Finančné Vysporiadanie Medzi Zamestnancom a Zamestnávateľom: Vzorový Dokument a Dôležité Informácie

Každý zamestnanec má po skončení roka povinnosť vysporiadať svoje celoročné príjmy. Toto finančné vysporiadanie môže prebiehať dvoma spôsobmi: buď si zamestnanec podá daňové priznanie sám, alebo požiada svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane (RZD). Tento článok sa zameriava na proces finančného vysporiadania medzi zamestnancom a zamestnávateľom, s dôrazom na vzorový dokument "Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch" a s ním spojené povinnosti.

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch: Kľúčový dokument

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti je dokument, ktorý zamestnávateľ vystavuje zamestnancovi. Slúži ako podklad pre výpočet daňovej povinnosti, najmä pri podávaní daňového priznania. Tento dokument obsahuje súhrnné údaje o príjmoch zamestnanca, preddavkoch na daň, daňovom bonuse a ďalších relevantných skutočnostiach.

Povinnosť zamestnávateľa vystaviť potvrdenie

Podľa § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov je zamestnávateľ povinný vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti za obdobie, počas ktorého zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem. Existujú dva hlavné termíny, kedy je zamestnávateľ povinný toto potvrdenie vystaviť:

• Do 10. februára: ak zamestnanec požiada o jeho vydanie najneskôr do 5. februára.
• Do 10. marca: bez žiadosti zamestnanca.

Ak zamestnanec požiada o ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025 iného zamestnávateľa, a požiada o vystavenie potvrdenia bývalého zamestnávateľa najneskôr do 5. februára 2026, bývalý zamestnávateľ je povinný vystaviť a doručiť bývalému zamestnancovi doklad - Potvrdenie v termíne do 10. februára 2026.

Ak zamestnávateľ neuviedol zamestnancovi, ktorý podal daňové priznanie alebo ktorému vykonal iný zamestnávateľ ročné zúčtovanie, správne údaje do potvrdenia o príjmoch, je zamestnávateľ povinný podľa § 40 ods. 7 ZDP vystaviť zamestnancovi opravné potvrdenie o príjmoch v lehote do jedného mesiaca odo dňa, keď dodatočný platobný výmer, ktorým sa zamestnávateľovi vyrubila daň alebo rozdiel dane, nadobudol právoplatnosť. Ak zamestnávateľ vystaví opravné potvrdenie o príjmoch, zamestnanec nebude povinný platiť sankčný úrok z dôvodu nesprávne zaplatenej dane.

Prečítajte si tiež: Finančné služby: viac ako len poistenie

Vzor potvrdenia

Vzor potvrdenia každoročne určuje Finančné riaditeľstvo SR a sprístupňuje ho na svojej oficiálnej webovej stránke www.financnasprava.sk. Podľa usmernenia FR SR č. 33/2025 platí pre zdaňovacie obdobie roku 2025 predpísaný vzor tlačiva "Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch POT395v23". Počnúc rokom 2026 je určený nový vzor potvrdenia o zdaniteľných príjmoch, ale ten použije zamestnávateľ až o rok, kedy bude vystavovať Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2026 - POT395v26 (usmernenie FR SR č. 42/2025).

Vzor tlačiva Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti za rok 2025 (POT395v23) je uvedený v prílohe č.1 informácie 14/DZPaU/2023/I: POT395v23 v1.1 (financnasprava.sk) , tlačivo je možné stiahnuť na stránke Tlačivá používané…

Vzor tlačiva Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti za rok 2026 (POT395v26_2) je uvedený v prílohe č.1 informácie 42/DZPaU/2025/I: POT395v26 v1.5 (financnasprava.sk), tlačivo je možné stiahnuť na stránke Tlačivá používané…

Elektronické doručovanie

Od 1. januára 2020 je zároveň možné tento dokument zaslať elektronicky, ak sa na tom zamestnávateľ so zamestnancom dohodnú. Elektronická forma doručovania je však možná len po vzájomnej dohode medzi zamestnávateľom a zamestnancom. Pri elektronickej forme doručovania má zamestnávateľ povinnosť zabezpečiť ochranu osobných údajov zamestnanca. Daňový doklad, ktorý bude po vzájomnej dohode medzi zamestnávateľom a zamestnancom, doručený elektronickými prostriedkami, nemožno dodatočne meniť ani upravovať (napr. needitovateľný formát pdf. príp. vyšší stupeň ochrany - šifrovanie); doklad musí obsahovať predtlačený odtlačok pečiatky zamestnávateľa a faksimile podpisu zamestnávateľa (tento podpis oprávnenej osoby verifikuje správnosť údajov uvedených na potvrdení).

