Pracujúci dôchodcovia a preddavky na daň: Všetko, čo potrebujete vedieť

Dôchodcovia, ktorí si počas roka privyrábajú, majú špecifické postavenie v daňovom systéme. Aj keď poberajú dôchodok, v mnohých prípadoch sa stávajú daňovníkmi a môžu mať povinnosti, ale aj možnosti, ako si uplatniť daňové úľavy. Tento článok sa zameriava na daňové aspekty práce dôchodcov, najmä na preddavky na daň a možnosti podania daňového priznania.

Kedy sa oplatí podať daňové priznanie?

Aj keď dôchodca nemá povinnosť podať daňové priznanie, v niektorých prípadoch je to pre neho výhodné. Ide najmä o situácie, keď dôchodca počas roka pracoval, napríklad na dohodu alebo pracovnú zmluvu, a jeho príjmy zo zamestnania neprekročili určitú hranicu.

Ak príjmy zo zamestnania v roku 2024 nepresiahli sumu 2 823,24 eura a zamestnávateľ zrazil z príjmu preddavok na daň, dôchodca môže podať daňové priznanie a požiadať o vrátenie zrazenej dane. V takomto prípade je potrebné požiadať zamestnávateľa o potvrdenie o dosiahnutom príjme, ktoré sa prikladá k daňovému priznaniu.

Ako podať daňové priznanie?

Zamestnanci, teda aj pracujúci dôchodcovia, ktorí mali príjmy zo závislej činnosti, podávajú daňové priznanie typu A. K daňovému priznaniu je potrebné priložiť potvrdenie od zamestnávateľa o výške príjmu, zrazených daní a odvodov.

V daňovom priznaní sa uvádza aj výška celoročného dôchodku. Túto informáciu uvádzajú tí dôchodcovia, ktorých dôchodok je nízky, a preto im vznikne nárok aspoň na časť nezdaniteľného minima. Ak niekto žiada o vrátenie preplatku, ktorý mu vznikol z dôvodu, že jeho zárobok bol nižší ako polovica nezdaniteľného minima, výšku dôchodku nemusí uviesť.

Prečítajte si tiež: Koľko hodín môže dôchodca pracovať?

Termíny a tlačivá

Daňové priznanie je potrebné podať do 31. marca. Dodatočné daňové priznanie možno podať do uplynutia piatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať riadne daňové priznanie. Daňové priznania za jednotlivé roky treba podať na tlačivách daňových priznaní platných pre príslušné zdaňovacie obdobia.

Oslobodenie od dane

Dôchodkové dávky a dávky rovnakého druhu vyplácané z povinného zahraničného poistenia sú od dane z príjmov oslobodené. Medzi takéto dávky patrí napríklad starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok, vdovský a vdovecký dôchodok, sirotský dôchodok a výsluhový dôchodok.

Ak ste pracujúci dôchodca a váš príjem nepresiahol určitú hranicu, nemusíte podávať daňové priznanie a zaplatiť žiadnu daň. Pozor však v prípade, ak je váš príjem čo len o euro vyšší, už musíte podať daňové priznanie a zdaniť celý svoj zárobok.

Odvody pri práci na dohodu

Pri dôchodcoch a študentoch platí, že príjem do 200 eur je oslobodený od zdravotných a sociálnych odvodov. Platí to však len pri jednom zamestnávateľovi. V prípade, ak príjem/priemerný mesačný príjem dôchodcu dohodára z určenej dohody za kalendárny mesiac presiahne 200 eur, poistné na dôchodkové poistenie platí len z rozdielu medzi dosiahnutým príjmom a sumou 200 eur.

Príklady z praxe

Príklad č. 1: Pán Jozef Dôchodca

Pán Jozef Dôchodca v roku 2024 popri starobnom dôchodku vo výške 500 eur mesačne (starobným dôchodcom je od roku 2023) poberal aj príjem zo závislej činnosti na základe uzatvorenej dohody o pracovnej činnosti za 11 mesiacov v úhrnnej sume 2 100 eur, z ktorého mu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň v sume 399 eur.

Prečítajte si tiež: Invalidný dôchodok a roky poistenia

Keďže bol pán Jozef k 1. 1. 2024 poberateľom starobného dôchodku, nemá nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, preto riadok 40 ostane prázdny (resp. V riadku 44 uvedie základ dane vo výške 2 100 eur.

Daňovník vyznačí „neuplatňujem postup podľa § 50 zákona“ (nepoukazuje 2 %, resp. V riadku 87 - uvedie počet príloh 1 (kópia potvrdenia o príjme od zamestnávateľa).

Daňovník zaškrtne možnosť „Žiadam o vrátenie daňového preplatku“ a následne uvedie spôsob vrátenia daňového preplatku (napr. poštovou poukážkou).

