Účastnícka zmluva DDS: Všetko, čo potrebujete vedieť o doplnkovom dôchodkovom sporení! - Domov dôchodcov a Domov sociálnych služieb Tornaľa

17. March 2026

Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), známe aj ako tretí pilier, zohráva významnú úlohu pri zabezpečovaní príjmu v dôchodkovom veku. Príspevky na DDS môžu navyše poskytnúť daňové výhody vo forme zníženia základu dane. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na účastnícku zmluvu DDS, jej význam, uplatňovanie a súvisiace aspekty.

Právny rámec doplnkového dôchodkového sporenia

Právny základ pre doplnkové dôchodkové sporenie (DDS) je stanovený v zákone č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DDS“). Dôležitým predpisom je aj zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

Definícia a princípy DDS

V zmysle zákona o DDS je doplnkové dôchodkové sporenie definované ako zhromažďovanie príspevkov na DDS od účastníkov a zamestnávateľov, ktorí uzatvorili účastnícku zmluvu s doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. Za určitých podmienok stanovených zákonom o DDS sa na doplnkovom dôchodkovom sporení zamestnancov podieľa aj zamestnávateľ.

Účastnícka zmluva a zamestnávateľská zmluva

Príspevky na DDS platí zamestnávateľ za zamestnanca, ktorý uzatvoril účastnícku zmluvu s doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou, ak zamestnávateľ uzatvoril zamestnávateľskú zmluvu. Zamestnávateľskou zmluvou sa zamestnávateľ zaväzuje platiť a odvádzať doplnkovej dôchodkovej spoločnosti príspevky za podmienok, vo výške, v lehote splatnosti a spôsobom určenými touto zmluvou za svojich zamestnancov, ak uzatvoria s tou istou doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou účastnícku zmluvu (okrem zamestnancov, ktorí sú poberateľmi dávky vyplácanej na základe takejto účastníckej zmluvy) a plniť aj ďalšie povinnosti zamestnávateľa, ktoré mu vyplývajú zo zamestnávateľskej zmluvy.

Platenie príspevkov zamestnávateľa a ich výšku možno dohodnúť v kolektívnej zmluve a ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia, platenie príspevkov zamestnávateľa a ich výšku môže dohodnúť zamestnávateľ so splnomocnenými zástupcami zamestnancov.

Prečítajte si tiež: Prehľad účastníckej zmluvy NN Tatry Sympatia

Povinné príspevky zamestnávateľa

Za zamestnanca, ktorý vykonáva práce, ktoré sú na základe rozhodnutia orgánu na ochranu zdravia zaradené do kategórie 3 alebo 4, a za zamestnanca, ktorý vykonáva práce tanečného umelca alebo hráča na dychový nástroj, platí príspevky zamestnávateľ povinne. Účastník (zamestnanec) počas obdobia vykonávania týchto prác môže platiť príspevky, t.j. ak sa rozhodne, že príspevky počas obdobia vykonávania týchto prác nebude platiť, príspevok za tohto zamestnanca platí len zamestnávateľ.

Zamestnávateľ platí za týchto zamestnancov príspevky vo výške, v lehote splatnosti a spôsobom dohodnutým v zamestnávateľskej zmluve, najmenej však vo výške 2 % z vymeriavacieho základu určeného v § 138 ods. 1 až 7 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z.n.p.

Zamestnávateľ nie je povinný zaviazať sa v zamestnávateľskej zmluve platiť a odvádzať príspevky doplnkovej dôchodkovej spoločnosti za zamestnancov, ktorí uzatvorili účastnícku zmluvu a nevykonávajú práce zaradené na základe rozhodnutia orgánu na ochranu zdravia do kategórie 3 alebo 4 alebo nevykonávajú práce tanečného umelca alebo hráča na dychový nástroj.

