Koľko môže dôchodca účtovať ročne: Podmienky a daňové aspekty

Dôchodcovia, rovnako ako ostatní občania, ktorí majú príjmy, môžu mať povinnosť podať daňové priznanie. Výška príjmu, ktorú môže dôchodca ročne účtovať, sa riadi platnou legislatívou a má vplyv na ich daňové povinnosti. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach, sadzbách daní a možnostiach uplatnenia nezdaniteľných častí základu dane pre dôchodcov na Slovensku.

Kedy sa oplatí podať dôchodcovi daňové priznanie

Podať daňové priznanie sa oplatí dôchodcovi vtedy, ak si chce uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka alebo iné nezdaniteľné časti základu dane. Ročné zúčtovanie dane pre dôchodcov je možné, ak o jeho vykonanie požiadajú zamestnávateľa.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka pre dôchodcov

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je daňová úľava, ktorú si môže uplatniť každý, kto platí dane z príjmov. Nárok na túto časť vzniká automaticky, avšak pre dôchodcov platia určité špecifiká.

Podmienky uplatnenia nezdaniteľnej časti pre dôchodcov

Ak je daňovník k 1. januáru zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, dôchodku zo starobného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia, má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka len za určitých podmienok.

Výpočet nezdaniteľnej časti pre dôchodcov

V prípade, že daňovník poberá dôchodok uvedený vyššie, má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka len vo výške rozdielu medzi sumou ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a sumou vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku. Ak suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku presiahne sumu ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, daňovník nemá nárok na túto nezdaniteľnú časť.

Prečítajte si tiež: Koľko hodín môže dôchodca pracovať?

Príklady z praxe

Otázka č. 1: Daňovníkovi bol priznaný starobný dôchodok od 2.1.2024. Naďalej dosahuje príjem z podnikania. Má nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka za rok 2024?

Odpoveď: Keďže daňovník nebol poberateľom starobného dôchodku k 1.1.2024, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka za celý rok 2024.

Otázka č. 2: Daňovník poberá celý rok 2024 výsluhový dôchodok vo výške 850 eur, t. j. ročný dôchodok bude vo výške 10 200 eur. V roku 2024 dosahuje aj príjem zo závislej činnosti. Má nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka za rok 2024?

Odpoveď: Keďže daňovník je poberateľom výsluhového dôchodku už k 1.1.2024, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2024 iba v prípade, ak ročná suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku v roku 2024 v úhrne nepresiahne sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. V tomto prípade ročný dôchodok presahuje sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, preto daňovník nemá nárok na jej uplatnenie.

Otázka č. 3: V roku 2024 bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok od 1.6.2022 vo výške 680 eur. Ako má daňovník postupovať pri podaní daňového priznania?

Prečítajte si tiež: Invalidný dôchodok a roky poistenia

Odpoveď: Za rok 2022 daňovník nie je povinný opraviť svoju daňovú povinnosť, nakoľko v roku 2022 má nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka, keďže nebol k 1.1.2022 poberateľom starobného dôchodku. Povinnosť opravy daňovej povinnosti má za rok 2023, a to podaním dodatočného daňového priznania, v ktorom zvýši základ dane o sumu uplatnenej nezdaniteľnej časti základu dane, keďže za rok 2023 mu nevznikol nárok. Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka mu nevznikne ani v roku 2024, nakoľko poberá starobný dôchodok celý rok 2024 a suma dôchodku vrátane 13. dôchodku vyplateného v roku 2024 presiahne sumu NČZD na daňovníka platnú pre rok 2024.

Otázka č. 4: Starobná dôchodkyňa dosahuje v roku 2024 príjem z osobnej asistencie ťažko postihnutej osoby. Poberá aj vdovský dôchodok po zomrelom manželovi. Započíta sa suma vdovského dôchodku do úhrnu dôchodku pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane za rok 2024?

Odpoveď: Do úhrnu dôchodku pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane sa započítava len starobný dôchodok (vrátane 13. dôchodku), nie vdovský dôchodok. Ak úhrn starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku vyplateného v roku 2024 nepresiahne sumu 5 646,48 eura, vznikne daňovníčke nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka vo výške rozdielu medzi sumou 5 646,48 eura a úhrnnou sumou vyplateného starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Otázka č. 5: Daňovník je poberateľom invalidného dôchodku. V roku 2024 začal podnikať a bude dosahovať príjem zo živnosti. Má nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka za rok 2024?

Odpoveď: Keďže daňovník je poberateľom invalidného dôchodku, ktorý sa nepovažuje za dôchodok pre účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, má nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka v plnej výške.

Prečítajte si tiež: Psychiatrická PN: Trvanie a podrobnosti

Otázka č. 6: Daňovník poberá starobný dôchodok vo výške 450 eur, t. j. ročný dôchodok má vo výške 5 400 eur. Má nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka, ak poberá iba príjem z prenájmu nehnuteľnosti?

Odpoveď: Daňovníkovi nevzniká nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka, nakoľko poberá iba príjem z prenájmu nehnuteľnosti. Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov.