Obsah potvrdenia

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch obsahuje nasledovné riadky, ktoré je zamestnávateľ povinný vyplniť:

Prečítajte si tiež: Zabezpečte si dôchodok

• Riadok 01: Úhrn zúčtovaných a vyplatených príjmov zo závislej činnosti, ktoré boli v príslušnom zdaňovacom období zdaňované preddavkami na daň. Uvádzajú sa tu aj zdaniteľné príjmy zo sociálneho fondu a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie a poistné na životné poistenie. Uvedú sa sem aj príjmy, z ktorých nevyšiel žiaden preddavok na daň a údaje zo mzdového listu zamestnanca, resp. Do tohto riadku sa uvádza aj nedoplatok poistného, ktorý vyplynie z ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie. Preplatky - príjem definovaný v § 5 ods. 1 písm. i) ZDP, sa uvádza do riadku 01 v II. časti Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch… .
• Riadok 05: Úhrn preddavkov na daň, ktoré sa týkajú príjmov zamestnancov uvedených v riadku 01, avšak ešte pred znížením o daňový bonus, ak si ho zamestnanec u zamestnávateľa uplatňoval v príslušnom zdaňovacom období. Preddavky na daň z tohto príjmu sa uvádzajú v úhrne riadku 04 v II. Nedoplatky z RZZP znižujú základ dane podľa § 5 ods. 8 ZDP, a teda znižujú aj preddavkovú povinnosť.
• Riadok 06: Číselné označenie mesiacov a suma nezdaniteľnej časti na daňovníka podľa § 11 zákona. Tzn., že zamestnávateľ pri vyplatení odmeny na základe dohody uplatnil mesačnú sumu tejto nezdaniteľnej časti vo výške 375,95 eur mesačne, t.j. ak odmenu vyplatil v dvoch kalendárnych mesiacoch, zamestnávateľom uplatnená suma bola 2x375,95 = 751,90 eur. Túto sumu zamestnávateľ uvádza aj na r. 11 v Potvrdení o zdaniteľných príjmoch….. Ročná suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v sume 4 511,43 eur sa uplatní pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň za rok 2021 (ak oň zamestnávateľa požiadate) alebo pri podaní daňového priznania za rok 2021. V takomto prípade postup zamestnávateľa pri vystavení predmetného potvrdenia je v súlade s § 39 ods. Ak bola odmena vyplatená v jednom mesiaci, zamestnávateľ mal v potvrdení uviesť len sumu 375,95 eura. V tomto prípade zamestnávateľa požiadajte o vystavenie správneho - opravného potvrdenia (podľa druhej vety § 40 ods. 7 zákona o dani z príjmov).
• Riadok 07: Mená a priezviská detí s dátumami narodenia, na ktoré bol zamestnancovi priznaný a vyplatený daňový bonus v príslušnom zdaňovacom období (za ktoré kalendárne mesiace a suma).
• Riadok 08: Súčet súm uvedených v riadkoch 1 až 6 v riadku 07. Ak išlo o viac ako 6 detí, ktoré boli uvedené aj na druhej strane tlačiva v zmysle poznámky č.
• Riadok 09: Zrazené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (poistenie) z príjmov zamestnanca podľa § 11 ods. 4 písm. a) zákona.
• Riadok 10: Vyplňuje sa len v prípade, ak zamestnávateľ zrazil z čistej mzdy zdravotníckeho pracovníka sumu za ďalšie vzdelávanie podľa § 5 ods.
• Riadok 11: Úhrn zúčtovaných a vyplatených príjmov zo závislej činnosti [§ 5 ods. 1 písm. a) až g) zákona] v peňažnej aj v nepeňažnej forme, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. j) a l) zákona o dani z príjmov.
• Riadok 12: Poistné a príspevky podľa § 5 ods.
• Riadok 13: Úhrnná suma dane, ktorú zamestnaváteľ realizoval z týchto príjmov v zmysle § 43 zákona.

