Zdaňovanie príjmu dohodára – dôchodcu

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru sú obľúbenou formou zárobku pre mnohých ľudí, vrátane študentov, dôchodcov a osôb vykonávajúcich sezónne práce. Tento článok sa zameriava na zdaňovanie príjmu dohodárov, so špeciálnym dôrazom na dôchodcov.

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru

Medzi dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru patria dohoda o vykonaní práce, dohoda o pracovnej činnosti a dohoda o brigádnickej práci študentov. Tieto dohody sa líšia od pracovného pomeru a majú svoje špecifiká, čo sa týka odvodov a daní.

Odvody dohodárov

Odvody do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne závisia od typu dohody, výšky príjmu a statusu dohodára (napr. študent, dôchodca). Zamestnávateľ je povinný odvádzať poistné za dohodára a ich odvedením na účet príslušných inštitúcií. V prípade neuplatnenia odvodovej odpočítateľnej položky sa uvedené sadzby odvodov platia z plnej výšky odmeny dohodára (vymeriavacieho základu).

Odvodová odpočítateľná položka

Dohodári majú možnosť uplatniť si odvodovú odpočítateľnú položku v sociálnom poistení, čím sa im znižuje základ pre výpočet odvodov. V súčasnosti je táto položka vo výške 200 eur mesačne. Ak mesačná odmena dohodára prevýši sumu odvodovej odpočítateľnej položky, poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti platí zamestnávateľ aj dohodár len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu. Výnimkou je platenie poistného na garančné poistenie a úrazové poistenie, ktoré za dohodára platí zamestnávateľ z celej výšky odmeny bez ohľadu na to, či si dohodár uplatňuje alebo neuplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku.

Odvody študentov

Študenti majú pri dohodách určité výhody, napríklad možnosť uplatnenia odvodovej odpočítateľnej položky vo výške 200 eur. Ak sa uplatňuje odvodová odpočítateľná položka a odmena presiahne v danom mesiaci sumu 200 €, budú žiak, resp. študent, aj jeho zamestnávateľ platiť odvody na dôchodkové poistenie (starobné, invalidné a u zamestnávateľa aj rezervný fond solidarity), ale len z rozdielu, ktorý prevyšuje hranicu 200 €. Odvody zamestnávateľa na úrazové a garančné poistenie (spolu 1,05 %) sa platia vždy z celej sumy odmeny. Zamestnancom, ktorý je mladší ako 18 rokov, musí zamestnávateľ poskytnúť pri práci zvýšenú starostlivosť.

Prečítajte si tiež: Dohodári a dôchodok: Podmienky

Odvody dôchodcov

Aj poberatelia dôchodku môžu uzatvárať dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Aj dôchodcovia si môžu uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku. Ak mesačná odmena dohodára prevýši sumu odvodovej odpočítateľnej položky, poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti platí zamestnávateľ aj dohodár len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu. Pri predčasnom starobnom dôchodku podlieha odmena zdravotným odvodom na strane dohodára i zamestnávateľa, ak je predčasný starobný dôchodok priznaný, ale vyplácanie dôchodku je pozastavené.

Zdaňovanie príjmu dohodárov

Príjem z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru podlieha dani z príjmu. Zamestnávateľ je povinný zrážať z odmeny dohodára preddavky na daň a odvádzať ich daňovému úradu. Sadzba dane je 19 %, resp. 25 % v závislosti od výšky príjmu.

Ročné zúčtovanie dane

Dohodári majú možnosť požiadať svojich zamestnávateľov o ročné zúčtovanie dane. Ak dohodár dosiahol za rok 2024 úhrn zdaniteľných príjmov 2 620,50 eur, má povinnosť podať daňové priznanie, resp. požiadať o vykonanie ročného zúčtovania dane. Dohodár s príjmom nižším alebo rovným ako 2 823,24 eur, nemá povinnosť požiadať o vykonanie ročného zúčtovania dane, ani povinnosť podať daňové priznanie.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (NČZD)

Pri ročnom zúčtovaní dane si dohodár môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Ak je zamestnanec už na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku (prípadne vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia) alebo ak mu bol takýto dôchodok priznaný spätne, tzn. k 1. 1. 2023, môže si uplatniť NČZD na daňovníka v RZD len v tom prípade, ak ročná suma vyplateného dôchodku nepresahuje sumu 4 922,82 eura. Ak zamestnanec (dôchodca) dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 21 754,18 eura, avšak úhrnná suma jeho dôchodku je 4 922,82 eura a vyššia, nemôže si uplatniť NČZD, pretože úhrn dôchodku prevyšuje NČZD.

Daňový bonus na dieťa

Dohodári, ktorí spĺňajú podmienky, majú nárok na daňový bonus na dieťa.

Prečítajte si tiež: Zdravotné odvody pre dohodárov

Špecifické situácie

• Dohodár - dôchodca: Vrátenie zrazených preddavkov na daň u dohodára dôchodcu, ktorému nevznikol nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka z dôvodu, že bol k 1. 1. 2024 poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo porovnateľného dôchodku zo zahraničia, so zdaniteľným príjmom neprevyšujúcim 2 823,24 eur, je možné len prostredníctvom podania daňového priznania.
• Dohodár - invalidný dôchodca: V ročnom zúčtovaní dane sa u zamestnanca neprihliada na vyplatený invalidný dôchodok. Preto sa ani výška invalidného dôchodku nedokladuje. Pri uplatnení NČZD na daňovníka sa prihliada na starobný, predčasný starobný, výsluhový a porovnateľný dôchodok zo zahraničia alebo vyrovnávací príplatok, ak ho zamestnanec poberal alebo mu bol spätne priznaný k 1. 1.

Prečítajte si tiež: Obmedzenia pri dohode

tags: #dohodar #dochodca #zdanenie #príjmu