Ročné Zúčtovanie Dane pre Dohody o Vykonaní Práce: Praktický Sprievodca pre Zamestnávateľov

Ročné zúčtovanie dane (RZD) je dôležitá povinnosť zamestnávateľov, ktorá sa týka aj zamestnancov pracujúcich na základe dohôd o vykonaní práce. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o ročnom zúčtovaní dane pre dohodárov, s cieľom uľahčiť zamestnávateľom orientáciu v tejto problematike.

Kto Môže Požiadať o Ročné Zúčtovanie Dane?

Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie na písomnú žiadosť zamestnanca. Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie len u zamestnanca, ktorý nie je povinný podať daňové priznanie podľa § 32 zákona o dani z príjmov. O ročné zúčtovanie preddavkov na daň za daný rok môže požiadať aj bývalý zamestnanec svojho bývalého zamestnávateľa, ktorý mu v tomto zdaňovacom období vyplácal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti.

Povinnosť Podania Daňového Priznania vs. Ročné Zúčtovanie

Vysporiadať si daňové povinnosti (t. j. podať daňové priznanie alebo požiadať o vykonanie RZD) musí každá fyzická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy v roku 2024 presiahli sumu 2 823,24 eura ( ½ ročnej NČZD). Dohodár s príjmom nižším alebo rovným ako 2 823,24 eur, nemá povinnosť požiadať o vykonanie ročného zúčtovania dane, ani povinnosť podať daňové priznanie. Ak mu však zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň, je pre neho výhodné si podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, aj keď jeho zdaniteľné príjmy nepresiahli sumu 2 823,24 eura. V podanom daňovom priznaní dôchodcovi vznikne daňový preplatok a daňový úrad mu ho vráti na základe Žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, ak je väčší ako 5 eur.

Príklad: Dohodár dosiahol za rok 2024 úhrn zdaniteľných príjmov 2 620,50 eur. Keďže jeho príjem nepresiahol 2 823,24 eur, nemá povinnosť podať daňové priznanie ani žiadať o RZD. Ak mu však boli z príjmu zrazené preddavky na daň, je pre neho výhodné podať daňové priznanie, aby mu bol prípadný preplatok vrátený.

Postup Zamestnávateľa pri Ročnom Zúčtovaní

V prípade, že zamestnanec požiada zamestnávateľa v súlade s § 38 zákona o dani z príjmov o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov, zamestnávateľ je povinný v zmysle § 39 ods. Z uvedeného vyplýva, že zamestnancom, ktorí požiadajú o vykonanie ročného zúčtovania, na základe ktorého je zamestnávateľ povinný ročné zúčtovanie preddavkov na daň vykonať, je povinný vystaviť doklad, ktorým je v tomto prípade tlačivo o vykonanom ročnom zúčtovaní. Vydanie príslušného tlačiva-prevzatie podpíše zamestnanec na zadnej strane vyhlásenia resp. zamestnávateľ poznačí jeho zaslanie. Ak o vykonanie ročného zúčtovania títo zamestnanci nepožiadajú, zamestnávateľ je povinný im vydať vyplnené tlačivo Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch.

Prečítajte si tiež: Možnosti financovania pre dôchodcov

Podľa § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov zamestnávateľ je povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem, vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch z údajov uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii podľa ods. a) 10. b) do 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom alebo za ktoré zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vyplatil príjem zo závislej činnosti zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, ak o vystavenie dokladu požiada najneskôr do 5. Tzn., ak zamestnanec v termíne do 16. Zamestnávateľ vykoná výpočet dane a súčasne prihliadne na zrazené preddavky na daň, na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, ktorý je poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku, ak suma tohto dôchodku vyplatená v roku 2025 nepresiahla sumu 5 753,79 eur, na nezdaniteľnú časť základu dane, ktorou sú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) preukázateľne zaplatené v zdaňovacom období, na zamestnaneckú prémiu a na daňový bonus, ak zamestnanec do 16.

Špecifické Situácie a Ich Riešenie

Dohodár a Súbežné Príjmy

Príklad: Zamestnanec mal počas roku 2024 okrem príjmu z hlavného pracovného pomeru aj príjem z dohody u iného zamestnávateľa. V tomto prípade je dôležité zistiť, či si zamestnanec uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD) u oboch zamestnávateľov. Ak áno, je pravdepodobné, že bude musieť podať daňové priznanie, pretože si mohol neoprávnene uplatniť NČZD dvakrát.

