Dlhodobá pôžička firemného auta: Podmienky a aspekty

Tento článok sa zaoberá podmienkami dlhodobého požičiavania firemného auta, ako aj rôznymi aspektmi, ktoré s tým súvisia. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o problematike, ktorý bude zrozumiteľný pre široké spektrum čitateľov, od študentov až po profesionálov.

Problémové situácie a dôsledky

V praxi sa často stretávame s tým, že v účtovníctve spoločnosti sa objavuje suma, ktorú spoločníci dlhujú firme. Najčastejšie ide o pohľadávky voči spoločníkovi, účtované na účte 355. Za touto sumou sa môžu skrývať rôzne situácie, napríklad:

• Spoločnosť poslala peniaze spoločníkovi bez zmluvy alebo iného podkladu.
• Spoločnosť zaplatila za spoločníka súkromné výdavky z firemného účtu.
• Spoločnosť nemá doklad k platbe za seba.
• Z firemného účtu odišla platba súkromného charakteru (dovolenka, nákup tovaru).

Tieto situácie nie sú legálne a majú rôzne dôsledky. Spoločník môže dostať odmenu za prácu, odmenu za funkciu konateľa alebo podiel na zisku, ale tieto cesty majú svoj právny rámec a sú "kóšer".

Krízový režim a obmedzenia

Ak sa spoločnosť dostane do krízového režimu podľa Obchodného zákonníka alebo do predĺženia podľa zákona o konkurze a reštrukturalizácii, platia určité obmedzenia. V kríze sa na spoločnosť vzťahuje zákaz vrátenia vkladu a poskytnutia plnenia bez primeraného protiplnenia spoločníkovi. Konateľ by mal takéto peniaze vymáhať od spoločníka, neskôr to môžu vymáhať veritelia. Spoločník má právo na dividendu až po uzavretí roka so ziskom, zaplatení všetkých povinných platieb (rezervný fond, úhrada starých strát) a splatení svojho dlhu.

Pôžička a úroky

Poskytnuté peniaze spoločníkovi sa považujú za pôžičku z Občianskeho zákonníka, aj keď zmluva o pôžičke nemá písomnú formu. Úrok nie je povinný, ale ak ide o vzťah dvoch závislých osôb (spoločníka a jeho spoločnosti), úrok musí byť trhový. Úrok je účtovným aj daňovým nákladom spoločnosti. Ak sa úrok nestanoví, mal by sa pripočítať k základu dane z príjmov a zdaniť. Aj spoločník sa považuje za zamestnanca a úroková úľava sa zdaňuje ako zamestnanecký benefit.

Prečítajte si tiež: Všetko o dlhodobej práceneschopnosti

V jednoosobových spoločnostiach musí mať každá zmluva medzi spoločníkom a jeho spoločnosťou písomnú formu. Ak taká neexistuje, nemusí existovať ani právny vzťah. Súkromné plnenie spoločníka je príjmom zo závislej činnosti a zdaňuje sa ako príjem zamestnanca (cca 50%). Ideálne je súkromné plnenie dodaniť v mesačnej mzde.

Riešenia a možnosti

Existuje niekoľko spôsobov, ako riešiť pohľadávky voči spoločníkovi:

1. Vrátenie peňazí: Spoločník vráti peniaze na firemný účet alebo do pokladnice. Hotovostné platby sú limitované sumou 5 000 EUR.

2. Mylné platby: Ak spoločník omylom zaplatil súkromné plnenie z firemných peňazí, je vhodné ošetriť to v účtovníctve ako mylné platby.

3. Dividenda: Rozdelenie časti zisku (dividendy) spoločníkom je záväzkom voči spoločníkovi. Záväzok je možné započítať s pohľadávkou voči spoločníkovi. Vyplatenie dividendy podlieha 7%-nému zdaneniu na strane spoločníka.

   Prečítajte si tiež: Slovensko a Európa: Starostlivosť o seniorov

4. Úhrada za firmu: Ak spoločník uhradil niečo za firmu zo svojich peňazí, môže si to nechať preplatiť z firemného účtu.

5. Predaj majetku: Spoločnosť môže kúpiť majetok od spoločníka (nábytok, počítač, auto). Ak spoločník nemal majetok v obchodnom majetku, predaj nezdaňuje, spoločnosť si ho vie uplatniť v daňových nákladoch. Záväzok voči spoločníkovi je možné započítať s pohľadávkou.

