. V akademickom roku 2009/2010 dieťa opakovalo druhý ročník. Štúdium v tomto roku bolo v rámci štandardnej dĺžky štúdia, preto bol nárok na daňový bonus do konca augusta 2010.

Štúdium na zahraničnej vysokej škole

U študentov zahraničných vysokých škôl sa štandardná dĺžka štúdia neposudzuje.

Získanie vysokoškolského vzdelania druhého stupňa

Pokiaľ dieťa získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa, nepovažuje sa za nezaopatrené dieťa.

Príklad: Dieťa po skončení bakalárskeho študijného programu na vysokej škole v júni 2010 nepokračovalo vo vysokoškolskom štúdiu druhého stupňa, ale v septembri sa zapísalo na bakalársky študijný program na inej vysokej škole. Obdobie medzi vysokoškolskými štúdiami prvého stupňa sa v zmysle zákona o prídavku na dieťa nepovažuje za sústavnú prípravu na povolanie, a preto rodič za toto obdobie nemá nárok na daňový bonus. Nárok vznikne opätovne od zápisu na druhý bakalársky študijný program.

Zmeny v zákone o prídavku na dieťa od roku 2014

S účinnosťou od 1. februára 2014 bolo zo zákona o prídavku na dieťa vypustené ustanovenie § 3 ods. 3 písm. b), podľa ktorého nezaopatrené dieťa nie je dieťa, ktorého denné štúdium na vysokej škole podľa študijného programu presahuje štandardnú dĺžku štúdia. To znamená, že zamestnanec si (od februára 2014 a v nasledujúcich rokoch) môže uplatniť daňový bonus na dieťa, ktoré navštevuje dennou formou vysokoškolské štúdium 1. stupňa (bakalárske štúdium) už štvrtý alebo piaty rok.

Invalidný dôchodok dieťaťa

V súlade s § 3 ods. 3 písm. a) zákona o prídavku na dieťa nezaopatreným dieťaťom nie je dieťa s priznaným invalidným dôchodkom a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.

Príklad: Syn je študentom Praktickej školy, ktorá pôsobí v rámci Špeciálnej školy. Bol naňho poberaný daňový bonus. Dňa 10. septembra 2024 mu bol priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou k 30.09.2023. Nárok na daňový bonus zaniká od 1. októbra 2024.

Príklad: Dieťaťu bol dňa 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou od 11.3.2024. Nárok na daňový bonus zanikol od 1.2.2025.

Vek dieťaťa

Nárok na daňový bonus má rodič dieťaťa naposledy za mesiac, v ktorom dieťa dosiahlo vek 25 rokov, nakoľko na začiatku mesiaca boli splnené podmienky na jeho uplatnenie.

Príklad: Študujúci syn dosiahol 12.4.2024 vek 25 rokov. Nárok na daňový bonus má rodič dieťaťa naposledy za mesiac apríl 2024.

Predčasné ukončenie štúdia

Ak dieťa sa nepripravuje na povolanie štúdiom, napr. v prípade predčasného ukončenia - zanechania štúdia a zamestná sa, tak sa už nepovažuje za nezaopatrené dieťa pre účely uplatnenie daňového bonusu. Rodič dieťaťa stráca nárok na daňový bonus, a to od nasledujúceho mesiaca, v ktorom došlo k zanechaniu štúdia.

Príklad: Dieťa zamestnanca študuje na vysokej škole formou denného štúdia. Dňa 3.9.2024 mu bolo vystavené potvrdenie VŠ. Spĺňa všetky podmienky na priznanie daňového bonusu. Od 1.10.2024 sa však zamestnalo, s tým, že do školy už nenastúpi a predčasne ju ukončí bez záverečnej skúšky. Rodič stráca nárok na daňový bonus od 1. novembra 2024.

Ukončenie vysokoškolského štúdia druhého stupňa

Podľa § 3 ods. 3 písm. b) zákona o prídavku na dieťa nezaopatrené dieťa nie je dieťa, ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.