Príklad č. 2: Alžbeta Kollárová

Alžbeta Kollárová je starobná dôchodkyňa, ktorá poberá príspevok na osobnú asistenciu osoby ťažko zdravotne postihnutej. Príspevok na osobnú asistenciu dosiahla v roku 2024 vo výške 4 896 eur. Pri tomto príjme uplatňuje paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov. Úhrnná suma dôchodku za rok 2024 predstavuje 8 880 eur, takže p. Kollárovej nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

V riadku 01 vyplní daňové identifikačné číslo (DIČ) pridelené daňovým úradom, v časti „Druh daňového priznania“ vyznačí krížikom „daňové priznanie" a doplní rok 2024, za ktorý podáva daňové priznanie (ak vyplňuje papierovú formu tlačiva). Na riadku 03 vyplní SK NACE podľa vyhlášky Štatistického úradu SR.

Prečítajte si tiež: Psychiatrická PN: Trvanie a podrobnosti

Do stĺpca „Príjmy“ na riadku 6 vyplní sumu 4 896 eur. Pretože p. Kollárová neuplatňuje žiadne výhody mikrodaňovníka, nezaškrtáva riadok - Spĺňam podmienky pre mikrodaňovníka. Ďalej krížikom vyznačí, že uplatňuje výdavky percentom, a to pri príjme podľa § 6 ods.

V riadku 41 sa uvedie základ dane vo výške 1 958,40 eura.

V riadku 92 uvedie základ dane z príjmov z osobnej asistencie vo výške 1 958,40 eura. V riadku 95 sa uvádza výška zdaniteľných príjmov z osobnej asistencie v sume 4 896 eur, keďže iné druhy príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti p. V riadku 96 vypočíta daňovú povinnosť zo základu dane z príjmov z osobnej asistencie sadzbou dane 15 %, teda daňová povinnosť predstavuje sumu 293,76 eura.

Uvedie počet príloh 4, ktoré sú súčasťou daňového priznania a vypíše dátum podania priznania. Príloha č. V riadku 02 uvedie základ dane z príjmov z výkonu osobného asistenta 1 958,40 eura, čo je rozdiel medzi príjmami a výdavkami.

Dôležité zmeny v penziách

Pre dôchodcov je dôležité sledovať aj zmeny v penziách, ktoré môžu ovplyvniť ich daňové povinnosti.

Podať daňové priznanie sa oplatí

Od roku 2004 doteraz stále platí, že daňové priznanie sa oplatí podať dobrovoľne v prípade poberateľa starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku, ak takýto dôchodok poberal k 1.1. Ak takýto daňovník podá daňové priznanie, podľa § 46a ZDP sa daň nevyrubí a neplatí, ak si daňovník neuplatňuje daňový bonus a celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka.

V daňovom priznaní uvedie svoje zdaniteľné príjmy a zrazené odvody, sumu zrazených preddavkov na daň. Výsledkom bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške preddavkov, ktoré daňovníkovi zrazil jeho zamestnávateľ počas roka.

Zdôraznime, že zamestnávateľ v takýchto prípadoch síce podľa zákona môže vykonať ročné zúčtovanie, ale na základe ročného zúčtovania nie je možné vrátenie preddavkov na daň.

Informácie od Finančnej správy

Finančná správa definuje dôchodcov ako daňovníkov, ktorí sú na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia.

Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať každý daňovník (aj dôchodca), ak jeho celkové zdaniteľné príjmy presiahli určitú sumu.

Ak daňovník poberajúci dôchodok dosiahol príjem zo závislej činnosti neprevyšujúci túto sumu, nevzniká mu povinnosť podať daňové priznanie. Ak mu však zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň, je pre neho výhodné podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, aj keď jeho zdaniteľné príjmy nepresiahli túto sumu. V podanom daňovom priznaní dôchodcovi vznikne daňový preplatok a daňový úrad mu vráti tento daňový preplatok na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania.

Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur. Ak je menší ako 5 eur, nevzniká nárok na jeho vrátenie.

Ak dôchodca dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A. Ak dosiahol aj iné druhy zdaniteľných príjmov, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.

Neopomenuteľná nezdaniteľná časť základu dane

Poberateľ dôchodku, ak bol poberateľom tohto dôchodku k 1.1., má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane iba v prípade, že ročná suma vyplateného dôchodku v úhrne nepresahuje určitú sumu. Potom nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje rozdiel medzi touto sumou a vyplatenou sumou dôchodku.

Ak sa fyzická osoba stala poberateľom starobného dôchodku v priebehu roka, vzniká jej nárok na celú nezdaniteľnú časť, pokiaľ základ dane nepresiahol určitú sumu.

Ak daňovníkovi - dôchodcovi vznikne nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, môže ju uplatniť len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od vykázaného základu dane.

tags: #pracujúci #dôchodcovia #preddavok #na #daň