6. Pracovné cesty: Spoločník môže vykonávať pre spoločnosť pracovné cesty a firma mu dlží cestovné náhrady.

7. Nevyplatené mzdy/odmeny: Ak má spoločník nevyplatené mzdy alebo odmeny konateľa, je možné urobiť zápočet.

8. Zvýšenie základného imania: Základné imanie je možné zvýšiť z nerozdelených ziskov a pri jeho neskoršom znížení vzniká záväzok voči spoločníkom, ktorý je možné uhradiť alebo započítať. Zvýšenie základného imania z vlastných zdrojov nepodlieha povinnosti auditu (od júla 2020).

   Prečítajte si tiež: Dopad dlhodobej PN na zamestnávateľa a DDS

9. Vklad do kapitálového fondu: Kapitálový fond je možné tvoriť a vyberať, ak je to zakotvené v spoločenskej zmluve. Výber je možný, ak sa firma nedostane do krízy. Prostriedky kapitálového fondu je možné použiť aj na zvýšenie základného imania.

Ideálne je pohľadávky voči spoločníkovi "zlikvidovať" hneď pri vzniku úhradou v peniazoch.

Etické aspekty a zodpovednosť

Je dôležité konať v súlade s etickými princípmi a firemnými politikami. Dôvera zákazníkov, akcionárov a kolegov závisí od etického správania. Podporuje sa kultúra otvorenosti, integrity a zodpovednosti. Ak si nie ste istí, opýtajte sa nadriadeného, oddelenia HR alebo oddelenia etiky a dodržiavania zásad.

Pravidlá správania a ľudské práva

Spoločnosť by mala konať v súlade so všetkými platnými zákonmi, reguláciami a štandardmi. Pravidlá správania sú založené na medzinárodne uznávaných dohovoroch o ľudských právach a právach zamestnancov. Spoločnosť podporuje iniciatívu Global Compact pod záštitou OSN.

Spoločnosť Volvo Cars očakáva od všetkých svojich podnikových partnerov, že sa budú riadiť rovnakými alebo podobnými princípmi, ako sú uvedené v Pravidlách správania.

Politika prístupu k ľuďom

Rešpekt k ľuďom a ochrana ľudských práv sú kľúčové. Spoločnosť bude rešpektovať a pracovať v súlade s medzinárodne vyhlásenými ľudskými právami a zaistí, že spoločnosť nebude porušovať žiadne princípy ľudských práv. Súčasťou vernosti diverznému pracovisku je nulová tolerancia diskriminácie, obťažovania a šikanovania.

Detská práca ani nútená práca nie sú akceptovateľné. Všetci zamestnanci majú právo vytvárať a zapájať sa do združení týkajúcich sa vzťahu medzi zamestnancom a zamestnávateľmi, ktoré si sami zvolia, a majú právo kolektívneho vyjednávania.

Bezpečnosť a ochrana zdravia

Bezpečnosť a ochrana zdravia majú vo všetkých prevádzkach najvyššiu prioritu. Spoločnosť musí poskytovať a udržiavať bezpečné a chránené pracovné prostredie, ktoré globálne spĺňa alebo prevyšuje súčasné štandardy a legislatívne opatrenia.

Užívanie ilegálnych drog a prechovávanie nepovolených drogových látok nie je akceptovateľné. Zakazuje sa byť na pracovisku alebo vykonávať pracovnú činnosť pod vplyvom alkoholu alebo ilegálnych látok.

Podmienky zamestnania

Spoločnosť zaručuje, že všetky pracovné podmienky sú v súlade so zákonnými požiadavkami. Všetci zamestnanci majú právo na písomnú zmluvu s konkrétnymi podmienkami ich pracovného pomeru v jazyku, ktorému dobre rozumejú. Platy a benefity musia byť vždy porovnateľné so zákonným alebo priemyselným štandardom.

Boj proti korupcii

Korupcia je zneužitie zverenej právomoci na vlastný zisk. Spoločnosť sa stavia proti všetkým druhom úplatkárstva a korupcie. Našou politikou je podriadiť sa platným zákonom, pravidlám a reguláciám boja proti korupcii a protikorupčným zákonom vo všetkých krajinách nášho pôsobenia.

Úplatkárstvo a vládni predstavitelia

Úplatkárstvo je ponúknutie/dávanie alebo požadovanie/prijímanie niečoho hodnotného s cieľom ovplyvniť nejakú transakciu alebo rozhodnutie. Neakceptujeme úplatkárstvo v žiadnej podobe, bez ohľadu na to, ako sa vykonáva.

