Nárok na odpočítateľnú položku zdravotná poisťovňa: Podmienky a uplatnenie

Odpočítateľná položka v zdravotnom poistení je nástroj, ktorý umožňuje zamestnancom s nižšími príjmami znížiť si odvody do zdravotnej poisťovne, a tým zvýšiť svoju čistú mzdu. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach nároku na odpočítateľnú položku, spôsobe jej uplatnenia a ďalších dôležitých aspektoch, ktoré s ňou súvisia.

Čo je odpočítateľná položka na zdravotné poistenie?

Odpočítateľná položka (OP) je suma, o ktorú sa znižuje vymeriavací základ zamestnanca pri výpočte preddavkov na zdravotné poistenie. Je určená pre zamestnancov s nižšími príjmami, ktorým sa po splnení určitých podmienok znižuje ich vymeriavací základ pre výpočet preddavkov na zdravotné poistenie, t. j. odvodov na zdravotné poistenie. Zamestnávateľ zráža zamestnancovi z jeho vymeriavacieho základu, t. j. z jeho hrubej mzdy okrem odvodov na sociálne poistenie vo výške 9,4 % aj preddavky na zdravotné poistenie. Pri uplatnení odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie však zamestnávateľ nezrazí preddavky na zdravotné poistenie vo výške 4 % (2 % pre zdravotne postihnutú osobu) z hrubej mzdy, ale z hrubej mzdy poníženej o odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie.

Vďaka odpočítateľnej položke sa od 1.1.2015 úplne odpustila povinnosť platiť poistné alebo sa výrazne znížila odvodová povinnosť zamestnancov a aj ich zamestnávateľov s mesačným príjmom do 570 eur. Od 1.1.2018 si už nemôže odpočítateľnú položku uplatňovať zamestnávateľ, zamestnanec však naďalej vo svojej časti príjmu/vymeriavacieho základu odpočítateľnú položku uplatňovať môže.

Kto má nárok na odpočítateľnú položku?

Nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky má zamestnanec, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť na základe:

• pracovného pomeru,
• štátnozamestnaneckého pomeru,
• služobného pomeru,
• obdobného pracovného vzťahu (t. j. v služobnom pomere alebo v štátnej službe; policajti, prokurátori, vojaci, colníci, hasiči, …), pričom nie je rozhodujúca výška pracovného úväzku.

a ktorého mesačný príjem zo zárobkovej činnosti je nižší ako 570 eur.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Kto nemá nárok na odpočítateľnú položku?

Odpočítateľnú položku si nemôžu uplatniť:

• živnostníci,
• samostatne zárobkovo činné osoby (umelci, športovci, obchodní zástupcovia, …),
• osoby s príjmami z kapitálového majetku podľa § 7 zákona o dani z príjmu,
• osoby s ostatnými príjmami podľa § 8 zákona o dani z príjmu,
• osoby s príjmami z dividend,
• osoby pracujúce na dohody (dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti),
• zvýhodnení zamestnanci, ktorí sú poistencami štátu (t. j. zamestnanci, ktorí boli pred uzatvorením pracovného pomeru dlhodobo viac ako 12 mesiacov nezamestnaní),
• osoby pracujúce na základe príkaznej zmluvy,
• členovia štatutárnych orgánov, ktorí poberajú za výkon činnosti odmenu,
• spoločníci s. r. o., ktorí poberajú za výkon činnosti odmenu,
• ústavní činitelia, poslanci,
• žiaci a študenti na odbornej praxi,
• obvinení vo väzbe alebo odsúdení vo výkone trestu odňatia slobody a pod.

Ako si môže zamestnanec uplatniť nárok na odpočítateľnú položku?

