Evidenčný list dôchodkového poistenia (ELDP) – Praktický sprievodca pre zamestnávateľov

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o evidenčnom liste dôchodkového poistenia (ELDP), s dôrazom na povinnosti zamestnávateľov v súvislosti s jeho vyhotovením a predkladaním. Cieľom je poskytnúť praktický návod, ktorý zohľadňuje legislatívne zmeny účinné od 1. januára.

Úvod do mzdového účtovníctva a pracovnoprávnych vzťahov

Mzdové účtovníctvo zahŕňa širokú škálu činností, ktoré zamestnávateľ vykonáva v oblasti zamestnávania. Ide predovšetkým o personalistiku a spracovanie miezd vrátane výkazov a evidencií vyplývajúcich z právnych predpisov v oblasti pracovného, mzdového, sociálneho, daňového a iného práva. Pracovnoprávne vzťahy medzi zamestnancami a zamestnávateľom upravuje zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce. Zamestnávateľom môže byť právnická alebo fyzická osoba, ktorá zamestnáva aspoň jedného zamestnanca v pracovnoprávnom vzťahu. Právnická alebo fyzická osoba sa stane zamestnávateľom, ak začne zamestnávať prvého zamestnanca.

Registrácia zamestnávateľa a oznamovacie povinnosti

Každá fyzická alebo právnická osoba, ktorá na území SR získa povolenie na podnikanie alebo oprávnenie na podnikanie, je povinná požiadať správcu dane o registráciu do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom získala povolenie alebo oprávnenie na podnikanie. Registračnú povinnosť k dani z príjmov daňový subjekt splní predložením žiadosti o registráciu podľa § 67 zákona o správe daní.

Registrácia v Sociálnej poisťovni

Každý zamestnávateľ je povinný prihlásiť sa do registra zamestnávateľov vedeného príslušnou pobočkou Sociálnej poisťovne, a to do 8 dní odo dňa, v ktorom začal zamestnávať aspoň jedného zamestnanca, a to na predpísanom tlačive Registračný list zamestnávateľa. Nevyhnutnou prílohou pri predložení tlačiva je kópia úradného dokladu potvrdzujúceho vznik, existenciu a platnosť údajov o platiteľovi. Pretože každý zamestnávateľ je povinný predkladať doklady prostredníctvom elektronických služieb Sociálnej poisťovne, pri registrácii zamestnávateľa je potrebné požiadať aj o vydanie prístupu do elektronických služieb a s príslušnou pobočkou Sociálnej poisťovne uzatvoriť Dohodu o používaní elektronických služieb pre odvádzateľov poistného. Sociálna poisťovňa pri registrácii zamestnávateľovi pridelí desaťmiestne identifikačné číslo zamestnávateľa - IČZ. Zamestnávateľ pridelené IČZ uvádza na tlačivách mesačného výkazu poistného a registračných listoch FO.

Registrácia v zdravotnej poisťovni

Zamestnávateľ je povinný oznámiť vznik platiteľa poistného, resp. prihlásiť sa do registra zamestnávateľov v pobočke príslušnej zdravotnej poisťovne, v ktorej je poistený zamestnanec, ktorého začal zamestnávať, a to na predpísanom tlačive do 8 pracovných dní od vzniku tejto skutočnosti. Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou určil na tento účel tlačivo Oznámenia o vzniku, zmene a zániku platiteľa poistného. Nevyhnutnou prílohou pri predložení tlačiva je kópia úradného dokladu potvrdzujúceho vznik, existenciu a platnosť údajov o platiteľovi. Zdravotná poisťovňa pri registrácii zamestnávateľovi pridelí desaťmiestne číslo zamestnávateľa odvodené od identifikačného čísla organizácie (IČO), ktoré zamestnávateľ uvádza na tlačivách mesačného výkazu a oznámeniach zamestnávateľa.

