Nezdaniteľný Dôchodok a Vlastný Príjem na Slovensku: Podrobný Prehľad

Nezdaniteľné časti základu dane predstavujú významný nástroj na zníženie daňovej povinnosti fyzických osôb na Slovensku. Jednou z týchto častí je aj nezdaniteľná časť na manželku/manžela, ktorej uplatnenie je podmienené splnením určitých podmienok a zohľadňuje sa pritom aj výška vlastného príjmu manželky/manžela. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na túto problematiku, s dôrazom na invalidný dôchodok a jeho vplyv na výpočet nezdaniteľnej časti.

Princípy Nezdaniteľných Častí Základu Dane

Zákon o dani z príjmov (§ 11) definuje nezdaniteľné časti základu dane ako daňové zvýhodnenie, ktoré umožňuje znížiť základ dane o určitú sumu, a tým aj výslednú daňovú povinnosť. V zdaňovacom období 2025 a 2026 si daňovník môže uplatniť tri základné nezdaniteľné časti:

1. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
2. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
3. Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Tieto odpočítateľné položky si môže uplatniť daňovník, ktorý je fyzickou osobou a má aktívne príjmy, t.j. príjmy zo zamestnania (§ 5), z podnikania (§ 6) alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Pri pasívnych príjmoch, ako napríklad príjem z prenájmu nehnuteľnosti, nie je možné uplatniť nezdaniteľnú časť.

Nezdaniteľná Časť na Daňovníka

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka je odvodená od sumy životného minima. Od roku 2020 sa ročná nezdaniteľná časť počíta ako 21-násobok platného mesačného životného minima. Pre rok 2026 je to životné minimum platné od 1. júla 2025, čo je 284,13 € mesačne, takže nezdaniteľná časť základu dane je 5 966,73 € ročne.

Podmienky uplatnenia v rokoch 2025 a 2026

V roku 2025 sa plná výška nezdaniteľnej časti uplatňuje pri základe dane do 25 426,27 €. Pri vyšších príjmoch sa nezdaniteľná časť postupne kráti podľa vzorca: 12 110,36 € - (základ dane ÷ 4). Ak základ dane dosiahne 48 441,43 € alebo viac, nezdaniteľná časť sa znižuje na nulu.

Prečítajte si tiež: Nárok na invalidný dôchodok

V roku 2026 sa plná výška nezdaniteľnej časti uplatňuje pri základe dane do 26 083,13 €. Pri vyšších príjmoch sa nezdaniteľná časť kráti podľa vzorca: 14 661,11 € - (základ dane ÷ 3). Ak daňovník dosiahne základ dane 43 983,32 € a viac, nezdaniteľná časť sa rovná nule.

Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si nemôže uplatniť daňovník, ktorý na začiatku zdaňovacieho obdobia 2026 poberá starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, starobné dôchodkové sporenie, vyrovnávací príplatok, dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako v SR, výsluhový dôchodok alebo podobný dôchodok zo zahraničia a súčasne je suma týchto dôchodkov vyššia ako aktuálna nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (5 966,73 € pre rok 2026).

Nezdaniteľná Časť na Manželku/Manžela a Vlastný Príjem

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela si môže daňovník uplatniť, ak manžel/manželka žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:

• Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života.
• V príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
• Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
• Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Dôležitým faktorom pri výpočte nezdaniteľnej časti je vlastný príjem manželky/manžela. Ak manžel/manželka dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. V prípade, že jeho/jej vlastný príjem presiahne stanovenú hranicu, nárok na nezdaniteľnú časť zaniká.

Čo sa započítava do vlastného príjmu?

Do vlastného príjmu manželky/manžela sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť. Medzi tieto príjmy patria napríklad:

Prečítajte si tiež: Podmienky invalidného dôchodku

• Materské
• Nemocenské dávky
• Všetky druhy dôchodkov (starobný, invalidný, atď.)
• Výhry
• Podpora v nezamestnanosti
• Aj príjmy oslobodené od dane z príjmov
• príjem z prenájmu podľa § 6 ods. 3, a to aj v prípadoch, ak ide o príjem od dane oslobodený podľa § 9 ods.1 písm.
• dávky v hmotnej núdzi podľa zákona č. 417/2013 Z.
• peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia podľa zákona č. 447/2008 Z. z.
• sociálna výpomoc a príspevky podľa zákona č. 448/2008 Z. z.
• príspevok na starostlivosť o dieťa (tzv. „jasličkovné“) podľa zákona č. 561/2008 Z. z.
• príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa zákona č. 627/2005 Z. z.
• vianočný príspevok dôchodcom (zákon č.592/2006 Z.
• príplatok k dôchodku politickým väzňom (zákon č. 274/2007 Z.
• príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z.
• kompenzačný príspevok baníkom (zákon č.385/2019 Z.

Čo sa nezapočítava do vlastného príjmu?

• Zamestnanecká prémia
• Daňový bonus na dieťa
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
• Štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na viac súčasne narodených detí, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa)
• výživné

Výpočet nezdaniteľnej časti v rokoch 2025 a 2026

V roku 2025, ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 €, platia nasledujúce pravidlá:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť je 5 260,61 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi 5 260,61 € a vlastným príjmom.
• Ak vlastný príjem presahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €, platia tieto pravidlá:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 17 346,17 € a jednou štvrtinou základu dane daňovníka.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela.