Ročné zúčtovanie preddavkov na daň

Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti, daňového bonusu a zamestnaneckej prémie zamestnancovi, ktorý poberal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti, a ak zamestnanec predloží písomnú žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania spolu s požadovanými dokladmi najneskôr do 15. februára roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. do 15. 2.

Zamestnávateľ je povinný do 16.2.2026 prijímať od svojich (aj bývalých) zamestnancov vyplnené a podpísané tlačivo „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z prí… vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň, ak zamestnanec oň požiada v zákonom stanovenej lehote (vždy do 15. na žiadosť zamestnanca vystaviť potvrdenie o zaplatení dane na účely § 50 ZDP najneskôr do 15. na základe žiadosti zamestnanca v termíne do 10 dní od jej doručenia vystaviť doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní za príslušný rok, a to o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku alebo daňového bonusu vyplývajúceho z tohto ročného zúčtovania. Ide o vyplnenie 2. strany tlačiva Ročné zúčtovanie. Tento doplnený doklad je prílohou dodatočného daňového priznania v prípade, že zamestnanec uplatňuje spätne napr.

Ak zamestnanec splní podmienky, teda požiada o vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2025 do 16. februára 2026 a v tom istom termíne doloží aj potrebné doklady, ktoré sú prílohou k žiadosti, zamestnávateľ mu vykoná ročné zúčtovanie v termíne do 31. marca 2026.

Ak zamestnanec nepožiada o ročné zúčtovanie, zamestnávateľ mu vystaví a doručí v termíne najneskôr do 10. marca 2026 Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch.

Nakoľko lehota na vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2019 uplynula počas obdobia pandémie 31. marca 2020, v súlade s ustanovením § 24 ods. 2 zákona č. 67/2020 Z. z. ročné zúčtovanie a výpočet dane z príjmov vykoná zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, najneskôr do 2. novembra 2020 (do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie, pričom pre tieto účely pandémia skončila 30. septembra 2020). Zamestnávateľ je povinný doručiť zamestnancovi doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní najneskôr do konca druhého kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie, t. j. do 30. novembra 2020. Zamestnávateľ vráti rozdiel medzi vypočítanou daňou z príjmov a úhrnom zrazených preddavkov na daň z príjmov v prospech zamestnanca, najneskôr pri zúčtovaní za druhý kalendárny mesiac po skončení obdobia pandémie, t. j. najneskôr za mesiac november 2020 do 31. decembra 2020.

Prečítajte si tiež: Finančná pomoc pre otcov

Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania

Zamestnanec, ktorý nie je povinný podať za rok 2016 daňové priznanie, môže do 15. 2. 2017 požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň prostredníctvom žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania na tlačive, vzor ktorého určilo Finančné riaditeľstvo SR. Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie na tlačive, vzor ktorého určilo Ministerstvo financií SR, do 31. 3.

Vyplneniu žiadosti by mal zamestnanec venovať dostatočnú pozornosť. Práve v nej totiž uvádza, na aké daňové úľavy a zvýhodnenia si uplatňuje nárok. Platí, že všetky potrebné doklady musí predložiť spolu so žiadosťou najneskôr do 16. 2. 2026.

Nezdaniteľné časti základu dane (NČZD)

Zamestnanec má možnosť legálne si znížiť svoj základ dane prostredníctvom nezdaniteľných častí základu dane (NČZD).

• NČZD na daňovníka: Každý daňovník má nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka najviac do výšky 5 753,79 eura. Ak je zamestnanec poberateľ dôchodku k 1. 1. 2025 a skôr, označí túto skutočnosť na prvej strane Žiadosti o vykonanie RZD (žiadosť), a to hneď za časťou I. a v časti II. bod 2. Zároveň vyplní úhrnnú sumu dôchodku. Výšku svojho dôchodku musí zamestnanec doložiť buď posledným rozhodnutím o priznaní dôchodku alebo dokladom o ročnom úhrne vyplateného dôchodku.
• NČZD na manželku (manžela): Ak zamestnanec splní všetky zákonom stanovené podmienky, môže si znížiť základ dane až o 5 260,61 eur. - alebo od počtu mesiacov, počas ktorých boli podmienky na jej uplatnenie splnené.Zamestnanec musí o uplatnenie tejto NČZD požiadať v II. časti tlačiva Žiadosť o vykonanie RZD v bode 1 žiadosti. Súčasťou II. Okrem toho musí doložiť sobášny list (ak ho ešte zamestnávateľ nemá k dispozícii) a ostatné doklady o tom, že manželka (manžel) splnila ďalšiu podmienku (napr. že sa starala o vyživované dieťa).
• NČZD na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS) a celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (CODP): Vďaka nej si môže znížiť základ dane až o 180 eur ročne. Uplatniť sa môže po splnení všetkých podmienok iba ročne, v rámci RZD alebo podanom DP.