Nikdy nie je vhodné dávať, ponúkať ani sľubovať čokoľvek hodnotné vládnemu predstaviteľovi v záujme získania alebo zachovania klientely či s cieľom získať zvýhodnené postavenie.

Uľahčovacie platby a darčeky

Uľahčovacie platby sú platby malých súm peňazí alebo malé darčeky dávané priamo vládnym predstaviteľom za to, že vykonali bežnú vládnu činnosť. Vo väčšine krajín je takéto konanie protizákonné a v našej Protikorupčnej politike je prísne zakázané.

Podnikateľské darčeky majú byť gestom dobrej vôle, nikdy nie odmenou za to, že s nami klient spolupracoval. Žiadny darček ani láskavosť sa nesmú dávať ako pobádanie alebo s očakávaním priaznivého činu ako odplatu, bez ohľadu na ich hodnotu. Symbolické darčeky malej hodnoty môžu byť povolené, ale nesmú presiahnuť 500 SEK.

Nevhodné sú peňažné dary, peňažné pôžičky, zrušenie nevyrovnaných pohľadávok za podmienok, ktoré sú v danej krajine neštandardné, poskytovanie produktov alebo služieb bokom za menšiu než trhovú cenu, výhody poskytované za podmienky, že príjemca poskytne niečo, čo spoločnosť nepovoľuje, a skryté provízie alebo úplatky zamestnancom alebo iným osobám.

Pohostinnosť a spoločenské podujatia

Spoločenské a zábavné podujatia môžu byť ďalšou formou úplatkárstva. Spoločenské styky s dodávateľmi, predajcami a inými obchodnými kontaktmi môžu pomáhať vybudovať dobré obchodné vzťahy, nie je však prijateľné, ak sa zábava alebo podujatie použije s úmyslom ovplyvniť rozhodnutie, získať nečestnú výhodu alebo za nevhodných podmienok.

Konflikt záujmov

Konflikt záujmov môže nastať, ak je pravdepodobné, že úsudok zamestnanca bude ovplyvnený alebo vyzerá byť ovplyvnený možnosťou osobného finančného zisku. Zamestnanci sa musia vyhýbať situáciám, v ktorých nastáva, alebo sa zdá, že nastáva, konflikt ich osobných aktivít a záujmov so záujmami spoločnosti.

Zamestnanci sú povinní oznámiť situácie, v ktorých by potenciálne mohol vzniknúť konflikt záujmov, miestnemu zástupcovi oddelenia HR a právnemu oddeleniu.

Kúpa auta na podnikateľské účely

Ak sa podnikateľ rozhodne využívať auto výlučne iba na firemné a podnikateľské účely, má možnosť zaradiť ho do majetku spoločnosti ako firemný automobil. To znamená, že v technickom preukaze musí byť uvedený ako držiteľ vozidla podnikateľ so všetkými identifikačnými údajmi, ako je IČO, obchodný názov, sídlo spoločnosti a podobne. Ak je v technickom preukaze ako majiteľ vozidla uvedená súkromná osoba, je potrebné prepísať auto na podnikateľský subjekt.

Podnikateľ už nie je povinný do 30 dní od začatia používania vozidla nahlásiť automobil na príslušnom daňovom úrade. Vznik daňovej povinnosti sa uvádza už len v tlačive Daňového priznania k dani z MV. Daňové priznanie je nutné podať a daň uhradiť nasledujúci kalendárny rok a to do 31.

Tieto výdavky je možné zahrnúť do daňových v plnej výške iba vtedy, ak je auto používané len na podnikateľské účely. Kúpa auta a jeho zaradenie do obchodného majetku firmy je vo všeobecnosti výhodnejšia v prípade nových a drahších áut.

Využívanie firemného auta na súkromné účely

Lákavým benefitom pre zamestnancov je využívanie firemného auta na súkromné účely. Ani tu však nemožno zabúdať na to, že sa s ním spája povinnosť platenia daní. Zamestnanec si hodnotu pohonných hmôt pre súkromné využitie môže uhrádzať sám, prípadne mu ich bude preplácať zamestnávateľ. V takomto prípade, ak zamestnávateľ zamestnancovi prepláca hodnotu pohonných hmôt spolu s tými, ktoré sú spotrebované pri využívaní automobilu na súkromné účely, zamestnancovi vzniká zdaniteľný príjem v hodnote súkromne spotrebovaných pohonných hmôt.

Formy financovania firemného auta

Každá z týchto foriem má niekoľko výhod a nevýhod, preto si treba dôkladne zvážiť, ako budete vaše firemné auto financovať.