Zamestnanec si môže uplatniť nárok na odpočítateľnú položku:

• mesačne: ak si chce zamestnanec uplatniť nárok na odpočítateľnú položku u svojho zamestnávateľa mesačne, musí ho písomne požiadať na tlačive "Oznámenie zamestnanca na uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku". Zamestnanec si môže uplatniť mesačne nárok na odpočítateľnú položku iba v tom prípade, ak je zamestnaný u jedného zamestnávateľa, to znamená, že nie je súčasne zamestnaný u iného zamestnávateľa alebo súčasne nie je samostatne zárobkovo činnou osobou (ak by si zamestnanec uplatnil odpočítateľnú položku mesačne a pri ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia by sa zistilo, že nemal na ňu nárok, môže byť takému zamestnancovi vyrubený nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia). Je potrebné upozorniť, že zamestnanec nemá nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky automaticky, preto je potrebné, aby svojmu zamestnávateľovi doručil vyššie uvedené oznámenie, a to do 8 dní odo dňa vzniku pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku. Rovnako má povinnosť oznámiť do 8 dní aj zmenu, resp. zánik nároku na uplatnenie odpočítateľnej položky. Zamestnávateľ nemusí oznámenie posielať do príslušnej zdravotnej poisťovne. Uvedené však neplatí, ak sa zamestnanec pokladá u toho istého zamestnávateľa za zamestnanca aj z iného dôvodu (napr. konateľ).
• ročne: ak zamestnanec aj napriek tomu, že má nárok na odpočítateľnú položku, neoznámi zamestnávateľovi jej nárok, nepríde o ňu. Zdravotná poisťovňa pri vykonaní ročného zúčtovania zdravotného poistenia na to prihliadne, a tak výsledkom ročného zúčtovania môže byť preplatok. Zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie zdravotného poistenia automaticky a uplatní tak nárok na odpočítateľnú položku, a to najneskôr za rok 2019 v termíne do 30. septembra 2020, resp. 31. októbra 2020 v prípade odloženého daňového priznania. V prípade zamestnanca, ktorý mal príjem na uplatnenie odpočítateľnej položky u viacerých zamestnávateľov v kalendárnom roku, odpočítateľnú položku zdravotná poisťovňa uplatní pomerne, a to podľa výšky príjmu na uplatnenie odpočítateľnej položky u každého zamestnávateľa zvlášť.

Výška odpočítateľnej položky

• Mesačne: vo výške najviac 380 eur mesačne, výška v ktorej si môže uplatniť zamestnanec túto odpočítateľnú položku závisí od jeho príjmu zo zamestnania. Ak je hrubá mzda (vymeriavací základ) zamestnanca vyšší ako 570 eur, výška odpočítateľnej položky je 0 eur. V prípade, ak je vymeriavací základ podľa § 13 zákona č. 580/2004 Z. z. nižší ako 380 eur, odpočítateľná položka je vo výške tohto príjmu.
• Ročne: vo výške najviac 4 560 eur (380 eur * 12 mesiacov). Ak je ročná hrubá mzda (vymeriavací základ) zamestnanca vyšší ako 6 840 eur a viac, výška odpočítateľnej položky je 0 eur.

Výpočet odpočítateľnej položky

• Ak príjem zamestnanca za mesiac je menej ako 380 eur, odpočítateľná položka je vo výške tohto príjmu.
• Ak príjem zamestnanca za mesiac je 570 eur alebo ak príjem za celý rok je 6 840 eur (12 mesiacov*570 eur), odpočítateľná položka je nula.
• Alikvotne sa znižuje v závislosti od počtu dní v mesiaci, keď zamestnanec nemal príjem pre uplatnenie odpočítateľnej položky (napr. nebol celý mesiac zamestnancom, mal neplatené voľno, absenciu). Skutočnosť, že za poistenca je aj platiteľom poistného štát (poistenec je napr. ak zamestnanec nebol zamestnancom počas celého mesiaca, OP sa alikvotne kráti podľa počtu kalendárnych dní mesiaca, kedy bol zamestnancom [dni kedy bol zamestnanec považovaný za osobu podľa § 11 ods. 7 písm. m) a s) zákona č. 580/2004 Z. z.
• Odpočítateľná položka sa ale neznižuje, ak zamestnanec v mesiaci poberal náhradu príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, nemocenské, ošetrovné alebo materské.

