Finančná správa a daňový bonus na manželku: Podmienky a dôležité informácie

Daňové priznanie k dani z príjmov je každoročná povinnosť, pri ktorej je dôležité venovať pozornosť uplatňovaniu nezdaniteľných častí základu dane (NZČD). Jednou z týchto častí je aj NZČD na manželku (alebo manžela), ktorej uplatnenie je podmienené splnením viacerých zákonom stanovených podmienok. Finančná správa na tieto podmienky upozorňuje s cieľom predísť chybám v daňových priznaniach. V prípade zistenia chyby má daňovník možnosť podať opravné daňové priznanie a nezrovnalosti odstrániť.

Kto si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku?

Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku má daňovník, ktorý spĺňa nasledovné kritériá:

• Je daňovým rezidentom Slovenskej republiky.

• Má príjem zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov) alebo príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov) alebo ich úhrn.

• Žije s manželkou v spoločnej domácnosti. Nie je pritom podstatné, či majú manželia rovnakú adresu trvalého pobytu.

  Prečítajte si tiež: Nemocenské dávky z Rakúska: Kompletný návod

• Manželka spĺňa jednu z nasledujúcich podmienok:

  • Starala sa o vyživované dieťa do troch rokov veku (resp. šiestich rokov, ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav) žijúce s daňovníkom v domácnosti. Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa podľa zákona o prídavku na dieťa.
  • Poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č.447/2008 Z. z.
  • Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny.
  • Je občanom so zdravotným postihnutím (invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím (preukaz ŤZP).

Dôležité je, že nárok si možno uplatniť len vtedy, ak daňovník žije s manželkou v spoločnej domácnosti. Nie je podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu.

Vlastný príjem manželky a jeho vplyv na výšku nezdaniteľnej časti

Pri uplatnení nezdaniteľnej časti na manželku je rozhodujúca aj výška jej vlastného príjmu. Na tieto účely sa ním rozumie príjem manželky znížený o zaplatené poistné a príspevky, ktoré bola povinná z tohto príjmu zaplatiť.

Čo sa započítava do vlastného príjmu manželky?

Do vlastného príjmu manželky sa započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane. Ide napríklad o:

• Príjem zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov).
• Príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov).
• Príjem z prenájmu nehnuteľností (§ 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov), a to aj v prípadoch, ak ide o príjem od dane oslobodený.
• Príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov).
• Materské.
• Nemocenské dávky.
• Všetky druhy dôchodkov.
• Výhry.
• Peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia.
• Príspevok na starostlivosť o dieťa (tzv. „jasličkovné“).
• Príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa.
• Sociálna výpomoc a príspevky podľa zákona č. 448/2008 Z. z.

Čo sa nezapočítava do vlastného príjmu manželky?

Do vlastného príjmu manželky sa nezahŕňajú štátne sociálne dávky, ako napríklad:

Prečítajte si tiež: Dôchodcovia a dane

• Rodičovský príspevok.
• Príspevok pri narodení dieťaťa.
• Príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí, alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne.
• Príspevok na pohreb.
• Prídavok na dieťa.
• Príplatok k prídavku na dieťa.
• Vianočný príspevok dôchodcom.
• Príplatok k dôchodku politickým väzňom.
• Výživné.

Výpočet nezdaniteľnej časti na manželku

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku je závislý od výšky základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky.

1. Základná suma: Ak je základ dane daňovníka za rok 2019 nižší ako 36 256,38 eura, má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v nekrátenej výške.
2. Výpočet: Od tejto sumy sa odpočíta vlastný príjem manželky. Výsledná suma predstavuje nezdaniteľnú časť základu dane, o ktorú si daňovník môže znížiť svoj základ dane.

Príklad:

Zamestnanec dosiahol za rok 2019 základ dane 10 000 eur. Jeho manželka bola zamestnaná prvé dva mesiace a jej hrubý príjem bol 1 000 eur. Za tieto dva mesiace zaplatila na poistnom 130 eur. Od marca do októbra poberala materské, spolu 2 000 eur.

• Vlastný príjem manželky: 1 000 eur (príjem zo zamestnania) + 2 000 eur (materské) = 3 000 eur
• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku: (Suma nezdaniteľnej časti - 3000 eur).

