Dohoda o vykonaní práce vs. Pracovná zmluva: Nezdaniteľná položka a porovnanie

Tento článok sa zameriava na porovnanie dohody o vykonaní práce a pracovnej zmluvy s dôrazom na nezdaniteľnú položku a ďalšie relevantné aspekty. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad pre zamestnávateľov aj zamestnancov, aby sa vedeli správne rozhodnúť a orientovať v legislatíve.

Doručovanie daňových dokladov elektronicky

Elektronická forma doručovania daňových dokladov je možná len po vzájomnej dohode medzi zamestnávateľom a zamestnancom. Zamestnávateľ je povinný zabezpečiť ochranu osobných údajov zamestnanca. Daňový doklad doručený elektronickými prostriedkami nemožno dodatočne meniť ani upravovať a musí obsahovať predtlačený odtlačok pečiatky zamestnávateľa a faksimile podpisu zamestnávateľa.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (NČZDM)

Podmienky pre uplatnenie NČZDM

Nárok na NČZDM z dôvodu starostlivosti o vyživované maloleté dieťa vzniká, ak sa manželka starala o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti. Rozhodujúce je, či sa daňovník staral o maloleté dieťa definované v zákone o rodičovskom príspevku, t.j. či sa staral o dieťa do 3 rokov veku, resp. do 6 rokov veku.

Zmeny v definícii dieťaťa od 1.1.2025

S účinnosťou od 1.1.2025 bola prijatá novela zákona o rodičovskom príspevku, ktorá upravila definíciu dieťaťa v § 3 ods. 2 písm. d). Ide o dieťa do šiestich rokov veku, ktoré má právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie a na základe rozhodnutia príslušného orgánu nie je prijaté na predprimárne vzdelávanie do štátnej materskej školy, najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie.

Príklady uplatnenia NČZDM v roku 2025

• Príklad 1: Dieťa dovŕši 3 roky v auguste 2025. Nárok na NČZD na manželku vzniká za mesiace január až august 2025.
• Príklad 2: Dieťa dovŕši 3 roky v septembri 2025. Nárok na NČZD na manželku vzniká za celý rok 2025.

Od septembra 2025 vznikne nárok na NČZDM iba v prípade, ak by dieťa nebolo prijaté na predprimárne vzdelávanie (do škôlky).

Prečítajte si tiež: Dohoda o vykonaní práce pri invalidnom dôchodku

Preukazovanie nároku na NČZDM

Pri uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane na manželku za rok 2025 sa za manželku (manžela) daňovníka považuje aj manželka (manžel), ktorá žije s daňovníkom v domácnosti a v príslušnom zdaňovacom období sa stará o vyživované maloleté dieťa.

Mzdové zvýhodnenia a príplatky

Súčasťou platu zamestnanca sú aj mzdové zvýhodnenia (príplatky). Zákonom garantovaná minimálna výška príplatkov závisí od sumy platnej minimálnej mzdy.

Dividendy a zdravotné poistenie

Osoby s majetkovou účasťou platia daň z dividend, no neplatia poistné. Dividendy za obdobie 1.1.2011 až 31.12.2012 poistné sa vypočíta jednorazovo v ročnom zúčtovaní poistného, percentuálna sadzba pre výpočet poistného je 10 %; pre osobu so zdravotným postihnutím 5 %. Dividendy za obdobie 1.1.2013 až 31.12.2016 vyplatené od slovenskej spoločnosti podliehajú odvodu preddavku na ZP (t.j. výpočet poistného nie je raz ročne v ročnom zúčtovaní poistného) a platiteľom preddavku na ZP je slovenská spoločnosť, ktorá vypláca dividendu; od 1.1.2026 sa sadzba z týchto dividend zvýšila na 15% (pri výplate dividend do konca roka 2025 sa uplatňovala sadzba 14%).

Vlastný príjem manželky (manžela) a NČZDM

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa na účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželského partnera započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, okrem zákonom ustanovených výnimiek.

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch

Podľa usmernenia FR SR č. 33/2025 platí pre zdaňovacie obdobie roku 2025 predpísaný vzor tlačiva "Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch POT395v23". Počnúc rokom 2026 je určený nový vzor potvrdenia o zdaniteľných príjmoch, ale ten použije zamestnávateľ až o rok, kedy bude vystavovať Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2026 - POT395v26 (usmernenie FR SR č. 42/2025).

Prečítajte si tiež: Výchova dieťaťa v striedavej starostlivosti

Progresívne zdaňovanie príjmov

Od 1.1.2026 sa progresivita v zdaňovaní sprísňuje a pri výpočte daňovej povinnosti sa použijú štyri sadzby dane z príjmov fyzických osôb: 19%, 25%, 30% a 35%.

Zmeny v oznamovaní dočasnej pracovnej neschopnosti (ePN) od 1.1.2026

Od 1.1.2026 sa ruší oznamovacia povinnosť zamestnávateľa voči ZP - oznamovať začiatok a koniec ePN zamestnanca. Tento postup neplatí, ak je zamestnanec uznaný PN na základe "papierovej" PN.

Živnosť popri zamestnaní

Výhodou mať živnosť „popri zamestnaní“ sú možné úľavy na zdravotných odvodoch a tak trochu aj fakt, že živnostník si svoje príjmy môže optimalizovať sám a nevidí mu do nich zamestnávateľ.

