Rodičovský príspevok a jeho zdaňovanie na Slovensku

Rodičovský príspevok je významná štátna sociálna dávka, ktorá slúži na podporu rodičov pri zabezpečovaní starostlivosti o dieťa. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na zdaňovanie rodičovského príspevku na Slovensku, s ohľadom na aktuálnu legislatívu.

Príjmy a zdaňovanie: Základné princípy

Podľa zákona o dani z príjmov sa za príjem považuje peňažné i nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby. Nie každý príjem však automaticky podlieha dani. V prípade fyzických osôb je potrebné dôsledne sledovať všetky príjmy, a následne ich rozdeliť na tie, ktoré:

• Nie sú predmetom dane
• Sú oslobodené od dane

Príjmy oslobodené od dane daňovník neuvádza v daňovom priznaní.

Rodičovský príspevok ako štátna sociálna dávka

Medzi príjmy oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb patria aj príjmy z tzv. sociálnych dávok a určitej pomoci štátu vybraným skupinám daňovníkov. Medzi tieto dávky patrí aj rodičovský príspevok, ktorým štát prispieva rodičom na zabezpečenie riadnej starostlivosti o dieťa podľa zákona č. 280/2002 Z. z. o rodičovskom príspevku.

Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, ktorú vypláca Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny. Účelom príspevku je finančne podporiť oprávnenú osobu (spravidla rodiča) pri zabezpečení riadnej starostlivosti o dieťa. Štandardne sa rodičovský príspevok poskytuje do veku 3 rokov dieťaťa, alebo do 6 rokov, ak dieťa trpí dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom.

Prečítajte si tiež: Nárok na rodičovský príspevok

Výška rodičovského príspevku

Výška rodičovského príspevku sa líši - má dve úrovne: vyšší a nižší rodičovský príspevok. To, či bude mať rodič nárok na vyššiu alebo nižšiu sumu, závisí od jeho predchádzajúcej situácie.

• Vyšší rodičovský príspevok: Ak mal rodič nárok na materské na dieťa, na ktoré si uplatňuje rodičovský príspevok, má nárok na vyšší príspevok. Podstatné je, že nárok vznikol, nie vyplatená suma.
• Nižší rodičovský príspevok: Ak rodič nemal nárok na materské, má nárok na nižší príspevok.

Výnimkou je len situácia, keď je materské nižšie ako rodičovský príspevok. Počas poberania rodičovského príspevku sa príjem rodiča neskúma.

Kto má nárok na rodičovský príspevok?

Nárok na rodičovský príspevok má:

• Rodič dieťaťa, ktorý sa o dieťa riadne stará.
• Osoba, ktorej bolo dieťa zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
• Manžel (manželka) rodiča dieťaťa, ak žije s rodičom dieťaťa v domácnosti.

Nárok je len jeden: ak spĺňa podmienky viac oprávnených osôb (napr. obaja rodičia), rodičovský príspevok patrí len jednému rodičovi, buď mame alebo otcovi. Aj keď máte v rodine viac detí do 3 rokov, vzniká len jeden nárok na rodičovský príspevok.

Ak súd rozhodol o striedavej alebo spoločnej osobnej starostlivosti, rodičovský príspevok sa vypláca podľa písomnej dohody rodičov. Rodičovský príspevok sa vypláca striedavo každému rodičovi počas mesiacov, ktorých počet sa určí podľa pomeru striedavej starostlivosti. Začína rodič s väčším rozsahom striedavej starostlivosti.

Prečítajte si tiež: Ako podať daňové priznanie pri rodičovskom príspevku

Ak sa rodičia dohodnú na zmene príjemcu, táto nová písomná dohoda nadobúda právne účinky až po uplynutí 6 kalendárnych mesiacov od začiatku platnosti predchádzajúcej dohody, ak z novej písomnej dohody nevyplýva neskorší dátum jej účinnosti.

Kto nemá nárok na rodičovský príspevok?

Nárok na rodičovský príspevok nemá každý rodič. Napríklad, rodič nemá nárok na rodičovský príspevok, ak má nárok na materské. Výnimkou je otec dieťaťa, ktorý poberá materské do uplynutia 6 týždňov od pôrodu (alebo dlhšie z dôvodu zdravotných komplikácií matky/dieťaťa). V takomto špecifickom období môže mať nárok na obe dávky, ak sú splnené podmienky.