Otázka č. 7: U poberateľa výsluhového dôchodku zo zahraničia sa postupuje rovnako, ako u poberateľa výsluhového dôchodku zo SR. Ak je daňovník poberateľom výsluhového dôchodku k 1.1.2024, potom mu nevzniká nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka za rok 2024.

Odpoveď: Ak je daňovník poberateľom výsluhového dôchodku k 1.1.2024, potom mu nevzniká nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka za rok 2024.

Otázka č. 8: Aký vplyv má 13. dôchodok na výpočet NČZD?

Odpoveď: Za rok 2024 sa vyplatený 13. dôchodok pripočíta k sume vyplateného posudzovaného dôchodku za príslušné zdaňovacie obdobie na účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Paušálne výdavky pre SZČO a dôchodcov

Živnostníci a iné samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), vrátane dôchodcov, si môžu na výdavkovej strane uplatniť buď skutočné daňové výdavky, alebo paušálne výdavky (výdavky percentom z príjmov).

Výška paušálnych výdavkov

Paušálne výdavky je možné uplatniť vo výške 60 % z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Sú však limitované do výšky 20 000 eur ročne, plus zaplatené odvody.

Podmienky uplatnenia paušálnych výdavkov

Paušálne výdavky si môže uplatniť fyzická osoba, ktorá má príjmy z podnikania alebo príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Zároveň platí, že paušálne výdavky si môže uplatniť len ten daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty (DPH) alebo je platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia.

Daňová evidencia pri uplatnení paušálnych výdavkov

Zákon o dani z príjmov ukladá povinnosť viesť daňovú evidenciu o príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane, vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov, a rovnako o zásobách a pohľadávkach.

Kedy sa oplatí uplatniť paušálne výdavky

Paušálne výdavky sa oplatí uplatňovať najmä tým živnostníkom či SZČO, ktoré na výkon svojej podnikateľskej činnosti nepotrebujú veľa vstupov, teda vykonávajú zväčša duševnú prácu. V zásade je vždy potrebné porovnať si výšku skutočne vynaložených výdavkov a paušálnych výdavkov, pričom vyšší vyhráva.

Príklady z praxe

Michal je grafik, ktorý za rok 2026 dosiahol príjmy z tejto činnosti vo výške 25 000 eur. Výšku paušálnych výdavkov Michala vypočítame ako 60 % zo zdaniteľných príjmov, t. j. 60 % z 25 000 eur = 15 000 eur.

Veronika je copywriterka, ktorá za rok 2026 dosiahla príjmy z tejto činnosti vo výške 40 000 eur. Výšku paušálnych výdavkov Veroniky vypočítame ako 60 % zo zdaniteľných príjmov, t. j. 60 % z 40 000 eur = 24 000 eur. Nakoľko je však táto suma vyššia ako maximálna možná suma paušálnych výdavkov (20 000 eur), Veronika si môže uplatniť paušálne výdavky len vo výške 20 000 eur.

Zmeny v uplatňovaní výdavkov

Spôsob uplatňovania výdavkov, ktorý si živnostník zvolí, je povinný dodržiavať počas celého roka. Ak by chcel podať dodatočné daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb, nemôže zmeniť spôsob uplatňovania výdavkov. Spôsob uplatnenia daňových výdavkov je však možné meniť v jednotlivých rokoch, vždy k 1. januáru.

Daňový bonus na dieťa

Dôchodcovia, ktorí majú vyživované deti, môžu mať nárok na daňový bonus na dieťa. Výška daňového bonusu na dieťa sa mení a závisí od veku dieťaťa a ďalších faktorov.

Podmienky uplatnenia daňového bonusu na dieťa

Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť daňovník, ktorý spĺňa podmienky stanovené zákonom o dani z príjmov, napríklad má vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti.

Zmeny v daňovom bonuse

Výška daňového bonusu na dieťa sa môže meniť v závislosti od legislatívnych zmien. Je preto dôležité sledovať aktuálne informácie a predpisy.

Termíny a tlačivá

Termíny na podanie daňového priznania

Termín na podanie daňového priznania pre fyzické osoby je spravidla do 31. marca nasledujúceho roka. Je však možné požiadať o odklad lehoty na podanie daňového priznania.

Tlačivá na podanie daňového priznania

Na podanie daňového priznania sa používajú aktuálne daňové tlačivá, ktoré sú dostupné na webovom sídle finančnej správy.

Odklad lehoty na podanie daňového priznania

V prípade potreby je možné požiadať o odklad lehoty na podanie daňového priznania. Na tento účel sa používa špeciálne tlačivo, ktoré je potrebné podať včas.

Mzdové veličiny a stravné

Mzdové veličiny

Pre rok 2024 sú aktualizované mzdové veličiny, ako napríklad výška minimálnej mzdy a výška nezdaniteľnej časti.

Stravné

Aktuálna výška stravného sa mení a je dôležitá pre zamestnancov aj živnostníkov. Stravné je možné uplatniť ako daňový výdavok živnostníka.

tags: #kolko #moze #uctovat #dochodca #rocne #podmienky