Pri aute v podnikaní ako SZČO alebo s.r.o je dôležité aj jeho účtovanie. Po zaradení vozidla do majetku firmy je možné účtovať si ročné odpisy. Elektrické a hybridné automobily sú podľa zákona o dani z príjmov zaradené do nultej odpisovej skupiny a odpisujú sa len dva roky. Ak sa podnikateľ rozhodne vyradiť firemné vozidlo formou predaja, je dôležité, aby sa predajná cena nelišila od ceny obvyklej za dané motorové vozidlo v čase predaja.

Používanie súkromného vozidla na podnikateľské účely

Ak podnikateľ potrebuje auto využívať pri svojom podnikaní, ďalšou z možností je aj používanie súkromného vozidla na podnikateľské účely. Ak je už auto staršie a jeho hodnota je nízka, z daňového hľadiska môže byť výhodnejšie uplatňovať si cestovné náhrady namiesto preradenia auta do obchodného majetku.

Zamestnanec, ktorý je vyslaný na pracovnú cestu svojím zamestnávateľom, môže na výkon pracovnej cesty použiť aj iné auto než je auto poskytnuté zamestnávateľom, ak sa na tom písomne dohodne so zamestnávateľom. Môže ísť o súkromné auto zamestnanca. Počas výkonu pracovnej cesty patria zamestnancovi cestovné náhrady, ktoré si môže uplatniť s.r.o. Okrem vyššie uvedených si do daňových výdavkov uplatní s.r.o.

Zaradiť auto do majetku firmy odporúčame vtedy, ak si kupujete nové a drahšie auto.

Splnomocnenie na vedenie požičaného auta

Od januára 2014 sa na Slovensku uplatňuje takzvaná objektívna zodpovednosť. To znamená, že keď ktokoľvek s vozidlom poruší niektoré z pravidiel cestnej premávky, pokutu dostane ten, ktorý je v technickom preukaze zapísaný ako držiteľ auta.

Na Slovensku neexistuje predpis, podľa ktorého by ste museli mať pri riadení požičaného auta aj splnomocnenie na vedenie vozidla. Policajtom väčšinou stačí, ak poviete, že ide o požičané auto. Hoci splnomocnenie nie je potrebné, majiteľ vozidla má pri požičiavaní auta isté povinnosti podľa zákona o cestnej premávke.

Pred vycestovaním do zahraničia si vopred zistite, či splnomocnenie potrebujete a poriadne si naštudujte informácie z konkrétnej krajiny. Napríklad pri vycestovaní do Poľska, Chorvátska, Nemecka a Ukrajiny splnomocnenie potrebujete. Splnomocnenie vám môžu overiť na matrike, ale aj u notára. Pred vycestovaním si tiež treba zistiť, v akom jazyku je potrebné splnomocnenie.

Lízingu

Výhodou lízingových spoločností je nepochybne ich špecializácia, keďže nemusia poskytovať takú širokú paletu finančných produktov ako bankové domy. Celú svoju pozornosť môžu sústrediť do tvorby funkčných a na mieru šitých riešení.

Prostredníctvom lízingu sa dá financovať naozaj čokoľvek. Mnohí to nevedia, no lízing sa dá využiť aj na už používané zariadenia či stroje. Plusom je tiež možnosť vybaviť si financovanie rôznych predmetov naraz.

Medzi úverom a lízingom je hlavný rozdiel vo vlastníctve financovaného predmetu. Úverom získava klient vlastníctvo od začiatku, pri lízingu až po splatení všetkých splátok.

V prípade lízingu majú klienti viaceré možnosti splácania, ktoré si vedia prispôsobiť svojim potrebám. Napríklad splátka vo forme akontácie ovplyvňuje cash-flow v oveľa menšej miere, ako je to pri jednorazovej investícii.

Daňové výdavky a živnostníci

U živnostníkov (SZČO) je tá výhoda, že si môžu uplatniť aj paušálne výdavky, teda ich ani nemusia skutočne vynaložiť, ale majú možnosť odpočítať si ich z daní, a to až vo výške 60 % z príjmov. Odpočítať je možné aj zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne v preukázateľnej výške. Paušálne výdavky sú však limitované do výšky 20 tisíc eur, plus zaplatené odvody. Netreba ich však nijako dokladovať ani ich obhajovať pri prípadnej daňovej kontrole. No ešte jedno upozornenie - ak je živnostník platiteľom DPH celý rok, paušálne výdavky využiť nemôže.

tags: #dlhodoba #pozicka #firemneho #auta #podmienky