- Kontaktujte nás / Centrála:
- 047 / 5511 200
- [email protected]
Dedenie v nepriamom rade: Podmienky a daňové aspekty
Dedenie majetku je bežnou súčasťou života. V mnohých prípadoch sa dedičia rozhodnú zdedenú nehnuteľnosť predať. Tento článok sa zameriava na dedenie v nepriamom rade a s tým súvisiace podmienky, najmä z pohľadu daní.
Dedenie zo zákona a zo závetu
Občiansky zákonník rozlišuje dva právne dôvody dedenia:
- Dedenie zo závetu: Poručiteľ môže závetom určiť, kto bude dediť jeho majetok.
- Dedenie zo zákona: Ak poručiteľ nezanechá závet, dedičstvo sa rozdelí podľa zákonom stanovených dedičských skupín.
Dedičské skupiny
Zákon rozdeľuje dedičov do štyroch skupín, pričom každá skupina má prednosť pred ďalšou:
- Prvá skupina: Deti a manžel/manželka poručiteľa, každý z nich rovnakým dielom. Ak niektoré dieťa nededí, jeho podiel nadobúdajú jeho deti.
- Druhá skupina: Ak nededí žiadny z potomkov, dedia manžel/manželka, rodičia poručiteľa a osoby, ktoré žili s poručiteľom aspoň rok pred jeho smrťou v spoločnej domácnosti a starali sa o ňu, alebo boli odkázané na poručiteľa výživou. Manžel/manželka musí dostať aspoň polovicu dedičstva.
- Tretia skupina: Ak nededí manžel/manželka ani žiadny z rodičov, dedia súrodenci poručiteľa a ich deti (synovci a netere poručiteľa).
- Štvrtá skupina: Ak nededí nikto z tretej skupiny, dedia prarodičia poručiteľa a ich deti.
Dedenie v priamom a nepriamom rade
Rozlišujeme dva typy dedenia:
- Dedenie v priamom rade: Poručiteľ je príbuzný v priamom rade, t. j. priamy predok alebo priamy potomok (napr. rodičia, deti, starí rodičia, vnuci).
- Dedenie v nepriamom rade: Poručiteľ je príbuzný v nepriamom rade, t. j. iná osoba ako priamy predok alebo potomok (napr. sestra, brat, ujo, teta).
Daňové aspekty predaja zdedenej nehnuteľnosti
Dedenie ako také nie je zaťažené daňou z dedičstva, tá bola zrušená. Daňové povinnosti však môžu vzniknúť pri predaji zdedenej nehnuteľnosti. Rozhodujúce je, či ide o dedenie v priamom alebo nepriamom rade a ako dlho poručiteľ nehnuteľnosť vlastnil.
Prečítajte si tiež: Ako dediť výsluhový dôchodok?
Dedenie v priamom rade
Ak dedič zdedí nehnuteľnosť v priamom rade a poručiteľ ju vlastnil viac ako 5 rokov, príjem z predaja takejto nehnuteľnosti je oslobodený od dane z príjmov. Do doby vlastníctva sa započítava aj doba, počas ktorej nehnuteľnosť vlastnil poručiteľ.
Príklad: Ak zdedíte byt po rodičoch, ktorí ho vlastnili 10 rokov, a byt následne predáte, príjem z predaja je oslobodený od dane.
Dedenie v nepriamom rade
Ak dedič zdedí nehnuteľnosť v nepriamom rade, príjem z jej predaja je oslobodený od dane až po uplynutí 5 rokov odo dňa, kedy dedič nehnuteľnosť nadobudol do vlastníctva. Doba vlastníctva poručiteľa sa v tomto prípade nezapočítava.
Príklad: Ak zdedíte chatu po ujovi a chcete ju predať skôr ako po 5 rokoch od nadobudnutia dedičstva, budete musieť zaplatiť daň z príjmu z predaja.
