Daňové priznanie a uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane pre dôchodcov

Daňové priznanie je každoročná povinnosť, ktorá sa týka aj dôchodcov. Jednou z možností, ako znížiť daňovú povinnosť, je uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane. Táto časť článku sa zameriava na podmienky a možnosti uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane pre dôchodcov v zdaňovacom období.

Nezdaniteľná časť základu dane: Všeobecný prehľad

Nezdaniteľná časť základu dane predstavuje daňové zvýhodnenie, ktoré umožňuje znížiť základ dane, z ktorého sa vypočítava daň z príjmov. V podstate ide o sumu, ktorá sa "oslobodí" od zdanenia, čím sa znižuje výsledná daňová povinnosť.

Akých príjmov sa týka nezdaniteľná časť základu dane?

Nezdaniteľnú časť základu dane si môže uplatniť daňovník, ktorý je fyzickou osobou a má aktívne príjmy, teda:

• príjem zo zamestnania (§ 5 zákona o dani z príjmov),
• príjem z podnikania (napr. živnosť, poľnohospodárska výroba) (§ 6 zákona o dani z príjmov),
• príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Pri pasívnych príjmoch, ako je napríklad príjem z prenájmu nehnuteľnosti, nie je možné uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je suma, o ktorú si daňovník môže znížiť svoj základ dane. Jej výška sa odvíja od životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.

Prečítajte si tiež: Dohodári a dôchodok: Podmienky

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka

Od roku 2020 sa ročná nezdaniteľná časť počíta ako 21-násobok platného mesačného životného minima.Pre rok 2025, ak suma životného minima k 1.1. predstavuje 273,99 eura, tak nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje sumu 5 753,79 eura.Pre rok 2026 sa používa životné minimum platné od 1. júla 2025, ktoré je 284,13 € mesačne, a preto bude nezdaniteľná časť základu dane v roku 2026 vo výške 5 966,73 € ročne.

Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka

Rok 2025:

• Plná výška nezdaniteľnej časti (5 753,79 €) sa uplatňuje pri základe dane, ktorý nepresahuje 25 426,27 €.
• Ak základ dane presiahne túto sumu, nezdaniteľná časť sa vypočíta: 12 110,36 € - (základ dane ÷ 4).
• Ak základ dane dosiahne 48 441,43 € alebo viac, nezdaniteľná časť sa znižuje na nulu.

Rok 2026:

• Plná výška nezdaniteľnej časti (5 966,73 €) sa uplatňuje pri základe dane, ktorý je rovný alebo nižší ako 26 083,13 €.
• Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 26 083,13 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 14 661,11 € - (základ dane ÷ 3).
• Ak daňovník dosiahne základ dane 43 983,32 € a viac, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa rovná nule.

Kto si nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka?

Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si nemôže uplatniť daňovník, ktorý na začiatku zdaňovacieho obdobia poberá:

• starobný dôchodok,
• predčasný starobný dôchodok,
• starobné dôchodkové sporenie,
• vyrovnávací príplatok,
• dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako v SR,
• výsluhový dôchodok alebo podobný dôchodok zo zahraničia

a súčasne je suma týchto dôchodkov vyššia ako aktuálna nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka.

Výnimka pre dôchodcov

Ak je daňovník poberateľom dôchodku už k 1.1. zdaňovacieho obdobia, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka iba v prípade, ak ročná suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku v úhrne nepresiahne sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje v tomto prípade rozdiel medzi sumou nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a vyplatenou sumou dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela

Ďalšou možnosťou, ako si znížiť daňový základ, je uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku/manžela.

Prečítajte si tiež: Dôchodca a práca na dohodu: Daňové povinnosti

Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku, ak manžel/manželka žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledovných podmienok:

• stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života,
• v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie,
• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
• považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Vlastný príjem manželky/manžela

Do výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku vstupuje aj jeho/jej vlastný príjem. Ak manžel/manželka dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. V prípade, že jeho/jej vlastný príjem presiahne stanovenú hranicu, nárok na nezdaniteľnú časť zaniká.

Čo sa započítava do vlastného príjmu manželky/manžela?

Do vlastného príjmu manžela/manželky sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť (napríklad materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, podpora nezamestnanosti, aj príjmy oslobodené od dane z príjmov).

Čo sa nezapočítava do vlastného príjmu manželky/manžela?

Do príjmov manžela/-ky sa nezapočítava:

• zamestnanecká prémia,
• daňový bonus na dieťa,
• zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť,
• štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok).

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku

Nezdaniteľnú časť na manželku si daňovník uplatní v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.

Prečítajte si tiež: Zdravotné odvody pre dohodárov

Rok 2025:

• Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 €:
  • Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je 5 260,61 €.
  • Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky/manžela.
  • Ak vlastný príjem manžela/manželky presahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.
• Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €:
  • Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 17 346,17 € a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
  • Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.

Rok 2026:

• Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 €:
  • Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je 5 455,30 €.
  • Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 455,30 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
  • Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne 5 455,30 €, nezdaniteľná časť základu dane je nula.
• Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 €:
  • Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa rovná nule.
  • Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane sa rovná nule.

Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier)

Daňovník si môže znížiť základ dane aj o príspevky, ktoré zaplatil na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier).

Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti

Pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti musí daňovník spĺňať nasledovné podmienky:

• príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu,
• súčasne nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení uzatvorenú do 31. decembra 2013 ktorej súčasťou je dávkový plán,
• preukázať zaplatenie príspevku dokladom, ktorý vystaví doplnková dôchodková sporiteľňa.

Preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie je možné odpočítať od základu dane maximálne do výšky stanovenej zákonom.

Praktické príklady

Príklad 1: Dôchodca s príjmom z podnikania

Daňovník bol priznaný starobný dôchodok od 2.1.2025. Naďalej dosahuje príjem z podnikania. V tomto prípade má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ak jeho ročný dôchodok vrátane 13. dôchodku nepresiahne sumu 5 753,79 eura. Ak dôchodok presiahne túto sumu, nárok na nezdaniteľnú časť zaniká.

Príklad 2: Dôchodca s výsluhovým dôchodkom a príjmom zo závislej činnosti

Daňovník poberá celý rok 2025 výsluhový dôchodok vo výške 850 eur, t. j. ročný dôchodok bude vo výške 10 200 eur. V roku 2025 dosahuje aj príjem zo závislej činnosti. Vzhľadom na to, že jeho ročný výsluhový dôchodok presahuje sumu 5 753,79 eura, nemá nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Príklad 3: Starobná dôchodkyňa s príjmom z osobnej asistencie

Starobná dôchodkyňa dosahuje v roku 2025 príjem z osobnej asistencie ťažko postihnutej osoby. Poberá aj vdovský dôchodok po zomrelom manželovi. Do úhrnu dôchodku pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane za rok 2025 sa započíta len suma starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku. Ak táto suma nepresiahne 5 753,79 eura, vznikne daňovníčke nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka vo výške rozdielu medzi sumou 5 753,79 eura a úhrnnou sumou vyplateného starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku.

tags: #daňové #priznanie #uplatnenie #nezdaniteľnej #časti #dôchodca