Zrušenie predchádzajúcej legislatívy

Zákonom č. 650/2004 Z. z. bol od 1. 1. 2005 zrušený zákon č. 123/1996 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom poistení v z.n.p. Podľa prechodných ustanovení zákona o DDS odo dňa vzniku doplnkovej dôchodkovej spoločnosti sú poistenci doplnkového dôchodkového poistenia účastníkmi doplnkového dôchodkového sporenia a príjemcovia dávok doplnkového dôchodkového poistenia sú poberateľmi dávok doplnkového dôchodkového sporenia, a to za podmienok dohodnutých v zamestnávateľskej zmluve, v zamestnaneckej zmluve a poisteneckej zmluve uzatvorených podľa doterajšieho predpisu.

Podmienky pre vyplácanie dávok

Účastníkovi sa vypláca doplnkový starobný dôchodok, ak získa minimálne obdobie doplnkového dôchodkového sporenia (nesmie byť kratšie ako 10 rokov) a potrebný vek (nesmie byť nižší ako 55 rokov). Účastníkovi sa vypláca doplnkový výsluhový dôchodok, ak získa minimálne obdobie doplnkového dôchodkového sporenia z dôvodu výkonu prác, ktoré sú zaradené na základe rozhodnutia orgánu na ochranu zdravia do kategórie 3 alebo 4, alebo z dôvodu výkonu prác tanečného umelca alebo hráča na dychový nástroj a dovŕši potrebný vek, ktoré určí dávkový plán. Minimálne obdobie doplnkového dôchodkového sporenia nesmie byť kratšie ako 5 rokov a potrebný vek nesmie byť nižší ako 40 rokov. Účastníkovi sa vyplatí jednorazové vyrovnanie z dôvodov uvedených v § 18 ods. 1 písm. a) až d) zákona o DDS a ďalej vtedy, ak spĺňa podmienky vyplácania doplnkového starobného dôchodku a požiada o ich vyplácanie. Ak účastník nesplnil podmienky vyplácania doplnkového starobného dôchodku alebo doplnkového výsluhového dôchodku, vyplatí sa mu odstupné.

Prečítajte si tiež: Komplexný Prehľad NN DDS Zmluvy

Daňové aspekty príspevkov na DDS

Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie môžu priniesť daňové výhody vo forme zníženia základu dane. Toto sa týka príspevkov daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení v znení neskorších predpisov, na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, ako aj príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z.

Nezdaniteľná časť základu dane

Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie predstavujú nezdaniteľnú časť základu dane. To znamená, že si daňovník môže znížiť svoj základ dane o sumu, ktorú zaplatil na DDS, a tým znížiť aj výslednú daň z príjmu. Táto nezdaniteľná časť základu dane sa môže uplatniť iba zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane

Nie všetky príspevky na DDS je možné automaticky uplatniť ako nezdaniteľnú časť základu dane. Zákon stanovuje určité podmienky, ktoré musia byť splnené:

Príspevky daňovník zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte podľa Čl. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2019/1238 z 20. júna 2019.
Daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č.

Maximálna výška príspevkov, ktoré je možné odpočítať od základu dane, je zákonom obmedzená. Konkrétne, príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa odseku 8 je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok.

Potvrdenie o zaplatení príspevkov na DDS

Potvrdenie o zaplatení príspevkov na DDS je doklad, ktorý preukazuje výšku príspevkov, ktoré daňovník zaplatil na doplnkové dôchodkové sporenie v danom zdaňovacom období. Tento doklad je dôležitý pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane. Potvrdenie o zaplatení príspevkov na DDS vydáva doplnková dôchodková spoločnosť, s ktorou má daňovník uzatvorenú účastnícku zmluvu.

Prečítajte si tiež: Doplnkové dôchodkové sporenie: Zánik zmluvy

Doplnková dôchodková spoločnosť je na základe znenia zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení v platnom znení povinná zaslať ročný výpis účastníkovi, resp. sprístupniť ho prostredníctvom bezplatného pasívneho elektronického prístupu k osobnému účtu účastníka, resp. poberateľa dávky. V súlade s uvedeným má doplnková dôchodková spoločnosť povinnosť zaslať účastníkovi, resp. poberateľovi výpis v listinnej podobe výlučne na žiadosť účastníka alebo poberateľa dávky prijatú po 31. 12. 2018.