Výpočet dane z príjmu
Ak príjem z predaja nehnuteľnosti nie je oslobodený od dane, daňovník je povinný tento príjem priznať v daňovom priznaní k dani z príjmov za príslušné zdaňovacie obdobie. Čiastkovým základom dane je príjem znížený o daňové výdavky. Medzi daňové výdavky patrí napríklad:
Prečítajte si tiež: Nároky na dedičstvo po manželovi
- Hodnota nehnuteľnosti určená v dedičskom konaní.
- Náklady spojené s predajom nehnuteľnosti (napr. notárske poplatky, právne služby).
- Náklady na rekonštrukciu nehnuteľnosti.
Vzorec pre výpočet základu dane:
Základ dane = Príjem z predaja - Cena v dedičskom konaní - Ostatné náklady
Praktické príklady
Otázka 1: Daňovník predal v júni 2025 pozemok, ktorý nadobudol v decembri 2023 dedením po svojej sestre. Sestra nadobudla pozemok kúpou v roku 2015. Bude príjem z predaja oslobodený od dane?
Odpoveď: Nie, príjem z predaja nebude oslobodený od dane. Daňovník nadobudol nehnuteľnosť dedením v nepriamom rade a neuplynulo 5 rokov od nadobudnutia nehnuteľnosti. Doba vlastníctva sestry sa nezapočítava.
Otázka 2: Daňovník zdedil v decembri 2022 po mame nehnuteľnosť, ktorú mama vlastnila od januára 2021. Daňovník nehnuteľnosť predal v roku 2024. Bude príjem z predaja oslobodený od dane?
Odpoveď: Nie, príjem z predaja nebude oslobodený od dane. Ide o dedenie v priamom rade, ale doba vlastníctva poručiteľa (mamy) a daňovníka (dediča) dokopy nepresahuje 5 rokov.
Prečítajte si tiež: Podmienky dedenia DDS
Otázka 3: Daňovník zdedil v roku 2021 po ujovi chatu, ktorú ujo vlastnil od roku 2007. Daňovník chatu predal v roku 2025. Bude príjem z predaja oslobodený od dane?
Odpoveď: Áno, príjem z predaja bude oslobodený od dane. Daňovník nadobudol nehnuteľnosť dedením v nepriamom rade, ale uplynulo viac ako 5 rokov od nadobudnutia nehnuteľnosti.
Dedičské konanie
Dedičské konanie je súdne konanie, ktorého cieľom je rozhodnúť o tom, ako sa naloží s majetkom zomrelého. Konanie vedie notár, ktorého poverí súd.
Priebeh dedičského konania
- Otvorenie dedičského konania: Súd začne konanie na základe oznámenia o úmrtí.
- Zisťovanie majetku a dedičov: Notár zisťuje, aký majetok a dlhy poručiteľ zanechal a kto sú jeho dedičia.
- Prejednanie dedičstva: Dedičia sa môžu dohodnúť na rozdelení dedičstva. Ak sa nedohodnú, rozhodne notár.
- Uznesenie o dedičstve: Súd vydá uznesenie, v ktorom potvrdí nadobudnutie dedičstva dedičmi.
Náklady dedičského konania
V dedičskom konaní vznikajú náklady súvisiace najmä s odmenou notára. Základom odmeny je trhová hodnota majetku poručiteľa. Odmena notára sa vypočíta podľa vyhlášky o odmenách a náhradách notárov. Okrem odmeny notára sa platí aj súdny poplatok.
Dodatočné konanie o dedičstve
Ak sa po právoplatnom skončení dedičského konania objaví nový majetok alebo dlhy po poručiteľovi, súd na návrh vykoná dodatočné konanie o dedičstve.
Odmietnutie dedičstva
Dedič má právo dedičstvo odmietnuť. Odmietnutie dedičstva je možné len ako celok, nemôže si vybrať len aktíva a odmietnuť pasíva.