Odvody Konateľa a Spoločníka v S.R.O.

Tento článok sa zaoberá problematikou odvodov konateľov a spoločníkov v spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.) na Slovensku, s prihliadnutím na zmeny platné pre rok 2025 a s ohľadom na rôzne spôsoby odmeňovania.

Kto je Spoločník a Kto Konateľ v S.R.O.?

Pre správne pochopenie odvodových povinností je nevyhnutné rozlišovať medzi spoločníkom a konateľom s.r.o.

• Spoločník je majiteľom firmy. Eseročka musí mať minimálne jedného alebo viacerých spoločníkov (majiteľov). Medzi základné práva spoločníka patrí právo na podiel zo zisku spoločnosti (dividenda), právo hlasovať na valnom zhromaždení firmy a iné.
• Konateľ je štatutárnym orgánom firmy. Ide o osobu, ktorá koná v mene spoločnosti navonok, podpisuje zmluvy, má prístup k firemnému účtu a podobne.

Pri jednoosobových s.r.o. je rovnaká osoba v pozícii spoločníka aj v pozícii konateľa. Spoločník teda môže byť aj konateľom a konateľ môže byť aj spoločníkom. Pri iných štruktúrach firmy môže byť napríklad jedna osoba spoločníkom a iná osoba konateľom. Vždy musí mať firma aspoň jedného alebo viacerých spoločníkov a aspoň jedného alebo viacerých konateľov. Najčastejšie je spoločník zároveň aj konateľom eseročky.

Odvody Konateľa/Spoločníka, Ktorý Nedostáva zo S.R.O. Žiadnu Odmenu

Zrejme najčastejším prípadom, najmä pri menších firmách, bude situácia, kedy konateľ/spoločník nedostáva za svoju činnosť žiadnu pravidelnú ani nepravidelnú odmenu.

Pri odvodoch do Sociálnej poisťovne je v tomto modeli situácia rovnaká aj pri spoločníkovi, aj konateľovi. Ak je niekto len spoločníkom firmy (t.j. neodvádza žiadne odvody).

Prečítajte si tiež: Finančná správa o odvodoch konateľov na dôchodku

Ak je osoba konateľom s.r.o. (pričom je jedno, či je zároveň aj spoločníkom, alebo je len konateľ bez funkcie spoločníka), odvádza do zdravotnej poisťovne mesačne minimálny preddavok na zdravotné poistenie, ktorý je pre rok 2025 vo výške 107,25 eur (pre porovnanie v roku 2024 boli min. mesačné zdravotné odvody 97,80 eur). Uvedené čísla platia, ak spoločník/konateľ nemá žiadnu odmenu za svoju činnosť.

Možno sa pýtate, z čoho konateľ/spoločník s.r.o. žije, ak nemá žiadnu odmenu? V tomto prípade je možné použiť iné zákonné možnosti vyplácania peňazí z firmy (napr. cestovné náhrady, prenájom majetku spoločnosti, atď.).

Odvody Konateľa/Spoločníka a Podiel na Zisku (Dividenda)

Spoločník v s.r.o. má zo zákona právo na podiel zo zisku spoločnosti (dividenda). Spoločník z podielu na zisku platí daň z dividend buď vo výške 7% (za zisk vytvorený v rokoch 2017 až 2023), alebo 10% (za zisk vytvorený v roku 2024), alebo 7% (za zisk vytvorený od roku 2025). Z takto vyplatenej dividendy spoločník už neplatí žiadne odvody do Sociálnej poisťovne ani odvody do zdravotnej poisťovne. Zisk môže byť spoločníkom vyplatený najskôr v zdaňovacom období, ktoré nasleduje po zdaňovacom období, v ktorom zisk bol vytvorený. Napríklad zisk z roku 2025 môže byť vyplatený najskôr v roku 2026. Uvedené platí k podielom na zisku vytvorenom od roku 2017 a neskôr.

Vyplatené podiely na zisku fyzickej osobe - spoločníkovi sa zdaňujú zrážkou: zo ziskov od roku 2025 je sadzba 7 % (pri ziskoch za rok 2024 platilo prechodne 10 %). Pri vyplácaní osobám z „nekontrolovaných“ jurisdikcií sa uplatní 35 %. Dividendy zo ziskov od roku 2017 nepodliehajú zdravotným odvodom. Vyplatenie dividend osobám, ktoré nie sú spoločníkmi (napr. zamestnancom bez majetkovej účasti), sa na účely daní a odvodov posudzuje ako príjem zo závislej činnosti - t. j. odvody sa platia ako pri mzde. Ak v roku 2026 rozdeľujete ešte staré zisky za účtovné obdobia začaté pred 1. 1. 2017, zdravotné poistné z dividend sa platí (s ročným stropom podľa vzorca poisťovne).

Odvody Konateľa/Spoločníka s Odmenou za Výkon Funkcie

Častým prípadom je situácia, kedy má spoločník/konateľ uzatvorenú so svojou firmou zmluvu o výkone funkcie, prípadne mandátnu zmluvu. V takýchto zmluvách sa upravuje aj výška odmeny za výkon činnosti. Môže ísť o odmenu pravidelnú (napr. mesačne) alebo nepravidelnú (napr. raz ročne).

Prečítajte si tiež: Starobný dôchodca a s.r.o.