Časté situácie a ich riešenie

• Starostlivosť o dieťa: Nie je dôležité, či manželka poberá materské, rodičovský príspevok, alebo príspevok na starostlivosť o dieťa. Dieťa, o ktoré sa starajú, nemusí byť ich vlastné. Do vlastného príjmu manželky sa v týchto prípadoch započíta materské a príspevok na starostlivosť o dieťa. Naopak, nezapočíta sa rodičovský príspevok.
• Evidencia na úrade práce: Pozor, do evidencie úrad práce nezaradí napr. osobu, ktorá je štatutárom (konateľ, člen dozornej rady, prokurista), pokiaľ sa nevyčiarkne z obchodného registra.
• Invalidita: Pri skúmaní podmienky invalidity nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok. Dôležité je, či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP.
• Splnenie podmienok len časť roka: Často sa stáva, že podmienky na priznanie nároku boli splnené nie po celý príslušný rok, ale len po časť roka. V takom prípade sa určí alikvotná časť nezdaniteľnej časti podľa počtu kalendárnych mesiacov, pre ktoré boli podmienky splnené k 1. dňu daného mesiaca.

Príklady z praxe

1. Manželia celý rok 2019, manželka sa starala o dieťa, ktoré malo na začiatku roka 2019 jeden rok: Počas celého roka 2019 tak dieťa ešte nedosiahlo vek 3 roky. Daňovník má nárok na nezdaniteľnú časť na manželku za celý rok.

2. Manželia celý rok 2019, dieťa sa im narodilo 3. júna 2019: Manželka na začiatku roka 2019 pracovala, 15. apríla 2019 odišla na materskú dovolenku a poberala materské, od decembra 2019 poberala rodičovský príspevok. Do vlastného príjmu manželky sa započíta príjem v zamestnaní. Nezapočíta sa rodičovský príspevok. Nezdaniteľná časť na manželku sa prizná za mesiace júl - december 2019, pretože dieťa sa im narodilo 3.6.2019.

3. Rovnako ako v druhom príklade, manželstvo však uzatvorili až po narodení dieťaťa, a to 4. júla 2019: V tomto prípade má daňovník nárok na nezdaniteľnú časť na manželku len za mesiace júl až december.

   Prečítajte si tiež: Slovenská legislatíva a kúpele

4. Manželia boli celý rok 2019, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra 2019: Po skončení rodičovskej dovolenky sa od 16. októbra 2019 manželka vrátila do zamestnania. Daňovník má nárok na nezdaniteľnú časť na manželku za mesiace január až október.

5. Ako štvrtý príklad, boli manželia celý rok 2019, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra 2019: Po skončení rodičovskej dovolenky sa však manželka nevrátila do pôvodného zamestnania, ku dňu 15. októbra 2019 po dohode so zamestnávateľom ukončila pracovný pomer a ako nezamestnaná sa zaevidovala od 16. októbra 2019. Daňovník má nárok na nezdaniteľnú časť na manželku za mesiace január až december, pretože manželka bola v evidencii uchádzačov o zamestnanie.

Daňový bonus na dieťa: Súvisiace informácie

Okrem nezdaniteľnej časti na manželku je dôležité spomenúť aj daňový bonus na dieťa, ktorý si môže uplatniť rodič (presnejšie oprávnená osoba) za splnenia určitých podmienok.

Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu

• Dieťa musí byť vyživované (nezaopatrené) a žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
• Daňovník musí mať príjem zo závislej činnosti alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.
• Ak podmienky spĺňa viac daňovníkov, daňový bonus si môže uplatniť len jeden z nich.

Kto sa považuje za nezaopatrené dieťa?

Za nezaopatrené dieťa sa považuje:

• Dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky (najdlhšie do dovŕšenia 16 rokov).
• Dieťa, ktoré sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom (napr. na strednej alebo vysokej škole).
• Dieťa, ktoré sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.

Zánik nároku na daňový bonus

Nárok na daňový bonus zaniká:

• Skončením povinnej školskej dochádzky (ak dieťa ďalej neštuduje).
• Skončením sústavnej prípravy na povolanie (napr. ukončením štúdia na vysokej škole).
• Priznaním invalidného dôchodku dieťaťu.
• Uzavretím manželstva dieťaťom (za určitých podmienok je možné uplatniť si daňový bonus aj na vydaté/ženaté dieťa).

Povinnosti daňovníka a dokumentácia

Zamestnanec je povinný doložiť doklady, ktorými preukáže existenciu manželstva (sobášny list) a splnenie niektorej zo štyroch podmienok (rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukazu ŤZP). Výška vlastného príjmu manželky sa nepreukazuje, zamestnanec nie je povinný predložiť zamestnávateľovi doklady preukazujúce výšku vlastných príjmov manželky.

tags: #financna #sprava #danovy #bonus #na #manzelku