Živnostník: Dane, odvody a zárobok - Komplexný prehľad

Živnosť je populárna forma podnikania na Slovensku. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o povinnostiach živnostníkov v oblasti daní a odvodov, s dôrazom na zmeny platné od roku 2026.

Čo je živnosť?

Živnosť je sústavná činnosť prevádzkovaná samostatne, vo vlastnom mene, na vlastnú zodpovednosť, za účelom dosiahnutia zisku a za podmienok ustanovených živnostenským zákonom. Osoba, ktorá túto činnosť vykonáva, sa označuje ako živnostník alebo samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO).

Typy živností

Živnosti sa delia na:

• Voľné živnosti: Nevyžadujú preukázanie odbornej spôsobilosti.
• Remeselné živnosti: Vyžadujú výučný list alebo prax v odbore.
• Viazané živnosti: Vyžadujú osobitné oprávnenia alebo vzdelanie.

Dane živnostníka

Živnostník môže platiť 15% daň, ak v roku 2024 neprekročil obrat 60 000 eur. Ak zarobí viac, sadzba dane sa zvyšuje. Od roku 2025 platia nové pravidlá pre zdaňovanie živnostníkov. Za rok 2026 sa uplatňujú paušálne výdavky vo výške 60 percent z príjmov SZČO, maximálne však 20 000 eur na rok (bez ohľadu na počet mesiacov podnikania).

Odvody živnostníka

Odvody sú povinné platby, ktoré živnostník platí do zdravotnej a Sociálnej poisťovne. Tieto odvody slúžia na financovanie zdravotnej starostlivosti a sociálneho zabezpečenia.

Prečítajte si tiež: Možnosti financovania pre dôchodcov

Odvody do zdravotnej poisťovne

• Povinnosť platenia: Vzniká odo dňa, kedy sa osoba stala SZČO.
• Výnimky: Existujú výnimky, kedy živnostník nemusí platiť preddavky hneď od začiatku podnikania, napríklad ak je súčasne študentom, na materskej dovolenke, dôchodcom, alebo je súčasne zamestnaný.
• Minimálny vymeriavací základ: Pre rok 2026 je stanovený na 762 eur mesačne.
• Sadzba poistného: Od 1. januára 2026 sa zvyšuje sadzba zdravotného poistenia z 15 % na 16 % z vymeriavacieho základu. Pre živnostníkov s priznaným ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP) platí znížená sadzba 8 %.
• Výška odvodu: Minimálna suma zdravotných odvodov pre rok 2026 je 121,92 € (16 % zo 762 eur), resp. 60,96 € pre osoby s ŤZP (8 % zo 762 eur).
• Zúčtovanie poistného: Po skončení roka zdravotná poisťovňa vykoná zúčtovanie poistného a oznámi živnostníkovi prípadný nedoplatok alebo preplatok.
• Preddavky: Po zúčtovaní poistenia poisťovňa živnostníkovi oznámi výšku preddavkov na zdravotné poistenie, ktoré bude platiť od 1.1. nasledujúceho kalendárneho roka.

Odvody do Sociálnej poisťovne

• Vznik povinnosti: Živnostník nemá po založení živnosti voči Sociálnej poisťovni žiadne povinnosti. Tie mu vznikajú až po prekročení ročnej hranice príjmov od 1. júla alebo 1. októbra nasledujúceho roka - podľa dátumu daňového priznania.
• Oznámenie od Sociálnej poisťovne: Sociálna poisťovňa automaticky oznámi vznik, trvanie alebo zánik povinného sociálneho poistenia a výšku odvodovej povinnosti, ktorá sa na neho bude vzťahovať od 1. júla.
• Hranica príjmu: Povinné poistenie SZČO vzniká od 1. júla tým fyzickým osobám, ktoré za kalendárny rok dosiahli príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako stanovená hranica.
• Minimálny vymeriavací základ: Od januára 2026 sa zvyšujú aj minimálne odvody do Sociálnej poisťovne, ktoré sú povinné pre všetky samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), ktorým táto povinnosť vznikla. Minimálny vymeriavací základ v roku 2026 je 914,40 €. Na základe toho predstavujú minimálne odvody do Sociálnej poisťovne od 1. januára 2026 sumu 303,11 € mesačne.
• Maximálny vymeriavací základ: Zároveň dochádza aj k úprave maximálneho vymeriavacieho základu, teda najvyššej sumy, z ktorej sa poistné ešte počíta. Od januára 2026 sa zvyšuje z 15 730 € na 16 764 € mesačne.
• Splatnosť: SZČO musí poistné zaplatiť do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac. Ak ôsmy deň v mesiaci pripadne na sobotu, nedeľu alebo sviatok, za deň splatnosti sa považuje najbližší nasledujúci pracovný deň.
• Dôsledky neplatenia: V prípade, že živnostník neuhradí sociálne odvody v správnej výške a načas, stáva sa dlžníkom. Sociálna poisťovňa si pohľadávky vymáha samostatne a ku dlžnej sume sa pripočítava penále za každý deň omeškania. Dlžník sa zároveň môže objaviť v verejnom zozname neplatičov, ktorý pravidelne zverejňuje Sociálna poisťovňa.

