Odpočítateľná položka zdravotného poistenia pre invalidných dôchodcov: Podrobný prehľad

Tento článok poskytuje komplexný pohľad na uplatňovanie odpočítateľnej položky (OP) zdravotného poistenia, so zameraním na jej relevantnosť pre invalidných dôchodcov a zmeny, ktoré nastali v jej uplatňovaní v priebehu rokov. Článok zohľadňuje novelu zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2022 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a vyhlášku č. 159/2018 Z. z. o podrobnostiach o vykazovaní preddavkov na poistné a o ročnom zúčtovaní poistného v zneniach platných ku dňu 7. 5. 2025.

Vznik a účel odpočítateľnej položky

Odpočítateľná položka bola zavedená s cieľom znížiť odvodové zaťaženie zamestnancov a zamestnávateľov s nižšími mesačnými príjmami. Vďaka nej sa od 1.1.2015 úplne odpustila povinnosť platiť poistné alebo sa výrazne znížila odvodová povinnosť zamestnancov a aj ich zamestnávateľov s mesačným príjmom do 570 eur.

Kto si môže uplatniť odpočítateľnú položku?

Odpočítateľnú položku si môžu uplatniť zamestnanci, ktorí sú:

• v pracovnom pomere
• v štátnozamestnaneckom pomere
• v služobnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu (policajti, prokurátori, vojaci, colníci, hasiči, a pod.)

Pričom nie je rozhodujúca výška pracovného úväzku.

Kto si nemôže uplatniť odpočítateľnú položku?

Odpočítateľnú položku si nemôžu uplatniť:

Prečítajte si tiež: Nárok na invalidný dôchodok

• živnostníci
• samostatne zárobkovo činné osoby (umelci, športovci, obchodní zástupcovia, …)
• osoby s príjmami z kapitálového majetku podľa § 7 zákona o dani z príjmu
• osoby s ostatnými príjmami podľa § 8 zákona o dani z príjmu
• osoby s príjmami z dividend
• osoby pracujúce na dohody (dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti)
• zvýhodnení zamestnanci, ktorí sú poistencami štátu (t. j. zamestnanci, ktorí boli pred uzatvorením pracovného pomeru dlhodobo viac ako 12 mesiacov nezamestnaní)
• osoby pracujúce na základe príkaznej zmluvy
• členovia štatutárnych orgánov, ktorí poberajú za výkon činnosti odmenu
• spoločníci s. r. o., ktorí poberajú za výkon činnosti odmenu
• ústavní činitelia, poslanci
• žiaci a študenti na odbornej praxi
• obvinení vo väzbe alebo odsúdení vo výkone trestu odňatia slobody a pod.

Zmeny v uplatňovaní odpočítateľnej položky v priebehu času

• Do 31.12.2017: Odpočítateľnú položku si mohol uplatňovať zamestnávateľ aj zamestnanec.
• Od 1.1.2018: Odpočítateľnú položku si už nemôže uplatňovať zamestnávateľ, zamestnanec však naďalej vo svojej časti príjmu/vymeriavacieho základu odpočítateľnú položku uplatňovať môže.

Podmienky uplatnenia odpočítateľnej položky

1. Oznámenie zamestnávateľovi: Fyzická osoba - zamestnanec oznámi do ôsmich dní odo dňa vzniku pracovného pomeru (alebo štátnozamestnaneckého pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu) zamestnávateľovi nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky na tlačive „Oznámenie zamestnanca na uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku". Ak tak neurobí, nárok na odpočítateľnú položku sa zistí až pri ročnom zúčtovaní poistného.
2. Uplatnenie u jedného zamestnávateľa: Odpočítateľnú položku pri výpočte preddavkov na poistné môže uplatniť iba jediný zamestnávateľ zamestnanca. Ak má zamestnanec viacerých zamestnávateľov, odpočítateľná položka sa uplatní až v ročnom zúčtovaní poistného.

Výška odpočítateľnej položky

• Maximálna mesačná výška: 380 eur
• Maximálna ročná výška: 4 560 eur (12 mesiacov * 380 eur)
• Znižovanie s rastom príjmu: S rastom príjmu sa odpočítateľná položka znižuje o dvojnásobok zvýšenia príjmu (s nárastom príjmu o 1 euro sa znižuje o 2 eurá). Napríklad, ak mesačný príjem je 381 eur, odpočítateľná položka je 378 eur.
• Príjem nižší ako 380 eur: Ak je príjem zamestnanca za mesiac menej ako 380 eur, odpočítateľná položka je vo výške tohto príjmu.
• Príjem 570 eur a viac: Ak je príjem zamestnanca za mesiac 570 eur alebo ak príjem za celý rok je 6 840 eur (12 mesiacov * 570 eur), odpočítateľná položka je nula.
• Alikvotné znižovanie: Odpočítateľná položka sa alikvotne znižuje v závislosti od počtu dní v mesiaci, keď zamestnanec nemal príjem pre uplatnenie odpočítateľnej položky (napr. nebol celý mesiac zamestnancom, mal neplatené voľno, absenciu).
• Neznižovanie pri PN, OČR, materskej: Odpočítateľná položka sa neznižuje, ak zamestnanec v mesiaci poberal nemocenské, materské alebo ošetrovné.

