Študent a nárok na vrátenie daní: Podmienky a špecifiká

Obdobie letných brigád a práca popri štúdiu prinášajú otázky ohľadom daňových povinností študentov. Mnohí študenti si počas štúdia privyrábajú, či už formou brigád, na čiastočný úväzok alebo ako SZČO. Nie každý študent je však povinný podať daňové priznanie. V niektorých prípadoch sa to ale finančne oplatí. Tento článok poskytuje ucelený prehľad o podmienkach, za ktorých si študent môže uplatniť nárok na vrátenie daní, a špecifikách zdaňovania príjmov študentov na Slovensku.

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru

Študenti môžu vykonávať pracovnú činnosť v súlade so Zákonníkom práce (ZP) v pracovnom pomere alebo na základe dohôd uzatvorených mimo pracovného pomeru. Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru sú pre zamestnávateľa výhodné, pretože v porovnaní s pracovným pomerom poskytujú zamestnancom nižší stupeň právnej ochrany. Na letné aktivity sa však využívajú väčšinou dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Medzi ne patria:

• Dohoda o vykonaní práce (§ 226 ZP): Uzatvára sa na rozsah prác nie vyšší ako 350 hodín v kalendárnom roku. Musí byť uzatvorená písomne najneskôr deň predo dňom začatia výkonu práce a musí byť v nej vymedzená pracovná úloha, dohodnutá odmena, doba, v ktorej sa má pracovná úloha vykonať, a rozsah prác (ak nevyplýva priamo z vymedzenia pracovnej úlohy).
• Dohoda o pracovnej činnosti (§ 228a ZP): Na základe tejto dohody možno vykonávať pracovnú činnosť v rozsahu najviac 10 hodín týždenne. Dohoda musí byť uzatvorená písomne a musí v nej byť uvedená dohodnutá práca, dohodnutá odmena, dohodnutý rozsah pracovného času a doba, na ktorú sa dohoda uzatvára. Ak ide ale o DPČ na výkon sezónnej práce, limit je 520 hodín v kalendárnom roku pre toho istého zamestnávateľa.
• Dohoda o brigádnickej práci študentov (§ 227 ZP): V praxi najviac využívaná. Zamestnávateľ ju môže uzatvoriť len s fyzickou osobou, ktorá má štatút študenta. Na základe dohody nemožno vykonávať prácu v rozsahu prekračujúcom v priemere polovicu určeného týždenného pracovného času, pričom dodržiavanie tejto podmienky sa posudzuje za celú dobu, na ktorú bola dohoda uzatvorená, najdlhšie však za 12 mesiacov. Dohoda musí byť uzatvorená písomne a jedno jej vyhotovenie je zamestnávateľ povinný vydať zamestnancovi.

Platenie poistného pri dohodách

Z príjmov na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru sa poistné na verejné zdravotné poistenie neplatí. Študent neplatí z odmeny vyplatenej na základe dohôd ani poistné na sociálne poistenie. Poistné na sociálne poistenie za študenta však v prípade dohôd platí zamestnávateľ, a to 0,8 % na úrazové poistenie a 0,25 % poistenie do garančného fondu z vymeriavacieho základu zamestnanca (výšky odmeny za vykonanú prácu). Ak má študent uzatvorený pracovný pomer, platí poistné na verejné zdravotné poistenie aj sociálne poistenie ako ostatní zamestnanci, obdobne to platí pre zamestnávateľa študenta.

Zdaňovanie príjmov študentov

Príjem študenta z pracovnoprávneho vzťahu je príjmom zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Takýto príjem je zdaňovaný zamestnávateľom (platiteľom príjmu) preddavkovo v súlade s § 35 zákona o dani z príjmov. Výška dane sa odvíja aj od toho, či študent podpísal u zamestnávateľa Vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti podľa ZDP (ďalej len „vyhlásenie“). Na zdanenie nemá vplyv skutočnosť, či študent pracuje na základe pracovnej zmluvy alebo na základe dohody podľa ZP. Pre zdanenie príjmu študenta platia rovnaké ustanovenia zákona o dani z príjmov ako pre zdanenie príjmu iných zamestnancov. Študent má nárok na ročnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a pri splnení zákonom požadovaných podmienok aj na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), daňový bonus, príp. aj zamestnaneckú prémiu.

Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a daňového bonusu

Podpísanie vyhlásenia je upravené v § 36 ods. 6 zákona o dani z príjmov. V súlade s týmto ustanovením môže vyhlásenie podpísať aj študent, bez ohľadu na to, či pracuje na základe pracovnej zmluvy alebo na základe niektorej z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Na základe podpísaného vyhlásenia uplatní zamestnávateľ pri výpočte mesačného preddavku na daň 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, prípadne aj daňový bonus. Ak je hrubá mzda (odmena) po odpočítaní povinného poistného nižšia ako suma nezdaniteľnej časti základu dane, študent nemá povinnosť platiť preddavky na daň, vyplatený mu bude hrubý príjem v prípade povinnosti platiť poistné po odpočítaní poistného. Ak mu vznikne nárok na daňový bonus, zamestnávateľ mu ho vyplatí. Ak študent podpíše vyhlásenie do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania, zamestnávateľ uplatní nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus už pri výpočte preddavku na daň v tom mesiaci, v ktorom študent nastúpil do zamestnania.

Prečítajte si tiež: Príspevok pre študentov: Kompletný prehľad

Povinnosť podať daňové priznanie

Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie je povinný podať každý daňovník, ak v priebehu roka dosiahne celkové zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 823,24 eur (pre príjmy za rok 2024). Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Ak študent pracoval aj v zahraničí a poberal príjem zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí, aj tento príjem sa zahrňuje do celkových zdaniteľných príjmov. Ak študent dosiahol iba príjmy na území Slovenskej republiky zo závislej činnosti (zo zamestnania) na základe pracovnej zmluvy, dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti alebo dohody o brigádnickej práci študenta presahujúce sumu 2 876,90 eura, je povinný podať daňové priznanie typu A, alebo môže písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania.

Kedy sa oplatí podať daňové priznanie dobrovoľne?

V prípade, že študent nepresiahne minimálne zdaniteľné príjmy 2 823,24 € a jeho zamestnávateľ mu strhával preddavky na daň z príjmu, oplatí sa mu podať daňové priznanie aj dobrovoľne. Pre tento účel sa používa tlačivo typ A a daň sa mu ako daňový preplatok vráti. Tento daňový preplatok mu správca dane vráti na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 €. Ak tento daňový preplatok je menší ako 5 €, nevzniká nárok na jeho vrátenie. Výhodné pre vás bude podať daňové priznanie napríklad v prípade, že ste na DBPČ, DPČ alebo DVP nepracovali celý rok, ale iba niekoľko mesiacov. Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka ste totiž využili pri vyplácaní mzdy iba za odpracované mesiace vo výške jednej dvanástiny za mesiac. Nárok na ňu ale máte za celý rok. Keď podáte daňové priznanie, vznikne vám daňový preplatok a daňový úrad vám peniaze vráti. To isté platí aj v prípade, keď ste vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka zamestnávateľovi nepredložili vôbec, aj keď ste vynechali iba jeden mesiac.

Študent ako SZČO

Ak ste SZČO, daňové priznanie nemusíte podať jedine vtedy, ak vaše príjmy (vrátane príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti) nepresiahli 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a zároveň nevykazujete daňovú stratu. Pre príjmy za rok 2024 je hranicou suma 2 823,24 eura. Ak túto hranicu presiahnete, podávate daňové priznanie typ B.

Príjmy oslobodené od dane

Od dane z príjmov sú okrem iných oslobodené aj:

• dávky a príspevky z nemocenského, dôchodkového a sociálneho poistenia, ako je napríklad sirotský dôchodok a invalidný dôchodok,
• štipendiá poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu, vysokými školami a obdobné plnenia poskytované zo zahraničia,
• štipendiá poskytované žiakom podľa zákona o odbornom vzdelávaní a príprave.

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane

Študent má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od vykázaného základu dane. Čiastkový základ dane vyčíslený z pasívnych príjmov (napríklad príjem z prenájmu nehnuteľností, z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti, z vyplatenia podielového listu) nie je možné znížiť o nezdaniteľnú časť základu dane.

Prečítajte si tiež: Ako získať invalidný dôchodok ako študent

Daňový bonus

Daňový bonus na vyživované dieťa si môže uplatniť každý daňovník, ak splní všetky zákonom stanovené podmienky. Mnoho študentov odchádza počas letných prázdnin do zahraničia, aby si privyrobili či už na ďalšie štúdium alebo na posilnenie vlastnej nezávislosti. Niektorí študenti dokonca pracujú popri štúdiu počas celého roka. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu nie sú splnené počas celého roka, možno uplatniť daňový bonus len za taký počet kalendárnych mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na jeho uplatnenie.