Daňové bonusy

Okrem uplatnenia nezdaniteľných častí môže zamestnanec ovplyvniť výšku svojej dane z príjmov ešte uplatnením daňových bonusov.

• Daňový bonus na dieťa: Ak si zamestnanec počas roka mesačne neuplatňoval daňový bonus na dieťa, alebo si chce len douplatniť daňový bonus na dieťa za niektorý z mesiacov, vyznačí to v III. časti žiadosti. Splnenie podmienok preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi, rodným listom dieťaťa a po skončení povinnej školskej dochádzky aj potvrdením o návšteve školy alebo potvrdením z úradu práce o poberaní prídavku na vyživované dieťa.
• Daňový bonus na zaplatené úroky z úveru na bývanie: Zamestnanec si môže v rámci RZD uplatniť ďalší daňový bonus - daňový bonus na zaplatené úroky z úveru na bývanie. Nárok má len ten zamestnanec, ktorý má uzavretú zmluvu o úvere na bývanie po 1. 1. Daňový bonus môže znížiť daň až o 400 eur (pri zmluvách o úvere uzatvorených do 31. 12. 2023) resp. až o 1 200 eur (pri zmluvách o úvere uzatvorených po 1. 1. 2024). Uplatnenie tohto daňového bonusu musí zamestnanec označiť v IV. časti žiadosti, uviesť sumu zaplatených úrokov a doplniť dátumy, kedy sa začal úročiť úver a kedy bola zmluva o úvere podpísaná. Zároveň musí doložiť aj potvrdenie o zaplatených úrokoch z banky, o ktoré si požiada priamo svoju banku. Nárok na tento daňový bonus trvá počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokov, počnúc mesiacom, v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie poskytnutého na základe jednej a tej istej zmluvy o úvere na bývanie.

Ďalšie dôležité informácie

• Povinné poistné a príspevky: V V. časti žiadosti uvádza zamestnanec povinné poistné a príspevky, ktoré zaplatil mimo svojho zamestnávateľa. Takto zaplatené poistné a príspevky zamestnancovi znižujú základ dane. Aj tu je potrebné, aby zamestnanec takto zaplatené poistné vydokladoval.
• Potvrdenie o zaplatení dane: V VII. časti žiadosti o vykonanie RZD označí zamestnanec, či si bude žiadať o vystavenia potvrdenia o zaplatení dane. Na základe označenia tejto možnosti, mzdárka následne vystaví dokument Potvrdenie o zaplatení dane.
• Poukázanie podielu zaplatenej dane: Zamestnanec má možnosť zvoliť si organizáciu, ktorej chce poukázať 2 %, resp. 3 % zo zaplatenej dane. Najneskôr do 30. apríla 2026.
• Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch od predchádzajúceho zamestnávateľa: Ak bol zamestnanec počas roka zamestnaný u nejakého iného zamestnávateľa, musí si od neho vyžiadať najneskôr do 5. 2. 2026 potvrdenie o zdaniteľných príjmoch.

Daňové priznanie

Ak zamestnanec dosiahol v roku 2024 iba príjmy zo závislej činnosti na území SR, ale nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane, je povinný podať daňové priznanie typu A. Ak mal v roku 2024 príjmy zo závislej činnosti, ale zároveň vykonával samostatnú zárobkovú činnosť (napríklad ako živnostník), musí si podať daňové priznanie typu B a v ňom uviesť oba druhy príjmov. Ak okrem príjmu zo zamestnania poberal napríklad príjmy z prenájmu nehnuteľnosti, kapitálové príjmy, príjmy zo zahraničia alebo iné zdaniteľné príjmy, je povinný podať daňové priznanie typu B. Ak zamestnanec počas roka menil zamestnávateľov alebo mal súbežné pracovné pomery u viacerých zamestnávateľov, v niektorých prípadoch musí podať daňové priznanie sám. Ak si zamestnanec počas roka neuplatňoval určité daňové úľavy, ale chce tak urobiť v daňovom priznaní (napríklad si chce dodatočne uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku/manžela, príspevky na DDS, úroky z hypotéky alebo daňový bonus na deti), musí si podať daňové priznanie sám.