Vzorec pre výpočet mesačnej OP

OP = (380 - ((príjem pre OP - 380)) * 2 / počet dní mesiaca * počet dní zamestnania

Príklady uplatnenia odpočítateľnej položky

Príklad č. 1: Peter je zamestnaný na trvalý pracovný pomer u jedného zamestnávateľa. Jeho hrubá mzda je vo výške minimálnej mzdy, a to 520 eur. Peter je bezdetný a uplatňuje si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Aká bude výška jeho čistej mzdy v prípade uplatnenia a neuplatnenia nároku na odpočítateľnú položku?

Petrovi sa v prípade uplatnenia odpočítateľnej položky znížia odvody do zdravotnej poisťovne o 4 eura a jeho čistá mzda sa zvýši o 3,24 eura mesačne.

Prečítajte si tiež: Dôchodok pre ročník 1958

Príklad č. 2: Rastislav je zamestnaný na trvalý pracovný pomer u jedného zamestnávateľa. Jeho hrubá mzda je vo výške 560 eur. Rastislav je bezdetný a uplatňuje si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Aká bude výška jeho čistej mzdy v prípade uplatnenia a neuplatnenia nároku na odpočítateľnú položku?

Rastislavovi sa v prípade uplatnenia odpočítateľnej položky znížia odvody do zdravotnej poisťovne o 0,80 eura a jeho čistá mzda sa zvýši o 0,64 eura mesačne. V tomto príklade teda môžeme vidieť rozdiel v tom, ako sa menia odvody do zdravotnej poisťovne pri minimálnej mzde a pri mzde vyššej ako je minimálna mzda. Pri tejto hrubej mzde vo výške 560 eur je to teda nepatrný rozdiel v čistej mzde, ktorú dostane Rastislav.

Príklad č. 3: Alena je zamestnaná na trvalý pracovný pomer u jedného zamestnávateľa. Jej hrubá mzda je vo výške 600 eur. Alena má 2 deti a uplatňuje si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Aká bude výška jeho čistej mzdy v prípade uplatnenia a neuplatnenia nároku na odpočítateľnú položku?

Alena nemá nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie, nakoľko jej hrubá mzda je vyššia ako suma 570 eur.

Príklad: Poistenec je zamestnaný u jedného zamestnávateľa od 1.1.2015 do 14.5.2015. Od 15.5.2015 sa zamestná u iného zamestnávateľa. Bude si môcť v rámci mesiaca 5/2015 uplatniť OP?

Prečítajte si tiež: Kedy zmeniť psie granule

V tomto prípade, nemal poistenec zamestnávateľov súčasne, takže si v máji 2015 bude môcť uplatniť OP.

Príklad: Poistenec je zamestnaný u jedného zamestnávateľa počas celého mesiaca január 2015. Príjem zamestnanca bol 380 €.

Zamestnanec ani zamestnávateľ v danom mesiaci neplatia žiadne preddavky na poistné, keďže výška odpočítateľnej položky je v rovnakej sume ako dosiahnutý príjem, t. j. 380 eur.

Príklad: Zamestnanec nastúpil do pracovného pomeru 5.1.2015, čiže neodpracuje celý mesiac január 2015 (20 dní = 19 prac. dní + 1 deň sviatok, ktorý má zamestnanec zaplatený mesačnou mzdou, teda tak, ako keby bol v práci).

V danom prípade si OP uplatniť môže, keďže nejde o súčasný súbeh s iným zamestnaním alebo SZČO.

Ročné zúčtovanie poistného a odpočítateľná položka

V rámci ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie sa posudzujú všetky príjmy za daný rok (vymeriavacie základy podľa § 13 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení) a v závislosti od dosiahnutých príjmov sa v rámci ročného zúčtovania poistného môže zmeniť výška nároku na OP, resp. zamestnanec môže stratiť nárok na odpočítateľnú položku. OP sa znižuje o dvojnásobok časti vymeriavacieho základu podľa § 13 zákona č. 580/2004 Z. z.

Ak zamestnanec očakáva napr. príjmy podľa § 7, § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov alebo napr. dividendy, je na zvážení poistenca, či oznámi zamestnávateľovi, že si chce uplatňovať OP v rámci roka alebo nie.