Dohodár poberajúci Dôchodok

Pri uplatnení NČZD na daňovníka sa prihliada na starobný, predčasný starobný, výsluhový a porovnateľný dôchodok zo zahraničia alebo vyrovnávací príplatok, ak ho zamestnanec poberal alebo mu bol spätne priznaný k 1. 1. Ak je zamestnanec už na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku (prípadne vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia), alebo ak mu bol dôchodok priznaný spätne k 1. 1. 2024, môže si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane (ďalej NČZD) na daňovníka v RZD len v tom prípade, ak ročná suma vyplateného dôchodku nepresahuje sumu 5 646,48 eura. Pričom NČZD si uplatňuje len v sume rozdielu NČZD a vyplatenej sumy dôchodku. Ak sa zamestnanec stane poberateľom starobného dôchodku v priebehu roka (napr. k 02. 01. 2024), za rok 2024 má nárok na celoročnú NČZD na daňovníka vo výške 5 646,48 eura a môže si ju uplatňovať aj mesačne.

V prípade, ak bol zamestnanec k 1. 1. 2024 poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia a jeho úhrnná suma nepresiahla v zdaňovacom období hodnotu NČZD na daňovníka, môže v Žiadosti o vykonanie RZD označiť, že si uplatňuje NČZD na daňovníka. Ako doklad predkladá zamestnávateľovi posledné rozhodnutie o priznaní dôchodku alebo doklad o ročnom úhrne vyplateného dôchodku.

Vrátenie zrazených preddavkov na daň u dohodára dôchodcu, ktorému nevznikol nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka z dôvodu, že bol k 1. 1. 2024 poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo porovnateľného dôchodku zo zahraničia, so zdaniteľným príjmom neprevyšujúcim 2 823,24 eur, je možné len prostredníctvom podania daňového priznania.

Prečítajte si tiež: Všetko o zľavách na vlak

Príklad: Dohodár je poberateľom invalidného dôchodku. V ročnom zúčtovaní dane sa u zamestnanca neprihliada na vyplatený invalidný dôchodok. Preto sa ani výška invalidného dôchodku nedokladuje.

Dohodár Zamestnaný Len Časť Roka

Príklad: Dohodár bol zamestnaný len časť roka. Alebo dohodár u nás pracoval v máji 2024. Počas roka 2024 uzatvoril ďalšie dohody s inými zamestnávateľmi. V týchto prípadoch je potrebné zohľadniť príjmy dosiahnuté u všetkých zamestnávateľov, ak zamestnanec žiada o RZD. Ak si zamestnanec uplatňoval NČZD mesačne, je potrebné overiť, či celkový ročný príjem nepresiahol hranicu pre povinnosť podania daňového priznania.

Kto Vykoná Ročné Zúčtovanie, Ak Zamestnanec Už Nepracuje?

O ročné zúčtovanie preddavkov na daň za daný rok môže požiadať aj bývalý zamestnanec svojho bývalého zamestnávateľa, ktorý mu v tomto zdaňovacom období vyplácal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti. Ak zamestnanec k 1. januáru 2026 bude meniť zamestnávateľa. V uvedenom prípade môže zamestnanec požiadať o vykonanie RZD ktoréhokoľvek zamestnávateľa, ktorý mu v roku 2025 vyplácal zdaniteľné príjmy. Ak o vykonanie ročného zúčtovania títo zamestnanci nepožiadajú, zamestnávateľ je povinný im vydať vyplnené tlačivo Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch.

Dôležité Termíny

• Do 5. februára: Zamestnanec žiada o vystavenie potvrdenia o zdaniteľných príjmoch od zamestnávateľa, u ktorého už nepracuje, ak žiada o vykonanie RZD iného zamestnávateľa.
• Do 16. februára: Termín pre zamestnanca na podanie žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane u zamestnávateľa.
• Do 10. februára: Zamestnávateľ je povinný vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

tags: #dochodca #dohoda #o #vykonaní #práce #ročné