Kto má nárok na 2 % z dane? Podrobný sprievodca pre daňovníkov

Poukazovanie podielu zaplatenej dane je obľúbený spôsob, ako môžu daňovníci na Slovensku podporiť neziskové organizácie a od roku 2025 aj svojich rodičov. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o tom, kto má nárok na poukázanie 2 % z dane, aké sú podmienky a ako postupovať.

Úvod do problematiky poukazovania podielu zaplatenej dane

Poukazovanie podielu zaplatenej dane upravuje § 50 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Umožňuje fyzickým a právnickým osobám darovať časť svojej dane z príjmu v prospech nimi vybraných subjektov.

Dôležité upozornenie: Od roku 2025 prichádza významná zmena, ktorá rozširuje možnosť poukazovania 2 % z daní aj na rodičov - dôchodcov.

Kto môže poukázať podiel zaplatenej dane?

Fyzické osoby

Daňovník, ktorý je fyzickou osobou, môže poukázať podiel zaplatenej dane dvomi spôsobmi:

1. Vyplnením údajov v daňovom priznaní: Toto sa realizuje v lehote na podanie daňového priznania.
2. Vyplnením tlačiva vyhlásenia: Toto je určené pre daňovníkov, ktorým zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie dane. Tlačivo je zverejnené na webovej stránke finančného riaditeľstva.

Fyzická osoba môže poukázať 2 % alebo 3 % z podielu zaplatenej dane. 3 % môže poukázať daňovník, ktorý v zdaňovacom období vykonával dobrovoľnícku činnosť v rozsahu najmenej 40 hodín a predloží o tom písomné potvrdenie.

Prečítajte si tiež: Výsluhové dôchodky a daňové oslobodenie

Podiel zaplatenej dane je možné poukázať, ak jeho minimálna výška predstavuje 3 eurá. Za zaplatenú daň sa považuje daň znížená o daňový bonus na vyživované deti a daňový bonus na zaplatené úroky.

Právnické osoby

Daňovník, ktorý je právnickou osobou, môže poukázať podiel na zaplatenej dani vo výške 2 % alebo 1 %. 2 % je možné poukázať v prípade, ak v zdaňovacom období daňovník daroval do lehoty na podanie daňového priznania finančné prostriedky vo výške 0,5 % zaplatenej dane. Ak nebol poskytnutý dar, právnická osoba môže poukázať 1 % zo zaplatenej dane.

Podiel zaplatenej dane je možné poukázať, ak jeho minimálna výška predstavuje 8 eur.

Poukázanie podielu zaplatenej dane v daňovom priznaní

Daňové priznanie FO (typ A)

V daňovom priznaní fyzickej osoby typu A za rok 2024 sa vypĺňa VIII. Oddiel - Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona.

• Do riadku č. 83 sa uvedie výška 2 % resp. 3 % podielu zaplatenej dane.
• V riadku 84 sa vyplní IČO subjektu a jeho obchodné meno (názov).
• Daňovník môže, ale nemusí zaškrtnúť súhlas so zaslaním svojich údajov prijímateľovi.

Daňové priznanie FO (typ B)

V daňovom priznaní z dani z príjmov FO typu B sa vypĺňa XII. Oddiel - Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona.

Prečítajte si tiež: Nárok na vrátenie daní

• Do riadku č. 151 sa uvedie výška 2 %. resp. 3 % podielu zaplatenej dane.
• Ďalší postup je obdobný ako pri daňovom priznaní typu A.

Dôležité: Daňovníci, ktorí podávajú daňové priznanie v predĺženej lehote, poukazujú podiel zaplatenej dane v predĺženej lehote.

Daňové priznanie PO

Na poukázanie podielu zaplatenej dane z príjmov právnickej osoby je vyhradená VI. časť - Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov právnickej osoby.

• V hornej časti formulára môže daňovník zaškrtnúť políčko v prípade, ak súhlasí so zaslaním svojich údajov subjektu.
• V riadku 1. sa uvedie výška dane z príjmov právnickej osoby na účel poukázania podielu zaplatenej dane (suma z r. 1080 alebo suma (r. 1080 - r. 1090) daňového priznania).
• V riadku 2. sa uvedie suma skutočne poskytnutého daru najneskôr do lehoty na podanie daňového priznania (minimálne 0,5 %), ak takýto dar daňovník poskytol.
• V riadku 3. sa uvedie suma do výšky 2 %, ak bol poskytnutý dar podľa r. 2.
• V riadku 4. sa uvedie suma do výšky 1 %, ak nebol poskytnutý dar podľa r. 2.
• V riadku 5. sa uvedie počet prijímateľov podielu zaplatenej dane.