Konatelia a spoločníci s nárokom na odmenu nadobúdajú postavenie zamestnanca a z vyplatenej odmeny im vzniká zákonná povinnosť odvádzať odvody na zdravotné a sociálne poistenie.

Ak spoločník a konateľ spoločnosti poberá za výkon svojej funkcie odmenu, ide o príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. b) ZDP. Tento druh príjmu sa na účely povinného sociálneho poistenia považuje za príjem zo zárobkovej činnosti, a preto osoby poberajúce tento príjem nadobúdajú postavenie zamestnanca na účely povinného sociálneho poistenia.

Pravidelná Odmena

Pri pravidelnej odmene (mesačne) sa zvyčajne uplatnia sadzby:

• Zdravotné poistenie: 4 % zamestnanec a 11 % zamestnávateľ
• Sociálne poistenie: 9,4 % zamestnanec a 24,15 % zamestnávateľ (spolu 33,55 %)

Príklad pravidelnej odmeny: 2 000 € mesačne.

• Zamestnanec: sociálne 188 € (9,4 %) + zdravotné 80 € (4 %) = 268 €
• Firma: sociálne 483 € (24,15 %) + zdravotné 220 € (11 %) = 703 €
• Celkový náklad firmy: 2 703 €

(Daň z príjmu: 19 % do hranice 50 234,18 € základu dane; nad limit 25 %)

Prečítajte si tiež: Konateľ a sociálny fond

Nepravidelná Odmena

Pri nepravidelnej odmene (napr. raz za rok/štvrťrok) je sociálne poistenie nižšie: 7 % zamestnanec a 21,75 % zamestnávateľ (zdravotné ostáva 4 % + 11 %).

Príklad nepravidelnej odmeny: 10 000 € vyplatených raz ročne.

• Zamestnanec: sociálne 700 € (7 %) + zdravotné 400 € (4 %)
• Firma: sociálne 2 175 € (21,75 %) + zdravotné 1 100 € (11 %)
• Celkový náklad firmy: 13 275 €

Sociálna poisťovňa zároveň používa maximálne vymeriavacie základy (stropy) - pri vysokých sumách môžu znížiť odvody; každoročné limity sledujte v aktuálnej tabuľke SP.

Pracovný Pomer vs. Zmluva o Výkone Funkcie

Zmluva o výkone funkcie je obchodnoprávny vzťah (neplatí pre ňu Zákonník práce - napr. minimálna mzda či príplatky), no z pohľadu daní a odvodov sa odmena konateľa správa takmer rovnako ako mzda. Pri pracovnom pomere sa riešia štandardné povinnosti zamestnávateľa podľa Zákonníka práce (dovolenka, príplatky, evidencie).

Pri nároku na odmenu sa konateľ na účely zdravotného poistenia považuje za zamestnanca - firma ho prihlási a z odmeny platí preddavky (pri nepravidelnej odmene sa prihlásenie robí len v mesiacoch, keď je odmena vyplatená). Do Sociálnej poisťovne sa konateľ s odmenou nahlasuje ako zamestnanec; pri nepravidelnom príjme sa použije odlišný typ príjmu, čo ovplyvní sadzby.

Konateľ/Spoločník Ako Zamestnanec S.R.O.

Konateľ/spoločník môže byť zároveň aj zamestnancom vo vlastnej firme. Z hľadiska výšky odvodov je to najmenej výhodná varianta, nakoľko odvody platí spoločník/konateľ v rovnakej výške ako akýkoľvek iný zamestnanec.

Odvody Konateľa Popri SZČO

Osoba, ktorá je súčasne SZČO a konateľom s.r.o., má povinnosť platiť odvody z oboch týchto činností. Ako SZČO platí poistné na zdravotné poistenie, pretože vykonáva zárobkovú činnosť na dosahovanie príjmov z podnikania podľa § 6 zákona o dani z príjmov. Ak si ako konateľ vypláca príjem (príjem zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov), považuje sa za zamestnanca a vypočítava, vykazuje a platí poistné aj z týchto príjmov. Ak si ako konateľ nepriznáva žiaden príjem, neplatí ako konateľ žiadne odvody.

Dôležité Aspekty Platenia Odvodov

• Minimálny Vymeriavací Základ: Minimálny vymeriavací základ pre povinne poistenú SZČO a dobrovoľne poistenú osobu je určený vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na sociálne poistenie, t. j. pre obdobie od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 je to 715,00 eur.
• Maximálny Vymeriavací Základ: Maximálny vymeriavací základ platný od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 je určený zákonom.
• Splatnosť Poistného: Poistné, ktoré platí a odvádza zamestnávateľ, t. j. poistné, ktoré zamestnávateľ platí a odvádza za seba ako za organizáciu a poistné, ktoré zamestnávateľ odvádza za zamestnanca, je splatné v deň určený na výplatu príjmov, ktoré sú vymeriavacím základom zamestnanca. Ak je výplata týchto príjmov pre jednotlivé organizačné útvary zamestnávateľa rozložená na rôzne dni, poistné je splatné v deň poslednej výplaty príjmov zúčtovaných za príslušný kalendárny mesiac. Ak nie je taký deň určený, poistné je splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa platí poistné.

tags: #konatel #dochodca #odvody