Dodatok správy nezávislého audítora: Vzor a jeho aplikácia v praxi

Úvod

Účtovná závierka je základným dokumentom, ktorý poskytuje komplexný pohľad na finančnú situáciu a výkonnosť spoločnosti za určité obdobie. Pre mnohé spoločnosti, najmä tie, ktoré podliehajú povinnosti auditu podľa § 19 Zákona o účtovníctve (ZoÚ), je správa nezávislého audítora kľúčovou súčasťou tohto procesu. Tento článok sa zameriava na dodatok správy nezávislého audítora, jeho vzor a praktické využitie, s ohľadom na slovenské účtovné a legislatívne prostredie. Vzor platí pre účtovné jednotky, ktorých individuálna účtovná závierka musí byť overená audítorom podľa § 19 ZoÚ - ide o akciové spoločnosti, spoločnosti s ručením obmedzeným, účtovné jednotky nezaložené so zámerom dosahovania zisku [okrem účtovných jednotiek podľa § 17a ods.

Povinnosť auditu a jej význam

Podľa slovenského Zákona o účtovníctve č. 431/2002 Z. z., niektoré účtovné jednotky majú povinnosť nechať si overiť svoju účtovnú závierku audítorom. Táto povinnosť sa týka predovšetkým:

  • Akciových spoločností (a.s.)
  • Spoločností s ručením obmedzeným (s.r.o.)
  • Účtovných jednotiek nezaložených za účelom dosahovania zisku (s výnimkami podľa § 17a ods.)
  • SPOLOČNOSTI, ktorá využíva nástroje podľa zákona č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách (§ 20 ods.
  • SPOLOČNOSŤ, ktorá emitovala cenné papiere, ktoré boli prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu členského štátu (§ 20 ods.
  • SPOLOČNOSŤ, ktorá emitovala cenné papiere a aspoň niektoré z nich sú prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu členského štátu a týka sa ich ponuka na prevzatie (§ 20 ods.

Audit účtovnej závierky má za cieľ poskytnúť nezávislý a objektívny pohľad na to, či účtovná závierka verne a správne zobrazuje finančnú situáciu a výsledky hospodárenia spoločnosti. Správa audítora je následne dôležitým dokumentom pre akcionárov, veriteľov, investorov a ďalšie zainteresované strany.

Štruktúra správy nezávislého audítora

Správa nezávislého audítora má presne stanovenú štruktúru, ktorú je potrebné dodržiavať. Medzi hlavné časti správy patria:

  1. Úvod: Identifikácia účtovnej závierky, ktorá bola predmetom auditu.
  2. Zodpovednosť vedenia spoločnosti: Uvedenie zodpovednosti vedenia za prípravu a prezentáciu účtovnej závierky v súlade s platnými účtovnými štandardmi.
  3. Zodpovednosť audítora: Popis zodpovednosti audítora za vyjadrenie názoru na účtovnú závierku na základe vykonaného auditu.
  4. Rozsah auditu: Opis rozsahu vykonaných audítorských postupov, ktoré boli použité na získanie dôkazov o správnosti účtovnej závierky.
  5. Názor audítora: Vyjadrenie názoru audítora na to, či účtovná závierka verne a správne zobrazuje finančnú situáciu a výsledky hospodárenia spoločnosti. Môže ísť o názor bez výhrad, s výhradami, záporný názor alebo odmietnutie vyjadrenia názoru.
  6. Ďalšie skutočnosti: Ak audítor považuje za potrebné upozorniť na určité skutočnosti, ktoré nemajú vplyv na jeho názor, ale sú dôležité pre používateľov účtovnej závierky.
  7. Podpis audítora: Identifikácia audítora a dátum správy.

Dodatok správy nezávislého audítora - kedy je potrebný?

Dodatok správy nezávislého audítora sa používa v situáciách, keď je potrebné doplniť alebo upraviť pôvodnú správu audítora. Dôvodov pre vypracovanie dodatku môže byť viacero:

Prečítajte si tiež: Všetko o dodatkoch k nájomnej zmluve a príspevkoch na bývanie

  • Objavenie nových skutočností: Po vydaní pôvodnej správy sa objavia nové skutočnosti, ktoré mali vplyv na účtovnú závierku a neboli audítorovi známe v čase vykonávania auditu.
  • Oprava chýb: V pôvodnej správe sa vyskytli chyby alebo nepresnosti, ktoré je potrebné opraviť.
  • Zmena legislatívy: Po vydaní pôvodnej správy dôjde k zmene legislatívy, ktorá má vplyv na účtovnú závierku.
  • Doplnenie informácií: Je potrebné doplniť informácie, ktoré boli v pôvodnej správe nedostatočné alebo nejasné.
  • Súčasné overovanie účtovnej závierky a výročnej správy: Ak audítor v čase overovania účtovnej závierky má k dispozícii aj výročnú správu, overuje účtovnú závierku a výročnú správu súčasne. Ak audítor v čase overovania účtovnej závierky nemá k dispozícii výročnú správu, overuje iba účtovnú závierku a výročnú správu až po predložení vedením účtovnej jednotky.