Prečítajte si tiež: Vzor evidenčného listu

Vznik pracovnoprávneho vzťahu

Pracovnoprávne vzťahy vznikajú najskôr od uzatvorenia pracovnej zmluvy alebo dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru. Vznik pracovného pomeru medzi zamestnávateľom a zamestnancom preukazuje pracovná zmluva uzatvorená v súlade s § 42 až § 44 Zákonníka práce. Pracovnoprávny vzťah medzi zamestnávateľom a zamestnancom, nie však pracovný pomer, vzniká aj uzatvorením dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, ktoré upravuje deviata časť Zákonníka práce. V súlade s § 223 na výkon prác mimo pracovného pomeru môžu zamestnávatelia aj od 1. 1. uzatvárať dohodu o vykonaní práce (§ 226), dohodu o pracovnej činnosti (§ 228a) a dohodu o brigádnickej práci študentov (§ 227 a § 228).

Vyhlásenie na zdanenie príjmov

Každý zamestnanec v pracovnoprávnom vzťahu so zamestnávateľom má pri nástupe do zamestnania právo, nie povinnosť, podpísať Vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti podľa § 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. Ak má daňovník viacerých zamestnávateľov súčasne, vyhlásenie môže predložiť len jednému z nich. Ministerstvo financií SR odporúča zamestnávateľom, ktorí sú platiteľmi dane, používať tlačivo „Vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti podľa § 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z.

Registračný list FO a oznamovacie povinnosti v sociálnom poistení

Ak zamestnávateľ zamestnáva fyzické osoby na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru uzatvorených pred 1. 1. 2013 a tieto osoby majú od 1. 1. 2013 na účely sociálneho poistenia postavenie zamestnanca, zamestnávateľ bol povinný prihlásiť ich na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti, resp. u zamestnancov s nepravidelným príjmom na dôchodkové poistenie najneskôr do 31. 1. Povinnosť prihlásenia zamestnanca do registra plní zamestnávateľ podaním Registračného listu FO. V súčasnej dobe sú zamestnávatelia povinní predkladať Registračné listy FO elektronicky.

Prerušenie poistenia

V sociálnom poistení sa uplatňuje inštitút prerušenia poistenia. Zamestnancovi sa prerušuje povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti (§ 26 ods. v období od 11. Zamestnávateľ je povinný prerušenie poistenia oznámiť príslušnej pobočke Sociálnej poisťovne elektronicky do 8, resp. 30 dní od prerušenia poistenia zaslaním Registračného listu FO.

Zdravotné poistenie a oznamovacie povinnosti

Zamestnávateľ je povinný prihlásiť zamestnanca do pobočky zdravotnej poisťovne, v ktorej je zamestnanec poistený, na tlačive predpísanom príslušnou zdravotnou poisťovňou do 8 pracovných dní od vzniku pracovného pomeru. Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou určil pre tento účel Metodickým usmernením č. 3/2/2009 tlačivo Oznámenie zamestnávateľa o poistencoch pri zmene platiteľa poistného na verejné zdravotné poistenie. Oznámenie má listinnú aj elektronickú formu. Zamestnávateľ prihlasuje zamestnanca pracujúceho na základe dohody rovnako ako zamestnanca v pracovnom pomere. Podľa usmernenia Ministerstva zdravotníctva SR, odboru poisťovníctva a makroekonomiky zdravotníctva sa bude používať kód 2D (zamestnanec pracujúci na dohodu). Zamestnávateľ neprihlasuje osoby, ktoré nie sú povinné platiť preddavky na zdravotné poistenie. Oznámenie zamestnávateľa o poistencoch pri zmene platiteľa poistného je základným dokladom, na ktorom zamestnávateľ oznamuje zmeny týkajúce sa jeho zamestnancov. Od 1. 1. sa od zamestnávateľov vyžaduje, aby používali kódy uvedené v Metodickom usmernení Úradu pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou č. 3/4/2009.

Prečítajte si tiež: Praktický sprievodca evidenčným listom

Mzda a mzdové podmienky

Zamestnávateľ je povinný poskytovať zamestnancovi za vykonanú prácu mzdu. V zmysle § 118 Zákonníka práce mzda je peňažné plnenie alebo plnenie peňažnej povahy poskytované zamestnávateľom zamestnancovi za prácu. Za mzdu sa považuje aj plnenie poskytované za prácu pri príležitosti pracovného alebo životného výročia zamestnanca, ak sa neposkytuje zo zisku po zdanení alebo zo sociálneho fondu. Mzdou nie je plnenie poskytované v súvislosti so zamestnaním podľa osobitných predpisov, najmä náhrady mzdy, odstupné, odchodné, cestovné náhrady, príspevky zo sociálneho fondu, výnosy z kapitálových podielov alebo obligácií a náhrada za pracovnú pohotovosť. Mzdové podmienky, t. j. vymedzenie jednotlivých zložiek mzdy, ich výšku a podmienky poskytnutia je zamestnávateľ povinný dohodnúť s príslušným odborovým orgánom v kolektívnej zmluve, v mzdovom poriadku alebo so zamestnancom v pracovnej zmluve. Mzda nesmie byť nižšia ako minimálna mzda. Poskytovanie minimálnej mzdy upravuje zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde.