Štruktúra výpisu je upravená striktne Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 353/2023 Z. z. z 22. augusta 2023, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 411/2019 Z. z.

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane

Existujú dva spôsoby, ako si daňovník môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane z titulu zaplatených príspevkov na DDS:

Prostredníctvom zamestnávateľa: Ak je daňovník zamestnaný, môže požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane. V takomto prípade predloží zamestnávateľovi potvrdenie o zaplatených príspevkoch na DDS a zamestnávateľ zohľadní túto sumu pri výpočte dane. Ak za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ, a zamestnanec v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania vyhlási, že spĺňa podmienky ustanovené v § 11 ods. 8 až 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v platnom znení, potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať nárok na túto NČZD. T. j. zamestnanec nepotrebuje prekladať potvrdenie o výške zaplatených príspevkov.
Prostredníctvom daňového priznania: Ak daňovník nepodáva ročné zúčtovanie dane prostredníctvom zamestnávateľa, alebo ak si chce uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane sám, môže tak urobiť prostredníctvom daňového priznania. V daňovom priznaní uvedie sumu zaplatených príspevkov na DDS a priloží k nemu potvrdenie o zaplatení. Daňovník, ktorý si NČZD na zaplatené príspevky na DDS uplatňuje prostredníctvom daňového priznania, nemá automaticky povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad, ktorým by nárok na uplatnenie tejto NČZD preukázal.

Príklad

Daňovník zaplatil v roku 2024 na DDS príspevky v celkovej výške 150 eur. Na základe potvrdenia o zaplatení príspevkov si môže znížiť svoj základ dane o túto sumu. Ak by zaplatil napríklad 200 eur, mohol by si uplatniť maximálne 180 eur, pretože to je zákonom stanovený limit.

Špecifické situácie

Účastnícka zmluva uzavretá pred 31.12.2013: Ak daňovník uzavrel účastnícku zmluvu pred týmto dátumom, môže si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane len v prípade, ak došlo k zmene účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu. Napríklad, ak si daňovník uplatňuje zníženie základu dane o zaplatené príspevky na DDS v daňovom priznaní, nemá povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci vznik nároku.
Príspevky platené zamestnávateľom: Ak za zamestnanca príspevky na DDS odvádza zamestnávateľ, do úhrnu zaplatených príspevkov sa zahrnie aj príspevok zrazený zo mzdy za december 2025 vyplatenej do 31.1.2026 (postup podľa § 4 ods. 3).

Ročný výpis z DDS

Doplnková dôchodková spoločnosť je na základe zákona povinná zaslať ročný výpis účastníkovi, resp. sprístupniť ho prostredníctvom bezplatného pasívneho elektronického prístupu k osobnému účtu účastníka, resp. poberateľa dávky. V súlade s uvedeným má doplnková dôchodková spoločnosť povinnosť zaslať účastníkovi, resp. poberateľovi výpis v listinnej podobe výlučne na žiadosť účastníka alebo poberateľa dávky prijatú po 31. 12. 2018.

Štruktúra výpisu

Stav osobného účtu sporiteľa
Výnosy z investovania
Poplatky a náklady
Prognózy budúceho dôchodku

Výpočty sú uvedené v sumách pred zdanením a predpokladajú, že v sporení bude účastník pokračovať do dôchodkového veku podľa zákona č. 461/2003 Z. z. Parametre na výpočet prognóz, okrem výšky odplát, nákladov a poplatkov, sú ustanovené Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 353/2023 Z. z. z 22. augusta 2023, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 411/2019 Z. z.