Príklad ročného zúčtovania

Som zamestnanec a môj mesačný príjem je 380 EUR. U svojho zamestnávateľa som si počas roka 2015 uplatnil nárok na odpočítateľnú položku a teda som preddavky na poistné na verejné zdravotné poistenie neplatil.

V mesiaci december 2015 som mal príjem 7000 EUR z predaja pozemku. Vzhľadom na to, že som pozemok vlastnil iba 1 rok, príjem z jeho predaja podliehal dani z príjmov, daň som zo sumy 7000 eur (základ dane podľa § 8 zákona o dani z príjmov) riadne priznal a odviedol. Bude mať toto vplyv pri ročnom zúčtovaní poistného aj na odvodovú povinnosť? Bude mi poistné dodatočne vyrubené?

Odpoveď: Áno, z vymeriavacieho základu 7000 EUR Vám bude vyrubené poistné 14%. Zároveň prekročíte maximálnu sumu vymeriavacieho základu, pri ktorom je nárok na OP, a teda budete musieť v rámci ročného zúčtovania doplatiť aj poistné z Vášho vymeriavacieho základu zamestnanca vo výške 4%. Zároveň aj zamestnávateľ bude musieť v rámci ročného zúčtovania doplatiť 10% z VZ.

Výpočet:

• VZ zo zamestnania (12 mesiacov po 380 EUR) = 12 x 380 EUR = 4560 EUR
• OP uplatnená v mesačných preddavkoch vo výške 380 EUR, t. j. úhrn preddavkov: 0 EUR
• VZ z príjmu podľa § 8 zákona o dani z príjmov: 7000 EUR

Výška OP v ročnom zúčtovaní poistného:

• VZ zo zamestnania: 4560 EUR
• VZ z ostatných príjmov: 7000 EUR
• VZ celkom: 11 560 EUR
• VZ prekročil sumu 6840 EUR, nárok na OP nie je

Poistné v ročnom zúčtovaní:

• poistné z VZ zo zamestnania: 4% z 4560 EUR = 182,40 EUR
• poistné z VZ z ostatných príjmov: 14% zo 7000 EUR = 980 EUR

Výsledok: nedoplatok 182,40 + 980 = 1162,40 EUR.

Poistné v ročnom zúčtovaní za zamestnanca u zamestnávateľa:

Zamestnávateľ bude musieť v ročnom zúčtovaní za uvedeného zamestnanca doplatiť: 10% z 4560 EUR = 456 EUR

Nedoplatok zamestnávateľa je 456 EUR.

Zmeny v uplatňovaní odpočítateľnej položky

• Novela Zákona o Zdravotnom poistení (účinná od 1.1.2016): Táto novela upravuje uplatňovanie odpočítateľnej položky u zamestnancov, ktorí nemali príjem na jej uplatnenie počas celého roka. V takýchto prípadoch sa odpočítateľná položka alikvotne znižuje.
• Koniec uplatňovania OP zamestnávateľom (od 1.1.2018): Od tohto dátumu si už zamestnávateľ nemôže uplatňovať odpočítateľnú položku na vymeriavací základ. Preddavok na poistné za zamestnávateľa sa vypočítava z celkovej výšky príjmu.

Dôležité upozornenia

• Oznámenie zamestnávateľovi: Zamestnanec, ktorý si chce uplatňovať odpočítateľnú položku, musí o tom písomne informovať zamestnávateľa do 8 dní od vzniku pracovného pomeru alebo zmeny skutočností rozhodujúcich pre jej uplatnenie.
• Jeden zamestnávateľ: Odpočítateľnú položku si môže uplatniť iba jeden zamestnávateľ zamestnanca. Ak má zamestnanec viacero zamestnávateľov, uplatní sa až v ročnom zúčtovaní poistného.
• Alikvotné zníženie: Ak zamestnanec nepracoval celý mesiac, odpočítateľná položka sa alikvotne znižuje.

tags: #nárok #na #odpočítateľnú #položku #zdravotná #poisťovňa