Minimálna mzda a mzdové nároky

Zamestnávateľ, u ktorého nie je odmeňovanie zamestnancov dohodnuté v kolektívnej zmluve, je povinný poskytovať zamestnancovi mzdu najmenej v sume minimálneho mzdového nároku určeného pre stupeň náročnosti práce príslušného pracovného miesta. Pracovné miesto je súhrn pracovných činností, ktoré zamestnanec vykonáva podľa druhu práce dohodnutého v pracovnej zmluve.

Mzdové zvýhodnenia a príplatky

Za prácu nadčas patrí zamestnancovi dosiahnutá mzda a mzdové zvýhodnenie najmenej 25 % jeho priemerného zárobku. Zamestnancovi, ktorý vykonáva rizikové práce, patrí dosiahnutá mzda a mzdové zvýhodnenie najmenej 35 % jeho priemerného zárobku. Mzdové zvýhodnenie nepatrí v prípadoch, keď sa zamestnávateľ so zamestnancom dohodli na čerpaní náhradného voľna za prácu nadčas. Za prácu vo sviatok patrí zamestnancovi dosiahnutá mzda a mzdové zvýhodnenie najmenej 50 % jeho priemerného zárobku. Mzdové zvýhodnenie patrí aj za prácu vykonávanú vo sviatok, ktorý pripadne na deň nepretržitého odpočinku zamestnanca. Pri čerpaní náhradného voľna za prácu vo sviatok mzdové zvýhodnenie nepatrí. Za nočnú prácu patrí zamestnancovi mzdové zvýhodnenie najmenej 20 % minimálneho mzdového nároku v eurách za hodinu. Mzdová kompenzácia za sťažený výkon práce pri práci v prostredí, v ktorom pôsobia rizikové faktory, patrí zamestnancovi za každú hodinu práce popri dosiahnutej mzde najmenej 20 % minimálneho mzdového nároku v eurách za hodinu pre prvý stupeň náročnosti práce.

Pracovná pohotovosť a dovolenka

Zamestnávateľ môže zamestnancovi nariadiť alebo sa s ním dohodnúť o pracovnej pohotovosti. Ak sa zamestnanec počas pracovnej pohotovosti zdržiava na pracovisku, ale prácu nevykonáva, ide o neaktívnu časť pracovnej pohotovosti, ktorá sa považuje za pracovný čas a zamestnancovi za každú hodinu patrí mzda vo výške pomernej časti základnej zložky mzdy, najmenej však vo výške minimálneho mzdového nároku v eurách za hodinu pre prvý stupeň náročnosti práce. Ak sa zamestnanec počas pracovnej pohotovosti zdržiava mimo pracoviska, ide o neaktívnu časť pracovnej pohotovosti, ktorá sa nezapočítava do pracovného času a zamestnancovi patrí náhrada najmenej 20 % minimálneho mzdového nároku ustanoveného v eurách za hodinu pre prvý stupeň náročnosti práce. Zamestnávateľ je povinný poskytnúť zamestnancovi dovolenku v súlade s § 100 až § 117 Zákonníka práce.

Pracovné voľno

Zamestnávateľ je povinný poskytnúť zamestnancovi pracovné voľno s náhradou mzdy v rozsahu a za podmienok ustanovených v § 141 Zákonníka práce, napr. na výkon verejných funkcií, občianskych povinností a iných úkonov vo všeobecnom záujme. Zamestnávateľ môže poskytnúť aj ďalšie pracovné voľno bez náhrady mzdy, najmä na zariadenie dôležitých osobných, rodinných a iných vecí zamestnanca, ktoré nemožno vybaviť mimo pracovného času.