Vzor dodatku správy nezávislého audítora

Vzor dodatku správy nezávislého audítora by mal obsahovať nasledovné náležitosti:

  1. Titul: Dodatok k správe nezávislého audítora.
  2. Identifikácia pôvodnej správy: Odkaz na pôvodnú správu audítora (dátum, identifikácia spoločnosti, obdobie, za ktoré bola správa vydaná).
  3. Dôvod vypracovania dodatku: Jasné a stručné vysvetlenie dôvodu, prečo bol dodatok vypracovaný.
  4. Popis zmeny/doplnenia: Detailný popis zmien alebo doplnení, ktoré sa týkajú pôvodnej správy. Je potrebné uviesť, aké časti pôvodnej správy sa menia a akým spôsobom.
  5. Vplyv na názor audítora: Ak má zmena alebo doplnenie vplyv na názor audítora, je potrebné to jasne uviesť a zdôvodniť.
  6. Aktualizovaný názor audítora (ak je relevantné): Ak sa názor audítora zmenil, je potrebné uviesť aktualizovaný názor.
  7. Podpis audítora: Identifikácia audítora a dátum dodatku.

Príklad:## Dodatok k správe nezávislého audítora

K správe nezávislého audítora zo dňa XX.XX.XXXX, vydanej pre spoločnosť EKOSTAV a.s. za rok 2023.

Dôvod vypracovania dodatku:

Tento dodatok sa vypracúva z dôvodu objavenia nových skutočností, ktoré mali vplyv na ocenenie zásob spoločnosti.

Popis zmeny/doplnenia:

Po vydaní pôvodnej správy sme zistili, že spoločnosť EKOSTAV a.s. precenila zásoby stavebného materiálu v rozpore s platnými účtovnými štandardmi. Toto precenenie malo za následok nadhodnotenie majetku a zisku spoločnosti.

Vplyv na názor audítora:

Uvedená skutočnosť má významný vplyv na náš názor na účtovnú závierku spoločnosti EKOSTAV a.s. za rok 2023.

Prečítajte si tiež: Vzor dodatku k nájomnej zmluve

Aktualizovaný názor audítora:

Na základe vykonaných audítorských postupov a zistených skutočností vyjadrujeme názor s výhradami, že účtovná závierka spoločnosti EKOSTAV a.s. za rok 2023 verne a správne zobrazuje finančnú situáciu a výsledky hospodárenia spoločnosti, s výnimkou vplyvu nesprávneho ocenenia zásob stavebného materiálu.

[Podpis audítora]

[Dátum]

Praktické príklady z praxe

V praxi sa dodatky k správam audítora vyskytujú pomerne často. Tu je niekoľko príkladov:

  • Nedostatky v internom kontrolnom systéme: Audítor zistí nedostatky v internom kontrolnom systéme spoločnosti, ktoré môžu viesť k nesprávnostiam v účtovnej závierke. V dodatku upozorní na tieto nedostatky a odporučí spoločnosti, aby ich odstránila.
  • Sporné právne prípady: Spoločnosť je zapojená do sporných právnych prípadov, ktorých výsledok je neistý a môže mať významný vplyv na jej finančnú situáciu. Audítor v dodatku upozorní na tieto prípady a na potenciálne riziká.
  • Problémy s pokračovaním v činnosti: Existujú pochybnosti o schopnosti spoločnosti pokračovať v činnosti v budúcnosti. Audítor v dodatku upozorní na tieto pochybnosti a na faktory, ktoré ich spôsobujú.

Ukladanie dokumentov do zbierky listín

Z dôvodu zabránenia viacnásobného ukladania dokumentov za rovnaké obdobie v RÚZ je možné využiť ustanovenie § 23a ods. Prílohy, ktoré sú v súlade s § 23a odsek 8 zákona č. 431/2002 Z. z.

Prečítajte si tiež: Všetko o príspevku na mobilitu

Mnohé spoločnosti ukladajú do zbierky listín rôzne dokumenty, vrátane účtovných závierok a správ audítorov. Napríklad, spoločnosť Alfa- euroimpex, s.r.o., uložila do zbierky listín účtovné závierky za roky 2005 a 2007. Podobne, spoločnosť Lesné družstvo Slavošovce uložila účtovné závierky a správy o hospodárení za roky 2004, 2005 a 2006. Tieto príklady ukazujú, že spoločnosti si plnia svoju povinnosť zverejňovať dôležité informácie o svojej finančnej situácii.

