Invalidný dôchodok a daňový bonus: Podmienky a aktuálne zmeny

Daňový bonus predstavuje formu daňového zvýhodnenia, ktoré upravuje § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Tento benefit je určený pre rodiny s deťmi a jeho cieľom je znížiť ich daňovú záťaž. Jeho výška sa odpočítava od celkovej dane. Právna úprava daňového bonusu bola niekoľkokrát novelizovaná a aj napriek tomu, že je v platnosti už roky, stále sa vyskytujú nejasnosti pri jeho uplatňovaní.

Základným predpokladom pre uplatnenie daňového bonusu je, aby dieťa, na ktoré sa bonus vzťahuje, žilo spoločne s daňovníkom v tzv. domácnosti.

Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu

Podmienky na uplatnenie daňového bonusu sú stanovené nielen zákonom o dani z príjmov, ale aj doplnenými pravidlami podľa zákona o prídavku na dieťa. Medzi základné podmienky patrí:

• Vyživované dieťa: Za vyživované dieťa sa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov.

• Život v domácnosti: Daňový bonus možno uplatniť len na dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.

  Prečítajte si tiež: Daňový bonus a invalidný dôchodok

• Nezaopatrenosť dieťaťa: Zákon o dani z príjmov za vyživované dieťa považuje nezaopatrené dieťa definované v zákone č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa.

• Veková hranica a štúdium: Rodič môže využiť bonus na dieťa do dosiahnutia 18 rokov veku.

Domácnosť a spoločné hospodárenie

Domácnosť je definovaná ako spoločenstvo osôb, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzujú náklady na svoje potreby. Ide o spotrebné spoločenstvo, z čoho vyplýva, že osoby v domácnosti spoločne hospodária so svojimi príjmami. Príspevky na domácnosť vychádzajú zo zásady spolupatričnosti, keď každý prispieva podľa svojich možností. Každá osoba môže byť príslušníkom len jednej domácnosti. Spôsob preukazovania týchto skutočností zákon o dani z príjmov neupravuje, zodpovednosť za splnenie tejto podmienky je na daňovníkovi, ktorý si daňový bonus uplatňuje.

Špecifické situácie a ich vplyv na daňový bonus

Rozvod a výživné

Otec maloletého dieťaťa si po rozvode plní vyživovaciu povinnosť a mesačne prispieva na výživu dieťaťa výživným, s dieťaťom ale nežije v domácnosti. Matka, s ktorou dieťa žije v domácnosti, je na materskej dovolenke, preto si nemôže daňový bonus na dieťa uplatniť. V tomto prípade má nárok na daňový bonus ten rodič, s ktorým dieťa žije v domácnosti a ktorý spĺňa podmienky zákona.

Štúdium na vysokej škole a trvalý pobyt

Dieťa študuje na vysokej škole v Nitre, kde mu rodičia kúpili byt, v ktorom je prihlásené k trvalému pobytu. Jeho rodičia majú trvalý pobyt v Poprade. Dieťa nemá vlastné príjmy, je finančne závislé od rodičov. Zdržuje sa striedavo u rodičov a vo svojom byte. Podmienkou pre uznanie nároku na daňový bonus nie je zhodný trvalý pobyt rodiča a dieťaťa. Dôležité je, aby dieťa žilo s daňovníkom v domácnosti.

Prečítajte si tiež: Všetko, čo potrebujete vedieť o invalidnom dôchodku a daňovom bonuse

Predosvojiteľská starostlivosť

Manželia podali návrh na osvojenie dieťaťa. Súd rozhodol, že im zveruje na 10 mesiacov maloleté dieťa od 1. apríla 2010 do predosvojiteľskej starostlivosti, rozhodnutie sa stalo právoplatným 10. mája 2010. Nárok na daňový bonus vzniká od mesiaca apríl 2010. Vzhľadom na nadobudnutie právoplatnosti rozhodnutia sa nárok za apríl zohľadní až pri ročnom zúčtovaní preddavkov za rok 2010 alebo pri podaní daňového priznania za toto zdaňovacie obdobie.

Náhradná osobná starostlivosť

Manželia mali od júna 1995 zverené dieťa do náhradnej osobnej starostlivosti. Dieťa dovŕšilo osemnásť rokov 3. októbra 2010 a sústavne sa pripravuje štúdiom na budúce povolanie. Podľa § 47 ods. 1 písm. a) zákona o rodine zaniká náhradná osobná starostlivosť dosiahnutím plnoletosti dieťaťa. Preto nárok na daňový bonus zanikne niektorému z manželov od novembra 2010.