Daňovník PO má možnosť určiť jedného alebo viacerých prijímateľov, kde uvedie príslušnú sumu podielu zaplatenej dane. Každému subjektu však môže poukázať najmenej 8 eur. Ďalších prijímateľov je potrebné uviesť v osobitnej prílohe, ktorá je povinnou prílohou daňového priznania aj v prípade ak nebude vyplnená.

Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby

Fyzická osoba, ktorá za zdaňovacie obdobie dosahovala príjmy len zo zamestnania, v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania vyznačí, že žiada o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane na účely § 50 zákona. Na základe tohto potvrdenia následne vyplní vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby.

Potrebné tlačivo - vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby sa podáva na samostatnom tlačive, ktoré je zverejnené na webovom sídle finančnej správy.

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

• V hornej časti tlačiva daňovník vyplní svoje rodné číslo, dátum narodenia a rok za, ktorý tento podiel zaplatenej dane poukazuje.
• V I. oddiele (údaje o daňovníkovi) je potrebné vyplniť osobné údaje (meno, priezvisko a adresu trvalého bydliska).
• V riadku 12 uvedie daňovník výšku zaplatenej dane, ktorú nájde na potvrdení od zamestnávateľa.
• V riadku 13 uvedie daňovník 2 % resp. 3 % zo sumy uvedenej v riadku 12. Táto suma nesmie byť nižšia ako 3 eurá a suma sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta matematicky.
• V riadku 14 sa uvádza dátum zaplatenia dane z potvrdenia o zaplatení dane. V prípade, že ide o daňový preplatok z ročného zúčtovania, uvedie sa dátum 31.3.2025.
• Následne v II. oddiele vyplní daňovník údaje o prijímateľovi podielu na zaplatenej dane (IČO a názov subjektu).

Povinnou prílohou tohto vyhlásenia je potvrdenie o zaplatení dane, ktoré daňovníkovi vystavuje zamestnávateľ a potvrdenie o vykonávaní dobrovoľníckej činnosti (ak daňovník poukazuje podiel zaplatenej dane vo výške 3 %).

Fyzická osoba má možnosť podať podpísané vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane v lehote do 30. apríla 2025.

Vyhlásenie je možné podať na ktoromkoľvek daňovom úrade, poslať ho poštou prípadne ak má daňovník zriadenú elektronickú komunikáciu, podať tento formulár online.

Údaje o prijímateľovi podielu zaplatenej dane

V každom spomínanom type daňového priznania alebo vo vyhlásení o poukázaní podielu zaplatenej dane, sa uvádzajú údaje o prijímateľovi. Je potrebné uviesť:

• IČO prijímateľa (zarovnáva sa sprava a ak obsahuje menej ako 12 čísiel, nepoužité polia zostávajú prázdne)
• Obchodné meno alebo názov subjektu
• Sumu v eurách, ktorá bude poukázaná

Podiel zaplatenej dane možno poskytnúť prijímateľovi, ktorým je:

• Občianske združenie
• Nadácia
• Neinvestičný fond
• Nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby
• Účelové zariadenie cirkví a náboženskej spoločnosti
• Organizácia s medzinárodným prvkom
• Slovenský Červený kríž
• Subjekty výskumu a vývoja

Konkrétny zoznam prijímateľov, ktorým je možné poukázať 2 % predstavuje verejný zoznam, ktorý pravidelne každý rok, do 15. januára kalendárneho roka zverejňuje Notárska komora SR. Zoznam prijímateľov je zverejnený na webovej stránke www.notar.sk.

Dôležité: Adresátom môže byť len registrovaný prijímateľ.

Špecifické prípady a situácie

Poukázanie podielu zaplatenej dane rodičom (od roku 2025)

Rok 2026 prináša novú možnosť - poukázať podiel zaplatenej dane rodičom. Daňovník môže poukázať 2 % zaplatenej dane jednému rodičovi a 2 % druhému rodičovi, pričom súčasne môže poukázať ďalšie 2 % (resp. 3 %) aj neziskovej organizácii. Spolu tak môže poukázať až 6 % (resp. 7 %) zo svojej zaplatenej dane.

• Podmienky pre rodiča: Rodič, ktorému má byť podiel dane poukázaný, musí byť k 31. decembru 2025 poberateľom starobného, invalidného, výsluhového dôchodku alebo invalidného výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku. Zohľadňuje sa aj situácia, keď rodič k tomuto dátumu síce dôchodok ešte nepoberá, ale dosiahol dôchodkový vek a je predpoklad, že mu bude dôchodok priznaný spätne.