Nárok na rodičovský príspevok nemá ani rodič, ak štát, ktorý nie je členským štátom EÚ (napr. Ukrajina), poskytuje rodičovi alebo dieťaťu dávku rovnakého druhu.

Podmienka riadnej starostlivosti o dieťa sa považuje za splnenú aj vtedy, ak rodič zabezpečí riadnu starostlivosť inou plnoletou fyzickou osobou alebo právnickou osobou.

O rodičovskom príspevku rozhoduje Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny príslušný podľa miesta pobytu oprávnenej osoby.

Prečítajte si tiež: Praktické kroky pri zmene trvalého bydliska a rodičovský príspevok

Ako požiadať o rodičovský príspevok?

Na uplatnenie nároku na rodičovský príspevok je potrebné podať písomnú žiadosť alebo žiadosť podanú elektronickými prostriedkami podpísanú zaručeným elektronickým podpisom. Žiadosť obsahuje meno, priezvisko a adresu pobytu oprávnenej osoby a dieťaťa, na ktoré sa uplatňuje nárok na rodičovský príspevok. Na výzvu Úradu práce oprávnená osoba doplní ďalšie nevyhnutné údaje potrebné na konanie o nároku na dávku.

Ak sa dieťa narodilo mimo územia Slovenskej republiky a v čase podania žiadosti o rodičovský príspevok dieťa nemá vydaný rodný list, oprávnená osoba k písomnej žiadosti o rodičovský príspevok alebo k žiadosti o rodičovský príspevok podanej elektronickými prostriedkami podpísanej zaručeným elektronickým podpisom priloží úradný preklad rodného listu dieťaťa alebo iného obdobného dôkazu o narodení dieťaťa vydaného v krajine narodenia dieťaťa.

Výplata rodičovského príspevku

Rodičovský príspevok sa vypláca za celý kalendárny mesiac, aj keď sa podmienky nároku na tento príspevok splnili len za časť kalendárneho mesiaca. Rodičovský príspevok sa vypláca mesačne pozadu, a to najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom oprávnená osoba splnila podmienky nároku na rodičovský príspevok.

Dávka sa poukazuje oprávnenej osobe na účet v banke alebo v pobočke zahraničnej banky v Slovenskej republike, alebo sa na žiadosť oprávnenej osoby vypláca v hotovosti. Ak oprávnená osoba písomne požiada o zmenu spôsobu vyplácania rodičovského príspevku, Úrad práce je povinný jej žiadosti vyhovieť.

Rodičovský príspevok sa nevypláca do štátu, ktorý nie je členským štátom EÚ.

Nárok na rodičovský príspevok za kalendárny mesiac zaniká uplynutím šiestich mesiacov od posledného dňa v mesiaci, za ktorý patril. Nárok na dávku zaniká od prvého dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po kalendárnom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕšilo zákonom určený vek.

Povinnosti poberateľa rodičovského príspevku

Ak rodič poberá rodičovský príspevok a zároveň má doma aj staršie školopovinné dieťa alebo viac detí, môže prísť o časť príspevku, ak školopovinné dieťa vymešká 15 a viac neospravedlnených hodín v období troch mesiacov po sebe. Vtedy sa dávka kráti o 50 %. Rodičovský príspevok sa v tejto sume poskytuje najmenej počas troch kalendárnych mesiacov od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom škola oznámila Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny, že oprávnená osoba nedbá najmenej tri po sebe nasledujúce kalendárne mesiace o riadne plnenie povinnej školskej dochádzky ďalšieho dieťaťa v jej starostlivosti.

Zdaňovanie rodičovského príspevku: Slovenská republika vs. zahraničie

V ustanovení § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov je upravené oslobodenie od dane z príjmov taxatívne vymenovaných plnení, t. j. dávka a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze, sociálne služby, peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia a peňažný príspevok za opatrovanie, štátne dávky a štátne sociálne dávky upravené osobitnými prepismi a ďalšie sociálne dávky.