Ukončenie zmluvy a predčasný výber

V prípade, že daňovník ukončí zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení a bude mu vyplatený predčasný výber dôchodkového sporenia, je potrebné postupovať podľa zákona. Ak si daňovník v predchádzajúcich rokoch uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane z titulu príspevkov na DDS, je povinný dodatočne zdaniť sumu, o ktorú si znížil základ dane. Základ dane môže daňovník zvýšiť o uplatnené príspevky na DDS buď jednorazovo v jednom zdaňovacom období, alebo základ dane bude zvyšovať postupne vo viacerých zdaňovacích obdobiach, najneskôr však v lehote ustanovenej v § 11 ods.

Príspevková politika zamestnávateľa

Zamestnávateľ má možnosť stanoviť rôzne modely príspevkovej politiky pre svojich zamestnancov, ktorí vstúpia do systému DDS. Medzi najčastejšie patria:

Jednotná suma príspevku: Zamestnávateľ stanoví jednotnú sumu príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie pre všetkých svojich zamestnancov. Ide o administratívne najmenej náročný model.
Percentuálny príspevok z mzdy: Zamestnávateľ stanoví jednotnú sumu príspevku percentom z vyplatenej mzdy. Výhodou je priama previazanosť úspor a tým aj budúcich dávok na reálny príjem konkrétneho zamestnanca ako aj prirodzená valorizácia.
Príspevok zvyšujúci sa s vekom zamestnanca: Zamestnávateľ sleduje cieľ dlhodobo stabilizovať svojich zamestnancov. Tento model využívajú najmä zamestnávatelia, ktorí majú záujem umožniť starším zamestnancom dynamickejšiu tvorbu ich dôchodkových úspor. Výška príspevku zamestnávateľa sa zvyšuje s vekom jeho zamestnanca.
Individuálny príspevok: Zamestnávateľ určí výšku príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie individuálne pre každého svojho zamestnanca. Ide o komplikovaný model, ktorý je možné aplikovať v menších kolektívoch. V tomto prípade uplatňuje zamestnávateľ príspevkovú politiku na doplnkové dôchodkové sporenie ako „pohyblivú zložku mzdy“. Výška príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie sa napríklad môže zvýšiť na obdobie nárazového zaťaženia zamestnancov alebo ako špeciálny bonus pri náročných úlohách.
Povinný príspevok pre rizikové práce: Ide o osobitný prístup, ku ktorému je zamestnávateľ povinný pristúpiť, ak zamestnáva zamestnancov, ktorí vykonávajú práce označené príslušným úradom na ochranu verejného zdravia do kategórie III. a IV. Zamestnanec má právo túto povinnosť zamestnávateľa využiť.

Uvedené modely sú čiastočne zovšeobecnené. Podstatné je, aby zamestnávateľ vedel využiť možnosti nastavenia príspevkovej politiky.

Časté otázky a odpovede

Je potrebné uvádzať príspevky na DDS v Potvrdení o zdaniteľných príjmoch, aj keď nespĺňajú podmienky pre uplatnenie NČZD? Áno, v nadväznosti na § 39 ods. 2 písm. f) bod 8 zákona na riadku 11 potvrdenia zamestnávateľ uvedie sumu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré zamestnancovi skutočne zrazil, t. j. vrátane príspevkov zaplatených na základe účastníckej zmluvy, ktorá podmienky uvedené v § 11 ods. 10 zákona nespĺňa.
Ako postupovať, ak zamestnanec nepredloží zamestnávateľovi doklad o zaplatení príspevkov? V súlade s § 37 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov nárok na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie NČZD podľa § 11 ods. 8 ZDP vystaveného oprávneným subjektom.
Je možné prispievať na DDS aj konateľovi spoločnosti? Áno, u konateľa sa v prípade poskytnutia nepeňažného plnenia vo forme príspevkov na DDS postupuje rovnako ak pri bežnom zamestnancovi. Tzn.

tags: #dds #účastnícka #zmluva #vzor

Účastnícka zmluva DDS: Komplexný sprievodca doplnkovým dôchodkovým sporením