Pestúnska starostlivosť

Budúcim pestúnom bolo dieťa od 1. februára 2010 zverené do predpestúnskej starostlivosti rozhodnutím orgánu sociálnoprávnej ochrany, ktoré nadobudlo právoplatnosť 1. marca 2010. Do konca mája 2010 nebol podaný návrh na začatie konania o zverení maloletého dieťaťa do pestúnskej starostlivosti. Obdobie predpestúnskej starostlivosti možno považovať za obdobie nahrádzajúce starostlivosť rodičov s nárokom na daňový bonus. V danom prípade zverenie maloletého dieťaťa do dočasnej starostlivosti budúceho pestúna zaniklo uplynutím lehoty na podanie návrhu súdu na začatie konania o zverení do pestúnskej starostlivosti.

Ústavná starostlivosť

Súd nariadil ústavnú starostlivosť o maloleté dieťa a rodičom v rozhodnutí určil lehotu dvoch rokov na úpravu ich pomerov tak, aby sa mohli osobne starať o toto dieťa. Vykonávanie rozhodnutia súdu o nariadení ústavnej starostlivosti nie je prekážkou uplatnenia daňového bonusu u jedného z rodičov, pretože podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.

Opatrovník

Maloletému dieťaťu zomreli rodičia. Súd určil tomuto dieťaťu opatrovníka, ktorý sa bude starať len o majetok dieťaťa. V tomto prípade opatrovník nemá nárok na daňový bonus, pretože sa o dieťa osobne nestará.

Prečítajte si tiež: Nárok na invalidný dôchodok

Sústavná príprava na povolanie

Sústavná príprava dieťaťa na povolanie pri štúdiu na strednej škole sa začína najskôr od začiatku školského roka prvého ročníka strednej školy. Podľa § 4 ods. 4 písm. a) zákona o prídavku na dieťa je sústavnou prípravou na povolanie aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole. Pretože školský rok na stredných školách končí 31. augusta, daňový bonus možno uplatniť naposledy za august.

Pomaturitné štúdium

Dieťa skončilo štúdium na dennom pomaturitnom špecializačnom štúdiu pre absolventov stredných škôl. Nárok na daňový bonus má rodič na dieťa sústavne sa pripravujúce na povolanie štúdiom, ktorým je aj štúdium na strednej škole. Zákon o prídavku na dieťa sa v ustanovení § 4 ods. 1 písm. a) odvoláva na zákon č. 29/1984 Zb., ktorý bol zrušený v súčasnosti platným školským zákonom č. 245/2008 Z. z. Tento zákon upravuje pomaturitné štúdium v § 47. Štúdium v zmysle tohto ustanovenia zákona sa považuje za štúdium na strednej škole.

Štúdium podľa individuálneho plánu

Dcére zamestnanca, ktorá denne študuje na strednej škole, sa koncom júna 2010 narodilo dieťa. Dcéra nie je vydatá a žije s rodičmi. Jej otec poberá na ňu daňový bonus. Škola, na ktorej študentka študuje, vydala potvrdenie o návšteve školy do 31. 8. 2010. Od 1. 9. 2010 bude študovať individuálnou formou. Sústavná príprava na budúce povolanie je v zmysle § 4 ods. 1 písm. a) zákona o prídavku na dieťa štúdium na strednej škole, okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov. Podľa § 33 ods. 3 písm. h) v súčasnosti platného školského zákona č. 245/2008 Z. z. v znení neskorších predpisov sa umožňuje štúdium podľa individuálneho učebného plánu. Tento typ štúdia nie je z definície uvedenej v § 4 ods. 1 písm. a) zákona o prídavku vylúčený, t. j. aj toto štúdium je považované za sústavnú prípravu dieťaťa na budúce povolanie.

Opravná maturitná skúška

Študent mal vykonať maturitnú skúšku na gymnáziu 26. mája 2010. Skúšku nezložil, bola mu povolená opravná skúška na 8. septembra 2010, ktorú úspešne vykonal. Nárok na daňový bonus, bez ohľadu na výsledok skúšky, bol naposledy za mesiac august 2010, lebo školský rok, v ktorom malo dieťa štúdium skončiť, trval do 31. 8. 2010.

Prechod medzi strednou a vysokou školou

Študent ukončil posledný ročník strednej školy v mesiaci máj 2010 vykonaním maturitnej skúšky. Od 1. júla 2010 začal pracovať, pracovný pomer skončil 31. 8. 2010. Bol dodatočne prijatý na vysokú školu, na denné štúdium sa zapísal v septembri 2010. Rodič tohto dieťaťa nemá nárok na daňový bonus za mesiace júl a august z dôvodu vykonávania zárobkovej činnosti dieťaťom. Nárok opätovne vznikne od 1. septembra 2010, a to aj vtedy, ak by dieťa pokračovalo vo výkone zárobkovej činnosti.