Rodičovský príspevok poskytovaný zo zahraničia sa z hľadiska dane z príjmu posudzuje rovnako ako obdobná dávka poskytovaná na území SR, ktorou je rodičovský príspevok podľa zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Keďže rodičovský príspevok poskytovaný podľa vyššie citovaného slovenského zákona je na území Slovenskej republiky od dane z príjmov fyzických osôb oslobodený, tak aj rodičovský príspevok poskytovaný zo zahraničia (napr. z Rakúska) nepodlieha na území Slovenskej republiky dani z príjmu.

Rodičovský príspevok zo zahraničia: Príklad z Českej republiky

Ak je daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezident SR) vyplácaný rodičovský príspevok a prídavok na dieťa v Českej republike podľa českých vnútroštátnych predpisov, pri zdanení sa postupuje aj podľa Zmluvy medzi Slovenskou republikou a Českou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku č. 238/2003 Z. z. Podľa tejto zmluvy má právo na zdanenie predmetného rodičovského príspevku a prídavku na dieťa Slovenská republika podľa slovenských vnútroštátnych právnych predpisov.

Keďže § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov oslobodzuje od dane štátne sociálne dávky upravené osobitnými predpismi, rodičovský príspevok vyplácaný zo Slovenska je oslobodený od dane. Avšak, toto ustanovenie nehovorí o plneniach rovnakého druhu vyplácaných zo zahraničia, ako to upravujú iné ustanovenia (§ 9 ods. 2 písm. n).

Rodičovský dôchodok: Nová forma podpory

Národná rada SR dňa 5. októbra 2022 schválila zákon č. 352/2022 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. Účinnosť zákona je od 1. novembra 2022, časť zmien je účinných od 1. januára 2023, prípadne až od 1. Jednou z dôležitých častí schváleného zákona je zavedenie tzv. Táto novinka je platná od 1. januára 2023. Rodičovský dôchodok bude poberateľom starobných dôchodkov zvyšovať sumu dôchodku, ktorý im vypláca Sociálna poisťovňa. Za rok 2023 Sociálna poisťovňa vyplatí poberateľom starobných dôchodkov rodičovský dôchodok jednorazovo, v úhrnnej sume za celý rok. Vo výplatnom termíne v máji 2023 vyplatí rodičovský dôchodok tým dôchodcom, ktorí boli k 28.2.2023 poberateľmi starobného dôchodku alebo invalidného dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku. Rodičovský dôchodok bude výhodný najmä pre poberateľov dôchodkov, ktorí vychovali viac detí dôchodkovo poistených na Slovensku (pracujúcich alebo podnikajúcich na Slovensku, poistených v SP).

Princíp výpočtu rodičovského dôchodku je síce taký, že rodičovský dôchodok je (zjednodušene) vo výške 1,5 % vymeriavacieho základu dieťaťa - čo budí dojem, že túto sumu prostredníctvom Sociálnej poisťovne "posiela" dieťa svojmu rodičovi, ale to je len spôsob, ako sa určí výška rodičovského dôchodku. Ten sa nejako vypočítať musí. Je to tak, že pracujúci občan bude platiť odvody presne tak isto, ako platil doteraz. Preto je dosť scestná úvaha typu "ja žiadny rodičovský dôchodok rodičom platiť nebudem, lebo nechcem mať nižší svoj dôchodok". Odhaduje sa, že za rok 2023 dosiahne celková suma vyplatená na rodičovských dôchodkoch približne 300 miliónov eur.

Nárok na rodičovský dôchodok a výška rodičovského dôchodku sa posudzuje/prehodnocuje vždy k 1. januáru. Počas roka 2024 je suma rodičovského dôchodku 1,5 % z jednej dvanástiny úhrnu vymeriavacích základov dieťaťa v roku 2022, z ktorých bolo zaplatené poistné na starobné poistenie.

Suma rodičovského dôchodku sa určí horeuvedeným postupom aj v prípade, ak sú podmienky nároku na rodičovský dôchodok a nároku na jeho výplatu splnené len za časť kalendárneho mesiaca. Napríklad, ak rodič dieťaťa začne poberať starobný dôchodok od 30. januára 2024, suma rodičovského dôchodku sa určí štandardným postupom.

Kto nemá nárok na rodičovský dôchodok?