Príklady z praxe

• Príklad 1: Zamestnanec, ktorý je poberateľom starobného dôchodku od roku 2016, počas roka 2019 pracoval na základe dohody o pracovnej činnosti u jedného zamestnávateľa a dosiahol príjem 1 500 €. Zamestnávateľ z príjmu zrazil poistné na starobné dôchodkové poistenie 60 € a preddavky na daň z príjmu 273,60 € (1 500 - 60 x 19 %). Keďže zdaniteľný príjem (1 500 €) nepresiahol sumu 1 968,68 €, zamestnanec podá daňové priznanie, ktorého prílohou bude zamestnávateľom vystavené Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti. V daňovom priznaní vykáže zdaniteľné príjmy, zrazené poistné a zrazené preddavky na daň. Výsledkom bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške 273,60 €. Daňový preplatok mu správca dane vráti. Ak by zamestnanec daňové priznanie nepodal, nárok na vrátenie daňového preplatku mu nevznikne. Zamestnávateľ by mohol vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň, nie je však oprávnený na vrátenie preddavkov na daň.

Dôležité termíny a povinnosti

Pre zamestnanca:

• Do 5. februára: požiadať zamestnávateľa o vystavenie potvrdenia o zdaniteľných príjmoch, ak chce ročné zúčtovanie dane vykonať iný zamestnávateľ.
• Do 16. februára: predložiť zamestnávateľovi žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania dane spolu s potrebnými dokladmi.
• Do 30. apríla: poukázať 2 % alebo 3 % zaplatenej dane.

Pre zamestnávateľa:

• Do 10. februára: vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch na žiadosť zamestnanca.
• Do 10. marca: vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch bez žiadosti zamestnanca.
• Do 31. marca: vykonať ročné zúčtovanie dane.
• Do 15. apríla: na žiadosť zamestnanca vystaviť potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti na účely vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane.
• Do 30. apríla: doručiť zamestnancovi doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní.

Zmeny v zdaňovaní od roku 2026

Od 1.1.2026 sa progresivita v zdaňovaní sprísňuje a pri výpočte daňovej povinnosti sa použijú štyri sadzby dane z príjmov fyzických osôb: 19%, 25%, 30% a 35%.

Nový spôsob výpočtu preddavkov na daň zo zdaniteľnej mzdy sa použije prvýkrát pri výpočte preddavkov na daň zo zdaniteľnej mzdy za mesiac január 2026 a to tak, že preddavok na daň sa vyberie sadzbou dane v:

• 19 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá nepresiahne jednu dvanástinu zo sumy 154,8 násobku platného životného minima vrátane.
• 25 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presiahne jednu dvanástinu zo sumy 154,8 násobku platného životného minima a nepresiahne 212,4 násobok životného minima, t.j. v roku 2026 sa vypočíta preddavok na daň sadzbou dane 25% zo zdaniteľnej mzdy prevyšujúcej sumu 3 665,28 € a neprevyšujúcej sumu 5 029,10 €.
• 30 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presiahne jednu dvanástinu zo sumy 212,40-násobku platného životného minima a nepresiahne 264-násobok životného minima, t.j. v roku 2026 sa vypočíta preddavok na daň sadzbou dane 30% zo zdaniteľnej mzdy prevyšujúcej sumu 5 029,10 € a neprevyšujúcej sumu 6 250,86 €.
• 35 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presiahne jednu dvanástinu zo sumy 264-násobku platného životného minima, t.j. v roku 2026 sa vypočíta preddavok na daň sadzbou dane 35% zo zdaniteľnej mzdy prevyšujúcej sumu 6 250,86 €.

tags: #finančné #vysporiadanie #zamestnanec #a #zamestnávateľ #vzor