Kedy sa vypláca dôchodok a ako to ovplyvňuje nezdaniteľnú časť základu dane

Úvod

Článok sa zameriava na problematiku vyplácania dôchodkov a ich vplyv na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o podmienkach, za ktorých si daňovník môže uplatniť túto nezdaniteľnú časť, a to s ohľadom na rôzne druhy dôchodkov a ich výšku.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov. Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. príjmy z prenájmu nehnuteľností) sa do úvahy neberie.

Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka predstavuje 21,0-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Keďže suma životného minima k 1.1.2025 je stanovená vo výške 273,99 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje pre rok 2025 sumu 5 753,79 eura.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti pri poberaní dôchodku

Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka zaniká, ak je daňovník k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia.

Ak je daňovník poberateľom dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhového dôchodku zo zahraničia alebo obdobného výsluhového dôchodku zo zahraničia alebo mu bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ak suma tohto dôchodku vrátane 13. dôchodku presiahne sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka tiež zaniká.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o invalidný dôchodok a jeho výplata

Ak teda daňovník je poberateľom dôchodku už k 1.1.2025, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2025 iba v prípade, ak ročná suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku v roku 2025 v úhrne nepresiahne sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje v tomto prípade rozdiel medzi sumou 5 753,79 eura a vyplatenou sumou dôchodku vrátane 13. dôchodku.

S účinnosťou od 1.7.2024 sa na účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka k sume vyplateného posudzovaného dôchodku za príslušné zdaňovacie obdobie pripočíta aj 13. dôchodok.

Príklady a ilustrácie

Otázka č. 1: Daňovníkovi bol priznaný starobný dôchodok od 2.1.2025. Naďalej dosahuje príjem z podnikania. V tomto prípade má daňovník nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, pretože k 1.1.2025 nebol poberateľom starobného dôchodku.

Otázka č. 2: Daňovník poberá celý rok 2025 výsluhový dôchodok vo výške 850 eur, t. j. ročný dôchodok bude vo výške 10 200 eur. V roku 2025 dosahuje aj príjem zo závislej činnosti. V tomto prípade daňovník nemá nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, pretože jeho ročný dôchodok presahuje sumu 5 753,79 eura.

Otázka č. 3: V roku 2025 bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok od 1.6.2023 vo výške 680 eur. Za rok 2023 daňovník nie je povinný opraviť svoju daňovú povinnosť, nakoľko v roku 2023 má nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka, keďže nebol k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku. Povinnosť opravy daňovej povinnosti má za rok 2024, a to podaním dodatočného daňového priznania, v ktorom zvýši základ dane o sumu uplatnenej nezdaniteľnej časti základu dane, keďže za rok 2024 mu nevznikol nárok na jej uplatnenie. Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka mu nevznikne ani v roku 2025, nakoľko poberá starobný dôchodok celý rok 2025 a suma dôchodku vrátane 13. dôchodku vyplateného v roku 2025 presiahne sumu NČZD na daňovníka platnú pre rok 2025, t. j . 5 753,79 eura.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Otázka č. 4: Starobná dôchodkyňa dosahuje v roku 2025 príjem z osobnej asistencie ťažko postihnutej osoby. Poberá aj vdovský dôchodok po zomrelom manželovi. Započíta sa suma vdovského dôchodku do úhrnu dôchodku pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane za rok 2025? Ak úhrn starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku vyplateného v roku 2025 nepresiahne sumu 5 753,79 eura, vznikne daňovníčke nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka vo výške rozdielu medzi sumou 5 753,79 eura a úhrnnou sumou vyplateného starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku. Vdovský dôchodok sa do úhrnu dôchodkov nezapočítava.

Otázka č. 5: Daňovník je poberateľom invalidného dôchodku. V roku 2025 začal podnikať a bude dosahovať príjem zo živnosti. V tomto prípade nemá nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, pretože k 1.1.2025 bol poberateľom invalidného dôchodku.

Otázka č. 6: Daňovník poberá starobný dôchodok vo výške 450 eur, t. j. ročný dôchodok má vo výške 5 400 eur. Daňovníkovi nevzniká nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka, nakoľko poberá iba príjem z prenájmu nehnuteľnosti.

Otázka č. 7: U poberateľa výsluhového dôchodku zo zahraničia sa postupuje rovnako, ako u poberateľa výsluhového dôchodku zo SR. Ak je daňovník poberateľom výsluhového dôchodku k 1.1.2025, potom mu nevzniká nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka za rok 2025.

Vplyv 13. dôchodku

Za rok 2025 sa vyplatený 13. dôchodok pripočíta k sume vyplateného dôchodku pre účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Prečítajte si tiež: Dôchodok pre ročník 1958

tags: #kedy #sa #vypláca #dôchodok