Prečítajte si tiež: Návod na vyplnenie starého Evidenčného Listu

Evidencia na účely sociálneho poistenia a Evidenčný list dôchodkového poistenia (ELDP)

V zmysle § 231 ods. 1 písm. j) zákona o sociálnom poistení je zamestnávateľ povinný viesť o svojich zamestnancoch evidenciu na účely sociálneho poistenia a túto evidenciu predložiť pobočke Sociálnej poisťovne do troch dní od skončenia pracovného pomeru alebo iného právneho vzťahu zamestnanca k zamestnávateľovi, a to podaním Evidenčného listu dôchodkového poistenia v papierovej forme alebo elektronickej forme. ELDP podáva zamestnávateľ do SP za každého zamestnanca, ktorý bol dôchodkovo poistený. Od 1.1.2004 zamestnávateľ podáva evidenčný list do SP až pri skončení právneho vzťahu, alebo ak zamestnanec žiada o dôchodok, do troch dní. Od 1.1.2017 sú všetci zamestnávatelia povinní podávať ELDP elektronicky.

Dohody o brigádnickej práci študentov a ELDP

Zákonník práce umožňuje zamestnávateľom na plnenie svojich úloh a na zabezpečenie svojich potrieb uzatvárať s fyzickými osobami dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, a to dohodu o vykonaní práce (§ 226), dohodu o pracovnej činnosti (§ 228a) a dohodu o brigádnickej práci študentov (§ 227 a § 228). Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru upravuje deviata časť Zákonníka práce. Zamestnanec vykonávajúci práce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru nie je chránený všetkými ustanoveniami Zákonníka práce.

Podmienky pre uzatvorenie dohody o brigádnickej práci študentov

Dohodu o brigádnickej práci študentov môže zamestnávateľ uzatvoriť len s fyzickou osobou, ktorá má štatút žiaka strednej školy alebo štatút študenta dennej formy vysokoškolského štúdia I. a II. Dohoda o brigádnickej práci študentov musí byť uzatvorená písomne, inak je neplatná.

Zdravotné a sociálne poistenie študentov

Na účely zdravotného poistenia sú fyzické osoby vykonávajúce u zamestnávateľa práce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru považované za zamestnancov. Z kategórie zamestnancov vykonávajúcich práce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru sú na účely zdravotného poistenia vyňatí. Na účely sociálneho poistenia sa posudzuje pravidelnosť poskytovania odmeny za práce vykonávané na základe dohôd. Na základe v dohode definovaných podmienok poskytovania odmeny môže ísť o dohody s právom na pravidelný mesačný príjem alebo o dohody s právom na nepravidelný príjem. Z uvedeného vyplýva, že aj študenti vykonávajúci brigádu na základe dohody o brigádnickej práci študentov sa na účely sociálneho poistenia považujú za zamestnancov a z odmeny za vykonanú prácu platia poistné na dôchodkové poistenie.

Výnimka z platenia poistného pre študentov

Študent si teda môže zvoliť jednu dohodu o brigádnickej práci študentov, na ktorú si uplatní výnimku z platenia poistného, najmenej na obdobie jedného mesiaca a len na jednu dohodu u jedného zamestnávateľa. V prípade, že jeho mesačný príjem (pri dohode s pravidelným príjmom) alebo priemerný mesačný príjem (pri dohode s nepravidelným príjmom) zo zvýhodnenej dohody nepresiahne 66 €, ak je mladší ako 18 rokov, resp. 155 €, ak dovŕšil 18 rokov, poistné na dôchodkové poistenie platiť nebude a zamestnávateľ zaňho bude platiť iba poistné na garančné a úrazové poistenie. V prípade, že príjem zo zvýhodnenej dohody presiahne ustanovené limity, poistné na dôchodkové poistenie bude platiť len zo sumy prevyšujúcej ustanovené limity a zamestnávateľ zaňho bude platiť poistné na dôchodkové poistenie zo sumy prevyšujúcej limity a na garančné a úrazové poistenie z celkového príjmu.