Rodičovský dôchodok nedostane rodič, ktorého dieťa nepracuje - je nezamestnané, je dobrovoľne nezamestnané. A rodičovský dôchodok nedostane ani tá osoba, ktorá sama nemá nárok na starobný dôchodok, hoci už je v dôchodkovom veku, pretože nedosiahla najmenej 15 rokov dôchodkového poistenia.

V prípade vlastného alebo osvojeného dieťaťa môže dieťa Sociálnej poisťovni oznámiť (do konca augusta predchádzajúceho kalendárneho roka), že rodičovi nemá vzniknúť nárok na rodičovský dôchodok vo vzťahu k tomuto dieťaťu. Pri "odštartovaní" systému rodičovských dôchodkov je možné prvýkrát urobiť takéto vyhlásenie do 28. februára 2023. Naopak, ak dieťa do konca augusta nejakého roku vyhlási, že rodičovi má vzniknúť nárok na rodičovský dôchodok, rodičovi vznikne nárok na rodičovský dôchodok od 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka.

Je pre výšku rodičovského dôchodku podstatná skutočnosť, či dieťa je, alebo nie je sporiteľom v II. pilieri? Nie, je to jedno. Suma rodičovského dôchodku sa vždy určí ako 1,5 % z jednej dvanástiny úhrnu vymeriavacích základov, ktoré malo dieťa v období 2 rokov dozadu a z ktorých bolo zaplatené poistné na starobné poistenie, a to bez ohľadu na skutočnosť, či dieťa je, alebo nie je sporiteľom v II. pilieri.

Je pre výšku rodičovského dôchodku podstatná skutočnosť, či poberateľ dôchodku bol, alebo nebol sporiteľom v II. pilieri? Aj to je jedno. Suma rodičovského dôchodku sa vždy určí ako 1,5 % z jednej dvanástiny úhrnu vymeriavacích základov, ktoré malo dieťa v období 2 rokov dozadu a z ktorých bolo zaplatené poistné na starobné poistenie. Nie je podstatné, či rodič bol, alebo nebol v II. pilieri.

Výška budúceho starobného dôchodku dieťaťa vôbec nezávisí od toho, či jeho rodičia dostávajú rodičovský dôchodok.

Vplyv materskej a rodičovskej dovolenky na daňové povinnosti

Počas materskej a rodičovskej dovolenky môže vzniknúť povinnosť podať daňové priznanie.

Kedy vzniká povinnosť podať daňové priznanie?

Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eur. Ak daňovník bol časť roka zamestnaný a dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, alebo môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie 2025 musí byť podaná zamestnávateľovi najneskôr do 16. februára 2025 (lehota je stanovená na 15. februára, ale vzhľadom na to, že tento dátum pripadá na nedeľu, lehota sa posúva na najbližší pracovný deň).

Ak daňovník dosiahol aj iné druhy príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, alebo príjem z nepeňažnej výhry, alebo príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.

Ak daňovník bol na materskej, resp. rodičovskej dovolenke iba časť roka a časť roka poberal príjem zo závislej činnosti (t.j. zo zamestnania) na území Slovenskej republiky, z ktorého mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie aj v prípade, že jeho celkový zdaniteľný príjem v roku 2025 nepresiahol sumu 2 876,90 eur. V tomto prípade mu vznikne nárok na vrátenie zrazených preddavkov na daň. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur.

Materská dávka a daňové priznanie

Materská dávka je oslobodená od dane z príjmov, a preto sa do daňového priznania neuvádza. Ak však matka alebo otec získali v zdaňovacom období ďalší príjem - hoci len niekoľko mesiacov mzdy pred nástupom na materské alebo príjmy z prenájmu -, stále sa musia riadiť všeobecnými limitmi. Pre rok 2025 má nezdaniteľná časť základu dane výšku 5 753,79 €. Povinnosť podať priznanie vzniká, ak zdaniteľné príjmy presiahnu polovicu tejto sumy, teda 2 876,90 €.

Pri zamestnancoch platí, že ak počas roka pracovali, môžu požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane. Musia však splniť podmienku, že od 1. januára do 31. decembra 2025 poberali príjmy iba zo závislej činnosti a k 15. februáru 2026 predložia všetky potrebné doklady.