Príjmy zo zahraničia

Študenti, rezidenti Slovenska (aj keď študujú napr. v ČR) však podávajú na Slovensku daňové priznanie zo svojich celosvetových príjmov. Príjmy je preto potrebné prepočítať na eurá a uviesť v daňovom priznaní. Príjmy zo závislej činnosti sa väčšinou platia v štáte, v ktorom sa získava. Aby sa predišlo ich opätovnému zdaneniu, má Slovensko uzatvorené zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Príjmy zo zahraničia sa tak síce v daňovom priznaní uvedú, vyplnením príslušných riadkov sa na ne uplatní metóda vyňatia príjmov alebo metóda zápočtu dane.

Lehota na podanie daňového priznania

Daňové priznanie z príjmov dosiahnutých v roku 2019 sa podáva na daňový úrad príslušný miestu bydliska v období od 1. januára 2020 do 31. marca 2020. Túto lehotu si môžete predĺžiť o tri mesiace, keď najneskôr do 31. marca odošlete vyplnené Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania. Pri príjmoch zo zahraničia si lehotu na podanie daňového priznania môžete predĺžiť o ďalšie tri mesiace, teda spolu šesť mesiacov. Lehota na podanie daňového priznania a zaplatenie dane z príjmov za rok 2025 je stanovená do 31. marca 2026.

Odvody pri dohode o brigádnickej práci študentov a odvodová výnimka

Študentom strednej ako aj vysokej školy denného štúdia počas brigády nevznikajú žiadne povinnosti voči Sociálnej poisťovni. Do Sociálnej poisťovne ich prihlási aj odhlási zamestnávateľ, ktorý zároveň za nich hradí sociálne odvody. Veľkou výhodou je oslobodenie príjmu študenta z dohôd o brigádnickej práci do 200 € od odvodov. Výnimka z neplatenia poistného sa uplatňuje písomne u zamestnávateľa prostredníctvom Oznámenia a čestného vyhlásenia k dohode o brigádnickej práci študenta.

Príklady

Príklad 1

Študent bude cez letné prázdniny brigádovať v stánku s občerstvením. Jeho mesačná odmena bude vo výške 400 eur. Pri nástupe na brigádu podpíše u zamestnávateľa Vyhlásenie na uplatnenie NČZD na daňovníka a daňového bonusu. Keďže študent podpíše tlačivo na uplatnenie NČZD na daňovníka, pri odmene 400 eur mesačne nebude zamestnávateľ zrážať preddavok na daň (základ dane je nižší ako 470,54 eur). Za predpokladu, ak celkové zdaniteľné príjmy študenta za rok 2024 nepresiahnu sumu 2 823,24 eur, nebude povinný podávať daňové priznanie.

Prečítajte si tiež: Brigáda a evidenčný list

Príklad 2

Študentka VŠ je zamestnaná na dohodu o brigádnickej práci študenta. Príjem z dohody za celý rok 2024 bude vo výške 2 500 eur. Ďalšie zdaniteľné príjmy študentka nemala. U zamestnávateľa si neuplatňuje NČZD na daňovníka, pričom zamestnávateľ zráža z tohto príjmu preddavky na daň. Za predpokladu, že celkové zdaniteľné príjmy študentky nepresiahnu za celý rok 2024 sumu 2 823,24 eur, nebude študentka povinná podať daňové priznanie. Avšak v prípade, ak jej zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, potom môže dobrovoľne podať daňové priznanie, cez ktoré sa im zrazené preddavky vrátia v podobe daňového preplatku.

Príklad 3

Študent poberal príjem na dohodu od marca 2025 do konca prázdnin. Jeho príjem je v celkovej sume 3 500 eur. Ak študent nepožiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, je povinný po skončení roka 2025 podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2025 typ A v lehote do 31. marca 2026 Potvrdenie o príjmoch zo závislej činnosti za rok 2025 z dôvodu, že výška jeho zdaniteľných príjmov za rok 2025 je vyššia ako 2 876,90 eur. U zamestnávateľa podpísal Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, a preto mu zamestnávateľ nezrážal preddavky na daň.

tags: #študent #nárok #na #vrátenie #daní #podmienky