Príklad: Dieťa zamestnanca (24 rokov) ukončilo 2. stupeň vysokoškolského štúdia. Ďalej pokračuje v dennom štúdiu na inej vysokej škole. Rodič nemá nárok na daňový bonus.

Štúdium na praktickej škole

Praktická škola je jednou z foriem stredného vzdelávania, tzn. že štúdium na praktickej škole je sústavnou prípravou na povolanie štúdiom na strednej škole a rodič dieťaťa má nárok na daňový bonus do jej ukončenia.

Absolvovanie štátnej skúšky a obhajoba diplomovej práce

Podľa § 3 ods. 3 písm. b) zákona o prídavku na dieťa nezaopatrené dieťa nie je dieťa, ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa. Podľa § 19 ods. 3 zákona č. 131/2002 Z. z. o vysokých školách štúdium sa riadne skončí absolvovaním študijného programu. Štúdium študijného programu druhého stupňa sa riadne skončí vykonaním štátnej skúšky.

Príklad: Dieťa zamestnanca absolvovalo v júni 2024 štátnu skúšku. V auguste 2024 bude obhajovať ešte diplomovú prácu. Nárok na daňový bonus zaniká po absolvovaní štátnej skúšky.

Vyživované dieťa druhého z manželov

Áno, vzhľadom na to, že v tomto prípade sa jedná o vyživované dieťa druhého z manželov.

Súbeh poberania dôchodkových dávok a daňového bonusu

Splnenie podmienok nároku na príplatok k prídavku sa sleduje u oprávnenej osoby a súčasne aj u ďalšej fyzickej osoby, ktorá si môže uplatniť daňový bonus, t. j. u druhého rodiča, druhého náhradného rodiča alebo u manžela rodiča, ktorý nie je rodičom nezaopatreného dieťaťa, ak žijú s nezaopatreným dieťaťom v domácnosti.

Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu

Daňovník má nárok na daňový bonus v prípade, že dieťa žijúce s ním v domácnosti je vyživovaným (nezaopatreným) dieťaťom, do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole, resp. Sústavnou prípravou na povolanie je aj opakovanie ročníka štúdia. Ak daňovník spĺňa podmienky stanovené na uplatnenie nároku na daňový bonus na vyživované dieťa, ktoré sa pripravuje na povolanie štúdiom, má nárok na daňový bonus aj v prípade, že dieťa poberá príjem.

Daňový bonus a príjem dieťaťa počas prázdnin

Keďže sústavnou prípravou na povolanie štúdiom na strednej škole je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, daňový bonus patrí rodičovi do konca školského roka, t. j. do 31.8.2025 bez ohľadu na to, či sa dieťa cez prázdniny eviduje na úrade práce, alebo sa zamestná, alebo začne dosahovať príjmy z podnikania.

Daňový bonus na vydatú dcéru

Ak manžel dcéry žijúcej v spoločnej domácnosti s otcom nedosiahne v zdaňovacom období roku 2023 zdaniteľný príjem presahujúci sumu 4 922,82 eura, uplatní si otec dieťaťa daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia za tie mesiace, počas ktorých dieťa žilo s ním v spoločnej domácnosti.

Daňový bonus a jeho vplyv na daňovníka

Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len fyzická osoba. alebo z podnikania ako fyzická osoba - konkrétne príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti, ktoré spadajú pod § 6 ods. Na získanie daňového bonusu v prvom rade stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške.

Čím vyšší príjem (resp. No pozor na už spomenuté limity - v podstate nie každý dostane plnú sumu tohto daňového bonusu. v prípade SZČO podnikateľské príjmy mínus daňové výdavky. Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak podnikateľské príjmy mínus 60 % z týchto príjmov mínus odvody zaplatené do Sociálnej či zdravotnej poisťovne za SZČO - v tomto prípade sú paušálne výdavky SZČO síce na jednej strane výrazne výhodné (znižujú základ dane a teda aj daň), no na druhej strane nevýhodné (čím je nižší základ dane, tým skôr môže obmedziť sumu prípadného daňového bonusu).

tags: #daňový #bonus #na #dieťa #nárok #dôchodok