Zmeny v odvodoch od roku 2026

Od 1.1.2026 dochádza k významným zmenám v oblasti odvodov živnostníkov. Tretí konsolidačný balík opatrení prináša nasledovné zmeny:

• Skrátenie odvodových prázdnin: Doterajší model „odvodových prázdnin“ sa skracuje na 6 mesiacov. Povinnosť platiť sociálne odvody vzniká od 1. dňa 6. mesiaca podnikania.
• Zavedenie minimálnych odvodov pre nízkopríjmových živnostníkov: Ak príjem živnostníka nepresiahne stanovenú hranicu, po prvých 6 mesiacoch podnikania začne platiť povinný odvod vo výške 131,34 € (z tzv. minimálneho základu dane).
• Zvýšenie sadzby zdravotného poistenia: Sadzba zdravotného poistenia sa zvyšuje z 15 % na 16 % z vymeriavacieho základu.
• Nárast minimálneho vymeriavacieho základu: Dochádza k nárastu minimálneho vymeriavacieho základu pre výpočet výšky sociálnych odvodov.

Špecifické situácie

• Študent a živnosť: Študenti majú výhodnejšie odvodové nastavenie.
• Živnosť popri zamestnaní: Pri živnosti popri zamestnaní je dôležité udržať príjmy zo živnosti pod hranicou na platenie odvodov do Sociálnej poisťovne. Zdravotné poistenie sa platí z titulu zamestnania - to potom znamená, že živnostník platí nulové mesačné preddavky.
• Starobný dôchodca ako SZČO: Starobný dôchodca môže mať ako SZČO príjem v akejkoľvek výške. Neplatí to pri predčasnej penzii. Ak živnostník poberá starobný alebo predčasný starobný dôchodok, platí za neho zdravotné poistenie štát. Ako živnostník má ale povinnosť platiť odvody do zdravotnej poisťovne, čím prichádza k súbehu platiteľov poistného. Na živnostníkov sa preto nevzťahuje minimálny vymeriavací základ, a preto nemusia platiť minimálne mesačné preddavky, ale môžu si zvoliť mesačné preddavky aj v nulovej výške.

Čo urobiť po založení živnosti

Po založení živnosti je potrebné:

• Zriadiť elektronický prístup na komunikáciu s daňovým úradom prostredníctvom dohody o elektronickom doručovaní.
• Sledovať lehoty a výšku odvodov do zdravotnej a Sociálnej poisťovne.

Príklady

Príklad č. 1: Živnostenské oprávnenie vzniklo 15.1.2026. Takémuto živnostníkovi vznikne počas aktívnej živnosti povinnosť platiť sociálne odvody od 1.7.2026 vo výške 131,34 € mesačne a to bez ohľadu na výšku dosahovaných príjmov alebo či vykonáva, alebo nevykonáva činnosť.

Príklad č. 2: Živnostník Martin dosiahol v roku 2025 celkom príjem z podnikania vo výške 10.000 eur. V roku 2025 preukázateľne zaplatil aj odvody do zdravotnej poisťovne a Sociálnej poisťovne vo výške 880 eur. V daňovom priznaní k dani z príjmu za rok 2025 a podanom do 31.3.2026 vykázal základ dane vo výške 3000 eur. Keďže Martin dosiahol v roku 2025 príjem z podnikania viac ako je hranica pre platenie nových znížených sociálnych odvodov (hranica príjmu 9144 eur v roku 2025), vzniká mu povinnosť platenia odvodov do Sociálnej poisťovne od 1.7.2026 vo výške 33,15% z jeho vymeriavacieho základu. Keďže mesačný vymeriavací základ živnostníka Martina je nižší ako je minimálny vymeriavací základ pre rok 2026 (914,40 eur), vznikne Martinovi povinnosť platiť odvody vypočítané z minimálneho vymeriavacieho základu.

Prechod na s.r.o.

S rastúcim odvodovým zaťažením sa v roku 2026 pre mnohých živnostníkov stáva aktuálnou otázka prechodu na s.r.o. Kým živnostník platí odvody z celého zisku, v s.r.o. je viacero možností, ako ušetriť na platení odvodov.

Prečítajte si tiež: Všetko o zľavách na vlak

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

tags: #dochodca #živnostník #zárobok #dane #odvody