Výročná správa a jej vzťah k auditu

Výročná správa je komplexný dokument, ktorý okrem účtovnej závierky obsahuje aj ďalšie informácie o činnosti spoločnosti, jej stratégii a plánoch do budúcnosti. Ak audítor v čase overovania účtovnej závierky má k dispozícii aj výročnú správu, overuje účtovnú závierku a výročnú správu súčasne. Ak audítor v čase overovania účtovnej závierky nemá k dispozícii výročnú správu, overuje iba účtovnú závierku a výročnú správu až po predložení vedením účtovnej jednotky.

Príklady spoločností a ich povinnosti

Nižšie sú uvedené príklady spoločností, ktoré uložili rôzne dokumenty do zbierky listín, čo ilustruje ich povinnosti v oblasti zverejňovania informácií:

  • Spoločnosť 22 group s.r.o.
  • Spoločnosť AGRAMA, spol. s r.o. Michaľany
  • Spoločnosť Agro družstvo Čičarovce
  • Spoločnosť Alfa- euroimpex, s.r.o.
  • Spoločnosť Arista Capital s.r.o.
  • Spoločnosť AUTOCAMBIO, s.r.o.
  • Spoločnosť AVEclean s.r.o.
  • Spoločnosť AZINEX, a.s.
  • Spoločnosť BAU PS s. r. o.
  • Spoločnosť BBG s.r.o.
  • Spoločnosť BC Technik group s.r.o.
  • Spoločnosť BLUME, spoločnosť s ručením obmedzeným Poprad
  • Spoločnosť BOBO Express s.r.o.
  • Spoločnosť BOJÁ TRADE s.r.o.
  • Spoločnosť Bretharian Consulting s.r.o.
  • Spoločnosť CIP partners s.r.o.
  • Spoločnosť ConServis s. r. o.
  • Spoločnosť Distribution4 Companys s. r. o.
  • Spoločnosť Ekonomattika s. r. o.
  • Spoločnosť EPONA, s.r.o.
  • Spoločnosť FOR - SERV, s.r.o.
  • Spoločnosť Full. Cars. Rv s. r. o.
  • Spoločnosť FVE LOVIS Budkovce s.r.o.
  • Spoločnosť GAZDAGOVA, s.r.o.
  • Spoločnosť Good Advice s. r. o.
  • Spoločnosť HAMIN Group, s. r. o.
  • Spoločnosť INTAGLIO spol. s r.o.
  • Spoločnosť IRS - Medicínska činnosť s.r.o.
  • Spoločnosť Jardu s. r. o.
  • Spoločnosť JOZUE REALITY, s.r.o.
  • Spoločnosť KATTEL s.r.o.
  • Spoločnosť KKK Group, s. r. o.
  • Spoločnosť KLINITO s.r.o.
  • Spoločnosť LED-Studio s.r.o.
  • Spoločnosť Lesné družstvo Slavošovce
  • Spoločnosť LionTeq s.r.o.
  • Spoločnosť LooK - Design, s.r.o.
  • Spoločnosť Lúčno pasienkové družstvo Blatná Polianka
  • Spoločnosť MABELA s.r.o.
  • Spoločnosť Marbor reality Košice s.r.o.
  • Spoločnosť Marbor reality s.r.o.
  • Spoločnosť MCI - European Development Company, s.r.o.
  • Spoločnosť MCK+ s. r. o.
  • Spoločnosť MEDICAMB s.r.o.
  • Spoločnosť Moven s. r. o.
  • Spoločnosť NATURALIFY s.r.o.
  • Spoločnosť NIXI s.r.o.
  • Spoločnosť NONIVA s. r. o.
  • Spoločnosť Pebax s.r.o.
  • Spoločnosť PHARMAPOST, s. r. o.
  • Spoločnosť Plachtar s.r.o.
  • Spoločnosť Podielnické družstvo Gočaltovo
  • Spoločnosť Poľnohospodárske družstvo
  • Spoločnosť Poľnohospodárske družstvo VINOHRADY Choňkovce
  • Spoločnosť PP WOOD a. s.
  • Spoločnosť PREMIOT těžební, a.s. - organizačná zložka Slovensko
  • Spoločnosť PROBIS s.r.o.
  • Spoločnosť Road Brothers s.r.o.
  • Spoločnosť Roľnícke družstvo Veľké Kapušany

tags: #dodatok #správy #nezávislého #audítora #vzor

Ďalšie články