Zaokrúhľovanie

Odpočítateľná položka sa zaokrúhľuje na eurocent nahor.

Špecifické situácie a kódy

• Kód 2P: Používa sa, ak si zamestnávateľ uplatňuje odpočítateľnú položku za zamestnanca, ktorý je u neho zamestnaný aj z iného dôvodu (napr. konateľ). Kód 2P sa zasiela, ak sú splnené súčasne všetky 3 podmienky:
  • fyzická osoba je zamestnaná na základe pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu,
  • má nárok na odpočítateľnú položku a
  • pokladá sa u toho istého zamestnávateľa za zamestnanca aj z iného dôvodu.
• Kód 2D: Používa sa na oznámenie zmien zamestnávateľa z titulu zamestnávania fyzickej osoby na základe dohody o vykonaní práce, resp. dohody o pracovnej činnosti.

Minimálny preddavok na poistné od 1. januára 2023

Podľa novely zákona č. 580/2004 Z. z., s účinnosťou od 1. januára 2023, sa pri platení poistného a preddavkov na poistné uplatňuje inštitút tzv. minimálneho poistného a minimálneho preddavku zamestnanca.

Princíp minimálneho poistného

Poistné a preddavok na poistné musia byť najmenej vo výške poistného a preddavku na poistné, ktoré by platil v súčte zamestnanec a zamestnávateľ zamestnanca, ktorý má príjem vo výške životného minima, určeného pre jednu plnoletú fyzickú osobu, platného k 1. januáru príslušného kalendárneho roka. Ak je skutočné poistné a preddavok na poistné zamestnanca a zamestnávateľa v súčte nižšie, zamestnanec má povinnosť doplatiť odvody do tejto sumy.

Výnimky z uplatňovania minimálneho preddavku

Ak je zamestnanec zamestnaný u viacerých zamestnávateľov, alebo ak je zároveň SZČO, môže si uplatniť výnimku z uplatňovania minimálneho preddavku. Minimálne poistné sa u takéhoto zamestnanca vypočíta a zohľadní až v ročnom zúčtovaní poistného.

Uplatňovanie minimálneho preddavku na dohody

Ak dohody o vykonaní práce a dohody o pracovnej činnosti predstavujú výkon zárobkovej činnosti a nie sú medzi výnimkami (napr. dohody, týkajúce sa dôchodcov), potom sa ustanovenia o minimálnom preddavku uplatňujú aj na tieto dohody.

Prečítajte si tiež: Podmienky invalidného dôchodku

Príklad výpočtu minimálneho preddavku (bez uplatnenia odpočítateľnej položky)

Poistenec je zamestnaný na čiastočný pracovaný úväzok s celkovou výškou príjmu 20 eur mesačne. V tomto prípade sa uplatní minimálny preddavok.

Príklad výpočtu minimálneho preddavku (s uplatnením odpočítateľnej položky)

Poistenec je zamestnaný na čiastočný pracovaný úväzok s celkovou výškou príjmu 300 eur. Na mesačnej báze si uplatnil odpočítateľnú položku v sume 300 eur. V tomto prípade, z takéhoto príjmu zamestnanec ani zamestnávateľ v danom mesiaci neplatia žiadne preddavky na poistné, keďže výška OP je v rovnakej sume ako je dosiahnutý príjem.

Ročné zúčtovanie poistného

Zdravotná poisťovňa vykonáva ročné zúčtovanie poistného z celoročných príjmov zamestnanca. Pri vykonaní ročného zúčtovania poistného môže poisťovňa zistiť a oznámiť zamestnancovi (a aj jeho zamestnávateľovi) prípadný preplatok na poistnom z dôvodu, že nárok na odpočítateľnú položku vznikol.

Oznamovacia povinnosť zamestnávateľov

Zamestnávateľ je povinný elektronicky oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni zmenu platiteľa poistného najneskôr do ôsmich pracovných dní. Zmenu platiteľa poistného z dôvodu uvedeného v § 11 ods. 3 druhej vety zákona o zdravotnom poistení (skutočnosť, že poistenec v pracovnom pomere sa nepovažuje za zamestnanca v dňoch, v ktorých nepoberá príjem zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. a) a nie je fyzickou osobou podľa § 11 ods. 7 písm.

Prečítajte si tiež: Podmienky splátkového predaja pri invalidnom dôchodku

tags: #invalidný #dôchodca #nárok #na #odpočítateľnú #položku