Výpočet čistej mzdy 2026

Výpočet čistej mzdy 2026 ovplyvňujú odvody, nezdaniteľné časti základu dane, sadzba dane, počet detí, ako aj to, či má daný človek manžela alebo manželku bez vlastného príjmu.

Príklady výpočtu čistej mzdy 2026

• Príklad 1: Zamestnanec zarába v hrubom 1 000 eur mesačne. Nemá deti ani manželku bez vlastného príjmu. Čistá mzda tohto zamestnanca preto bude 787,83 eura.
• Príklad 2: Zamestnanec zarába v hrubom 1 000 eur mesačne. Má jedno dieťa vo veku dvoch rokov a manželku, ktorá celý rok poberá rodičovský príspevok a okrem toho nemá iný príjem. Jeho čistá mzda preto dosiahne 956 eur.
• Príklad 3: Zamestnanec zarába v hrubom 1 500 eur mesačne. Má štyri deti vo veku 2, 5, 7 a 10 rokov. Má manželku, ktorá celý rok poberá rodičovský príspevok a nemá iný príjem. Jeho priemerná čistá mzda dosiahne 1 620,89 eura.
• Príklad 4: Zamestnanec zarába v hrubom 1 500 eur mesačne. Nemá manželku ani deti, na ktoré by si uplatnil daňový bonus. Jeho čistá mzda preto dosiahne 1 134,51 eura.

Zákon o dani z príjmov (ZDP)

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov upravuje daňové vzťahy fyzických osôb a právnických osôb. Upravuje aj spôsob platenia a vyberania dane.

Prečítajte si tiež: Starobný dôchodca a dohoda

Základné pojmy ZDP

• Daňovník: Každá fyzická osoba a každá právnická osoba.
• Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou: Fyzická osoba s trvalým pobytom na území Slovenskej republiky alebo ak sa na tomto území zdržiavajú aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku. Právnická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky sídlo alebo miesto skutočného vedenia.
• Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou: Fyzické osoby alebo právnické osoby, ktoré nie sú považované za daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou.
• Predmet dane: Príjem (výnos) z činnosti daňovníka a príjem (výnos) z nakladania s majetkom daňovníka.
• Zdaniteľný príjem: Príjem, ktorý je súčasne predmetom dane, ale zároveň nie je príjmom oslobodeným od dane.
• Daňový výdavok: Výdavok vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov.
• Základ dane: Rozdiel (kladný rozdiel) medzi zdaniteľnými príjmami dosiahnutými v zdaňovacom období a súvisiacimi daňovými výdavkami.
• Daňová strata: Záporný rozdiel medzi zdaniteľnými príjmami dosiahnutými v zdaňovacom období a súvisiacimi daňovými výdavkami.
• Zdaňovacie obdobie: Obdobie, za ktoré sa zisťuje základ dane a vypočítava daň, spravidla kalendárny rok.
• Obchodný majetok: Majetok, o ktorom je účtované alebo sa o ňom aspoň viedla evidencia.
• Závislé osoby: Ekonomicky, personálne alebo inak prepojené osoby, alebo osoby blízke.

Smernica EÚ o transparentnosti odmeňovania

Európsky parlament a Rada prijali dňa 10. mája 2023 smernicu 2023/970, ktorou sa posilňuje uplatňovanie zásady rovnakej odmeny pre mužov a ženy za rovnakú prácu alebo prácu rovnakej hodnoty prostredníctvom transparentnosti odmeňovania a mechanizmov presadzovania, ktorá má byť transponovaná do vnútroštátnych právnych predpisov do 07. júna 2026.

Zamestnanci MO SR a SIS a poukázanie podielu zaplatenej dane rodičom

Zamestnanec MO SR a SIS, ktorý chce poukázať podiel 2 % zaplatenej dane jednému alebo obom rodičom, podáva "Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane" svojmu zamestnávateľovi.

Zmeny v Zákonníku práce od 1.1.2026

Od 1. januára 2026 sa novelizuje Zákonník práce, a to v § 141 ods. 2 písm. c), ktorá upravuje dôležitú osobnú prekážku zamestnanca na sprevádzanie rodinného príslušníka do zdravotníckeho zariadenia. Osamelí zamestnanci majú od 1.1.2026 nárok na pracovné voľno s náhradou mzdy v sume ich priemerného zárobku až v rozsahu 14 dní v kalendárnom roku, pokiaľ sprevádzajú dieťa vo veku do 15 rokov do zdravotníckeho zariadenia.

Zmeny v odvodoch SZČO od 1.1.2026

Od 1. januára 2026 sa zvyšujú zdravotné odvody SZČO a samoplatiteľov z 15 % na 16 %. Po prvé, tzv. odvodové prázdniny sa skracujú na prvých 6 mesiacov podnikania SZČO.

Daňovo-odvodové zaťaženie (DOZ)

Miera daňovo-odvodového zaťaženia závisí od výšky zdaniteľných príjmov, v prípade SZČO je potrebné pri využití paušálnych výdavkov zvážiť aj výšku skutočných výdavkov spojených s podnikaním. Vlastníctvo s. r. o. je v súčasnosti najvýhodnejšie.

tags: #dohoda #o #vykonani #prace #a #pracovna