Štandardná dĺžka štúdia na vysokej škole

Dieťa bolo prijaté na bakalárske štúdium, v ktorého študijnom programe bola určená štandardná dĺžka štúdia tri roky. V akademickom roku 2009/2010 dieťa opakovalo druhý ročník. Štúdium v tomto roku bolo v rámci štandardnej dĺžky štúdia, preto bol nárok na daňový bonus do konca augusta 2010. V septembri 2011 sa zapíše na druhý stupeň vysokoškolského štúdia so štandardnou dĺžkou podľa študijného programu 2 roky. V prípadoch, ak študent zmení študijný program, resp.

Štúdium na zahraničnej vysokej škole

U študentov zahraničných vysokých škôl sa štandardná dĺžka štúdia neposudzuje. Stredisko na uznávanie dokladov o vzdelaní Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR potvrdzuje, či je štúdium v zahraničí rovnocenné so štúdiom na území SR, nepotvrdzuje však štandardnú dĺžku štúdia.

Ukončenie bakalárskeho štúdia a zápis na ďalší

Dieťa po skončení bakalárskeho študijného programu na vysokej škole v júni 2010 nepokračovalo vo vysokoškolskom štúdiu druhého stupňa, ale v septembri sa zapísalo na bakalársky študijný program na inej vysokej škole. Obdobie medzi vysokoškolskými štúdiami prvého stupňa sa v zmysle zákona o prídavku na dieťa nepovažuje za sústavnú prípravu na povolanie, a preto rodič za toto obdobie nemá nárok na daňový bonus. Nárok vznikne opätovne od zápisu na druhý bakalársky študijný program.

Invalidný dôchodok a daňový bonus

Za nezaopatrené dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, alebo ak poberá sociálny dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.

• Príklad: Dieťaťu bol dňa 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok. Nárok na daňový bonus zaniká od 1.2.2025.

• Príklad: Dieťaťu bol dňa 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou od 11.3.2024. Nárok na daňový bonus zanikol od 1.2.2025.

Zmeny v daňovom bonuse od roku 2025

Slovenská vláda zaviedla nové opatrenia na konsolidáciu verejných financií, ktoré sa týkajú aj daňového bonusu na deti. Od januára 2025 platia nové pravidlá, ktoré ovplyvňujú výšku daňového bonusu a podmienky jeho uplatnenia.

• Výška daňového bonusu: Pre rodičov detí do 15 rokov sa zmenila suma na 100 eur, pre rodičov detí od 15 do 18 rokov je to 50 eur.

• Príjmový limit: Vláda zaviedla horný limit príjmu, po prekročení ktorého sa daňový bonus začne krátiť. Limit je stanovený na 1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy. V roku 2023 bola priemerná mzda 1 430 eur, a teda limit na rok 2025 je 2 145 eur mesačne. Ak rodič tento limit presiahne, daňový bonus sa mu zníži o 1/10 rozdielu medzi jeho príjmom a limitom.

• Úprava výpočtu daňového bonusu: Ak príjem rodiča nebude dostatočne vysoký pri dosiahnutí základnej výšky bonusu, nárok bude možné očakávať pri podaní daňového priznania. Rodič môže započítať aj čiastkový základ dane druhého partnera, čím sa zníži strata spôsobená nižším príjmom. Zároveň sa ruší možnosť spätne dorovnať rozdiel medzi mesiacom vyplateným bonusom a skutočným ročným nárokom.

Nezdaniteľné časti základu dane (NČZD)

Okrem daňového bonusu existujú aj nezdaniteľné časti základu dane, ktoré znižujú základ dane a tým aj daňovú povinnosť. Medzi najčastejšie uplatňované NČZD patrí:

• NČZD na daňovníka: Na NČZD na daňovníka má nárok v podstate každý, okrem daňovníkov, ktorí sú už k 1. januáru ZO poberateľmi (niektorého z) dôchodkov uvedených § 11 ods. 6 ZDP, resp. bol im takýto dôchodok priznaný spätne k 1. 1. alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ročný úhrn tohto dôchodku je vyšší ako nezdaniteľná suma podľa § 11 ods.

• NČZD na manželku (manžela): V podstate ide o sociálne opatrenie, ktorého cieľom je zlepšiť finančnú situáciu rodiny v špecifických situáciách. nemá vlastný príjem, resp. základ dane daňovníka (súčet čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. manželka (manžel) spĺňa niektorú z podmienok uvedených v § 11 ods. 4 ZDP: starala sa o vyživované (§ 33 ods. 2 ZDP) maloleté dieťa do troch rokov, resp. v určených prípadoch do šiestich rokov veku podľa osobitného predpisu (§ 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z.

Povinnosti daňovníka

Daňovník je povinný oznámiť zamestnávateľovi zmeny podmienok nároku na NČZD na daňovníka (nielen daňového bonusu podľa § 33), čo súvisí so zrušením povinnosti každoročne v januári podpisovať vyhlásenie podľa § 36 ods.

tags: #invalidný #dôchodok #a #daňový #bonus #podmienky