Podnikanie počas materskej dovolenky

Vo chvíli, keď počas materskej nadviažete podnikaním - hoci len predajom handmade výrobkov cez online bazár -, vzniká nový zdroj príjmu podľa § 6 zákona o dani z príjmov. V takom prípade materská dávka a daňové priznanie znamenajú, že podávate formulár typ B. Príjmy z podnikania znížite o paušálne 60 % výdavky alebo reálne náklady, a až potom skúmate limit 2 876,90 €.

Daňový bonus na dieťa

Rodičia si často kladú otázku, či majú nárok na daňový bonus na dieťa, ak celý rok poberali materské. Odpoveď znie áno, ale len vtedy, ak dosiahnu zdaniteľný príjem aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy za rok 2025. Keď príjem pochádza len z prvých mesiacov práce pred pôrodom, obvykle postačí.

Samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá otehotnie, často ukončí alebo preruší živnosť a prejde na materské. Ak však do zániku živnosti fakturovala a jej zdaniteľné príjmy presiahli limit, daňové priznanie je nevyhnutnosť. Dôležité je správne priradiť výdavky k príjmom vzniknutým pred prerušením činnosti.

Kombinácia príjmov

Ak ste mali kombináciu mzdy, prenájmu a príležitostného príjmu z predaja vlastných výrobkov, všetky tieto sumy sa spočítavajú. Po prekročení 2 876,90 € nestačí ročné zúčtovanie; musíte vyplniť priznanie typ B. V praxi to znamená zohnať potvrdenia od zamestnávateľa, evidenciu príjmov z prenájmu a faktúry či bločky k predajaným výrobkom.

Lehota na podanie daňového priznania

Lehota na podanie daňového priznania za rok 2025 uplynie štandardne 31. marca 2026. Rodičia na materskej môžu lehotu predĺžiť o tri mesiace oznámením správcovi dane, ak súčasťou príjmov sú aj príjmy zo zahraničia, predĺženie môže byť až na šesť mesiacov.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela

Ak má jeden z manželov len veľmi nízke príjmy, môže si ten druhý vo svojom daňovom priznaní uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela maximálne vo výške 19,2-násobku životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (pre rok 2023 je to suma 4 500,86 eura).

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela závisí od príjmov:

• ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti rovnajúci sa alebo nižší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca = 19,2-násobok platného životného minima - vlastný príjem manželky (manžela),
• ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca = 63,4-násobok platného životného minima - 1/4 základu dane daňovníka - vlastný príjem manželky (manžela).

Do sumy vlastných príjmov manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, napríklad: materská, príjmy z podnikania, príjmy zo zamestnania, príjmy z predaja v majetku, nemocenské, ošetrovné, podpora v nezamestnanosti, výhry, dary, dedičstvo, príjmy z prenájmu, všetky typy dôchodkov. Naopak rodičovská dovolenka sa do vlastného príjmu nezapočítava. Nezahŕňa sa do neho ani zamestnanecká prémia, daňový bonus na dieťa, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a študentské štipendium.

Sociálne a zdravotné poistenie počas materskej a rodičovskej dovolenky

Sociálne poistenie

Na účely sociálneho poistenia sa zamestnanci na materskej a rodičovskej dovolenke považujú za osobitnú skupinu. V období, kedy zamestnanec poberá materské (a je stále v pracovnoprávnom vzťahu) je platiteľom poistného na dôchodkové poistenie štát a zostáva ním stále aj zamestnávateľ. Za zamestnanca skutočnosť, že sa platiteľom poistného za zamestnanca stáva aj štát, oznamuje zamestnávateľ.

Po ukončení poskytovania dávky materské a nástupu na rodičovskú dovolenku dochádza k prerušeniu povinného sociálneho poistenia, a platiteľom poistného na dôchodkové poistenie už zamestnávateľ nie je, a neplatí zaňho poistné ani štát. Štát sa stane platiteľom poistného za obdobie čerpania rodičovskej dovolenky len vtedy, ak sa sám zamestnanec prihlási na dôchodkové poistenie na príslušnej pobočke Sociálnej poisťovne ako fyzická osoba, za ktorú platí poistné štát.

tags: #rodičovský #príspevok #zdaňovanie