• Postup: Poukázanie podielu dane sa realizuje buď priamo v daňovom priznaní podanom do 31. marca 2026 (alebo v predĺženej lehote), alebo prostredníctvom vyhlásenia do 30. apríla 2026 v prípade, že daňovníkovi vykonal ročné zúčtovanie dane zamestnávateľ. Vyhlásenie musí obsahovať presné identifikačné údaje rodiča alebo rodičov, ktorým má byť podiel dane poukázaný, vrátane mena, priezviska a rodného čísla.

• Dôležité: Daňovník zároveň nesmie mať nedoplatok na dani vyšší ako 5 eur a daň vyplývajúca z ročného zúčtovania musí byť vysporiadaná v správnej výške do 30. apríla.

Zamestnanec Ministerstva obrany SR alebo príslušník Slovenskej informačnej služby

Aj zamestnanec Ministerstva obrany SR alebo príslušník Slovenskej informačnej služby (v štátnej službe podľa zákona č. 73/1998 Z. z.) má možnosť poukázať podiel zaplatenej dane.

Problémy s registráciou prijímateľa

Ak právnická osoba - prijímateľ splnila podmienky na poukázanie podielu zaplatenej dane a šetrením sa zistí, že prostriedky neboli poukázané z dôvodu chýb technického charakteru na strane daňových orgánov alebo Notárskej komory SR, správca dane poukáže tieto prostriedky dodatočne aj po lehote ustanovenej v § 50 ods. 9.

Subjekt s pozastavenou možnosťou prijímania 2 %

Ak daňovník poslal 2 % z daní na občianske združenie, ktorému bola pozastavená možnosť prijímania 2 %, ale združenie stále figuruje na www.rozhodni.sk, má možnosť do uplynutia lehoty na podanie Vyhlásenia (resp. daňového priznania) podať „nové“ Vyhlásenie s potvrdením a oznámiť daňovému úradu, že pôvodne podané Vyhlásenie je neopodstatnené, alebo podať opravné daňové priznanie (do lehoty na podanie riadneho daňového priznania).

Nedoplatok z ročného zúčtovania

Zamestnávateľ vysporiada nedoplatok (aj nižší ako 5 eur) v prípade, že zamestnanec v žiadosti o ročné zúčtovanie požiada o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane na účely poukázania podielu zaplatenej dane. V tomto prípade, ak zamestnávateľ zamestnancovi už mzdu nevypláca, zamestnanec ho môže uhradiť na účet zamestnávateľa.

Kedy zaniká možnosť poukázať podiel zaplatenej dane?

Možnosť poukázať podiel zaplatenej dane zaniká, ak daňovník nesplní všetky podmienky. Medzi najčastejšie dôvody patria:

• Nedoplatok na dani: Ak má daňovník do 15 dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania nedoplatok na dani (suma presahujúca 5 eur), nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane zaniká.
• Nesprávne údaje o prijímateľovi: Ak predložené vyhlásenie obsahuje nesprávne údaje o prijímateľovi, nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane zaniká.
• Oneskorené podanie daňového priznania: Ak daňovník podá svoje daňové priznanie oneskorene, podiel zaplatenej dane nebude poukázaný.
• Nepriložené povinné prílohy: V prípade, ak daňovník FO nepriloží povinné prílohy (napr. písomné potvrdenie o výkone dobrovoľníckej činnosti), daňový úrad vyzve na opravu chýb. Ak chyby nebudú opravené, nárok zaniká.
• Nesplnenie podmienok pre rodiča (od roku 2025): Ak rodič nespĺňa podmienky (napr. nie je poberateľom dôchodku k 31. decembru 2025), nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane pre rodiča zaniká.

Povinnosti prijímateľa podielu zaplatenej dane

Prijímateľ, ktorému boli poukázané podiely zaplatenej dane, má určité povinnosti:

• Zriadenie účtu: Prijímateľ musí preukázať, že má zriadený účet v banke alebo pobočke zahraničnej banky.
• Oznamovanie údajov komore: Notár osvedčuje každoročne prijímateľovi do 15. decembra splnenie podmienok. Notár, ktorý toto osvedčenie vykonal, je povinný bez zbytočného odkladu oznámiť identifikačné údaje prijímateľa komore.
• Zverejnenie špecifikácie použitia: Prijímateľ, ktorého súhrn podielov zaplatenej dane je vyšší ako 3 320 eur, je povinný do 16 mesiacov odo dňa zverejnenia ročného prehľadu prijímateľov zverejniť špecifikáciu použitia prijatého podielu v Obchodnom vestníku.
• Zriadenie osobitného účtu: Prijímateľ, ktorého súhrn podielov zaplatenej dane je vyšší ako 33 000 eur, je povinný najneskôr do 30 dní od prijatia tejto sumy zriadiť osobitný účet v banke alebo pobočke zahraničnej banky.

tags: #kto #má #nárok #na #2 #dane