V roku 2026, ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 €, platia nasledujúce pravidlá:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť je 5 455,30 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi 5 455,30 € a vlastným príjmom.
• Ak vlastný príjem presahuje 5 455,30 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 €, platia tieto pravidlá:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 20 116,40 € a jednou tretinou základu dane daňovníka.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 20 116,40 € a jednou tretinou základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky.

Invalidný Dôchodok ako Vlastný Príjem

Invalidný dôchodok sa považuje za vlastný príjem manželky/manžela pre účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane. To znamená, že ak manželka poberá invalidný dôchodok, táto suma sa započítava do jej vlastného príjmu a znižuje tak nezdaniteľnú časť, ktorú si môže jej manžel uplatniť.

Prečítajte si tiež: Podmienky splátkového predaja pri invalidnom dôchodku

Dôležité: Pri skúmaní podmienky invalidity nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok. Dôležité je, či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP.

Príklad

Zamestnanec dosiahol za rok 2019 základ dane 10000 eur. Je to menej ako 36256,38 eura, preto bude mať nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v nekrátenej výške. Jeho manželka bola v roku 2019 zamestnaná prvé dva mesiace a jej hrubý príjem v zamestnaní bol spolu 1000 eur. Za tieto dva mesiace zaplatila poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne 130 eur. Od marca do októbra poberala materské, spolu 2000 eur. Do vlastného príjmu manželky sa započítava príjem v zamestnaní (1000 eur) a materské (2000 eur). Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava.

Ďalšie Dôležité Aspekty

• Spoločná Domácnosť: Nárok si možno uplatniť vtedy, ak daňovník žije s manželkou v spoločnej domácnosti. Nie je pritom podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu.
• Starostlivosť o Dieťa: Nie je dôležité, či manželka poberá materské, rodičovský príspevok, alebo príspevok na starostlivosť o dieťa. Dieťa, o ktoré sa starajú, nemusí byť ich vlastné. Do vlastného príjmu manželky sa v týchto prípadoch započíta materské, príspevok na starostlivosť o dieťa, príspevky na podporu náhradnej starostlivosti (nie sú to štátne sociálne dávky). Naopak, nezapočíta sa rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na viac súčasne narodených detí, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa - čo sú štátne sociálne dávky.
• Evidencia na Úrade Práce: Pozor, do evidencie úrad práce nezaradí napr. osobu, ktorá je štatutárom (konateľ, člen dozornej rady, prokurista), pokiaľ sa nevyčiarkne z obchodného registra.
• Časť Roka: Často sa stáva, že podmienky na priznanie nároku boli splnené nie po celý príslušný rok, ale len po časť roka. V takom prípade sa zo sumy určenej podľa vyššie uvedených pravidiel určí alikvotná časť podľa počtu kalendárnych mesiacov, pre ktoré boli podmienky splnené k 1. dňu daného mesiaca.
• Preukazovanie Nároku: Zamestnanec je k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania povinný doložiť doklady, ktorými preukáže existenciu manželstva (sobášny list) a splnenie niektorej z podmienok (rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencií uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukazu ŤZP).

Príspevky na Doplnkové Dôchodkové Sporenie

Nezdaniteľnú časť základu dane v sume príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu si môže daňovník uplatniť iba zo základu dane aktívnych príjmov.

Pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti musí daňovník spĺňať nasledovné podmienky:

• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu.
• Súčasne nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení uzatvorenú do 31. decembra 2013 ktorej súčasťou je dávkový plán.
• Preukázať zaplatenie príspevku dokladom, ktorý vystaví doplnková dôchodková sporiteľňa.

Preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie je podľa § 11 ods.

Praktické Príklady

Pre lepšie pochopenie problematiky uvádzame niekoľko praktických príkladov:

1. Príklad 1: Manželia celý rok 2019, celý rok 2019 sa manželka starala o vyživované dieťa, ktoré malo na začiatku roka 2019 jeden rok, 15. októbra 2019 malo druhé narodeniny - počas celého roka 2019 tak dieťa ešte nedosiahlo vek 3 roky.
2. Príklad 2: Manželia celý rok 2019, dieťa sa im narodilo 3. júna 2019. Manželka na začiatku roka 2019 pracovala, 15. apríla 2019 odišla na materskú dovolenku a poberala materské, od decembra 2019 poberala rodičovský príspevok. Pri pôrode dostala tzv. pôrodné a od júna 2019 poberala prídavok na dieťa. Do vlastného príjmu manželky sa započíta príjem v zamestnaní vrátane príspevku zo sociálneho fondu. Nezapočíta sa rodičovský príspevok, pôrodné ani prídavok na dieťa - to sú štátne sociálne dávky. Nezdaniteľná časť na manželku sa prizná za mesiace júl - december 2019, pretože dieťa sa im narodilo 3.6.2019.
3. Príklad 3: Rovnako ako v druhom príklade, manželstvo však uzatvorili až po narodení dieťaťa, a to 4. augusta 2019.
4. Príklad 4: Manželia boli celý rok 2019, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra 2019. Po skončení rodičovskej dovolenky sa od 16. októbra 2019 manželka vrátila do zamestnania.
5. Príklad 5: Ako štvrtý príklad, boli manželia celý rok 2019, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra 2019. Po skončení rodičovskej dovolenky sa však manželka nevrátila do pôvodného zamestnania, ku dňu 15. októbra 2019 po dohode so zamestnávateľom ukončila pracovný pomer a ako nezamestnaná sa zaevidovala od 16. októbra 2019 na úrade práce.

tags: #invalidný #dôchodok #vlastný #príjem