Oznamovacie povinnosti pri dohodách o brigádnickej práci študentov

Zamestnávateľ je povinný prihlásiť a odhlásiť študentov pracujúcich na základe nimi určenej zvýhodnenej dohody o brigádnickej práci študentov s právom na pravidelný mesačný príjem na dôchodkové poistenie, a to najneskôr v lehote splatnosti poistného za kalendárny mesiac, v ktorom ich mesačný príjem presiahol 66 €, resp. 155 €, a odhlásiť v lehote splatnosti poistného za kalendárny mesiac, v ktorom ich príjem nepresiahol 66 €, resp. Zamestnávateľ je povinný prihlásiť a odhlásiť študentov pracujúcich na základe nimi určenej zvýhodnenej dohody o brigádnickej práci študentov s právom na nepravidelný príjem na dôchodkové poistenie, a to najneskôr v lehote splatnosti poistného, ak ich priemerný mesačný príjem presiahol 66 €, resp.

Vyhotovovanie ELDP pre študentov

Evidenčné listy je potrebné vyhotovovať aj pre študentov vykonávajúcich práce na základe dohody o brigádnickej práci študentov s právom na pravidelný aj nepravidelný príjem, za ktorých sa počas trvania pracovnoprávneho vzťahu platilo poistné na dôchodkové poistenie. Ak študent určí dohodu o brigádnickej práci študentov, z ktorej nebude dôchodkovo poistený a ak jeho príjem z takejto dohody nepresiahne určené sumy (66 €, resp. 155 €), Evidenčný list dôchodkového poistenia sa nevyhotovuje. Ak mesačný, resp. Pri vyplňovaní a predkladaní evidenčného listu zamestnávateľ postupuje rovnako ako pri vyplňovaní a podávaní evidenčných listov zamestnancov v pracovnom pomere, t. j. obdobie dôchodkového poistenia, t. j. vymeriavací základ, t. j. vymeriavací základ počas vylúčených dôb a počet kalendárnych dní vylúčených dôb - u zamestnancov narodených po 31. 12.

Zdaňovanie príjmu študenta

Príjem študenta z pracovnoprávneho vzťahu založeného dohodou o brigádnickej práci študentov je v zmysle § 5 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov príjmom zo závislej činnosti. Príjem zdaňuje zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, preddavkovo. Preddavok na daň vyberie zo zdaniteľnej mzdy.

Výpočet preddavku na daň

Na účely výberu preddavku na daň sa zúčtovaný príjem za príslušný kalendárny mesiac znižuje o zrazené poistné na dôchodkové poistenie študenta v príslušnom kalendárnom mesiaci. Na účely výberu preddavku na daň sa zúčtovaný a vyplatený príjem za príslušný kalendárny mesiac znižuje o sumu 1/12 ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (ak má študent podpísané vyhlásenie) bez ohľadu na to, za aké časové obdobie vykonávania prác sa študentovi zúčtováva a vypláca príjem v príslušnom kalendárnom mesiaci a bez ohľadu na to, či ide o dohodu s právom na pravidelný alebo nepravidelný príjem. Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane nie je závislé od druhu pracovnoprávneho vzťahu. Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane v priebehu zdaňovacieho obdobia študent vykonávajúci práce na základe dohody o brigádnickej práci študentov, rovnako ako zamestnanec na základe pracovnej zmluvy, preukazuje podpísaním Vyhlásenia na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti podľa § 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Študent má nárok aj na daňový bonus, ak splní podmienky uvedené v § 33 zákona o dani z príjmov, t. j. vyživované dieťa s ním žije v domácnosti a dosiahol mesačný zdaniteľný príjem vo výške polovice minimálnej mzdy.

Mzdové listy a výplatné listiny

Zamestnávateľ je povinný aj pre študentov vykonávajúcich práce na základe dohody o brigádnickej práci študentov viesť mzdové listy a výplatné listiny a zahŕňať ich do rekapitulácie za každý kalendárny mesiac aj za celé zdaňovacie obdobie. Mzdový list musí obsahovať náležitosti podľa § 39 ods. 2 zákona. S účinnosťou od 1. 1. 2013 musí obsahovať aj úhrn vyplatených príjmov v členení podľa výnimiek z platenia poistného a príspevkov zamestnávateľa.

XSD schémy pre elektronické podávanie

Sociálna poisťovňa v rámci elektronických služieb spracováva a prijíma podania vo formáte XML. XSD schéma je nástroj na definíciu štruktúry a obsahu XML dokumentov.

tags: #evidencny #list #dochodkoveho #poistenia #dobps #vzor