Kto Platí Daň z Prenájmu Bytu: Vlastník alebo Splnomocnenec? Riešenie pre Bezodplatný Prenájom a Náklady Živnostníka

Článok sa zaoberá situáciou, keď vlastník nehnuteľnosti prenajíma nehnuteľnosť živnostníkovi bezodplatne a skúma, ako si môže živnostník uplatniť náklady spojené s prevádzkou a rekonštrukciou nehnuteľnosti do daňových nákladov.

Bezodplatný Prenájom a Daňové Hľadisko Vlastníka

Ak vlastník nehnuteľnosti, ktorý nie je podnikateľom, prenajíma nehnuteľnosť živnostníkovi bez odplaty (teda bez nájomného), právny vzťah sa neposudzuje ako nájomná zmluva podľa § 663 Občianskeho zákonníka. Namiesto toho sa posudzuje ako zmluva o výpožičke v zmysle § 659 Občianskeho zákonníka, prípadne ako zmluva o bezodplatnom užívaní podľa § 50 Občianskeho zákonníka. Zmluva o výpožičke dáva vypožičiavateľovi právo vec po dohodnutú dobu bezplatne užívať.

Poskytnutie výpožičky nie je predmetom dane z príjmov, keďže nejde o nájom. Vlastník nehnuteľnosti teda tento príjem neuvádza do daňového priznania podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Z toho vyplýva, že vlastník si nemôže uplatniť daňové náklady, ktoré s touto výpožičkou a nehnuteľnosťou súvisia.

Dve Možnosti pre Živnostníka na Uplatnenie Nákladov

Zo živnostenského hľadiska existujú dve hlavné možnosti, ako si môže živnostník (sestra vlastníka) uplatniť náklady na energie a iné služby spojené s užívaním nehnuteľnosti:

1. Zmluvná Dohoda o Refakturácii: Živnostníčka sa zmluvne zaviaže uhrádzať vlastníkovi (požičiavateľovi) na základe predloženej faktúry (napr. od elektrární) dodané služby. Vlastník, ako majiteľ nehnuteľnosti, uhradí faktúry, ale následne mu ich sestra preplatí na základe zmluvy medzi nimi.
2. Priama Zmluva s Dodávateľmi: Živnostníčka uzavrie zmluvy s dodávateľmi (energií, plynárňami atď.) priamo na svoje meno. Faktúry za služby budú vystavené priamo na ňu, a tak si ich bude môcť uplatniť vo svojich daňových nákladoch. Ak je živnostníčka platiteľom dane z pridanej hodnoty (DPH) podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH, môže si z týchto faktúr uplatniť DPH na vstupe.

Daňové Výdavky Živnostníka: Podmienky Uplatnenia

V oboch prípadoch platí, že živnostníčka si môže uplatniť náklady spojené s užívaním vypožičanej nehnuteľnosti do svojich daňových nákladov len za predpokladu, že túto nehnuteľnosť používa na dosiahnutie, udržanie a zabezpečenie príjmov zo svojej živnosti podľa § 6 ods. 1 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Prečítajte si tiež: Odvody pri práci na invalidnom dôchodku: Kompletný sprievodca

Účtovné Odpisy a Zmeny v Zákone o Správe Daní

Zákon č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov bol novelizovaný viacerými zákonmi, napríklad zákonom č. 679/2004 Z. z. a zákonom č. 68/2005 Z. z. Tieto novely priniesli zmeny v inštitúte daňovej kontroly, doručovaní písomností, registračnej a oznamovacej povinnosti, sankcionovaní daňových subjektov a platení daní. Upravili sa aj ustanovenia o povoľovaní odkladu platenia dane alebo platenia dane v splátkach a o odpustení sankcie alebo úľavy z nej.

Rozsah pôsobnosti zákona o správe daní je vymedzený v § 1 ods. 1, ktorý upravuje správu daní, teda činnosť správcu dane od vyhľadávania daňových subjektov, ich registrácie, daňovej kontroly, daňového konania, vysporiadania daňových preplatkov a daňových nedoplatkov vrátane daňového exekučného konania [§ 1a písm. c)].

Novela zákona upravila definíciu niektorých základných pojmov v § 1a. Daňová pohľadávka je pohľadávka správcu dane na príslušnej dani až do lehoty splatnosti. Daňový nedoplatok vzniká, ak daňový subjekt nezaplatí daň v stanovenej lehote. Registračná povinnosť je povinnosť registrovať sa podľa zákona o správe daní alebo osobitného zákona (napr. zákon o DPH). Oznamovacia povinnosť je povinnosť oznamovať správcovi dane skutočnosti alebo ich zmeny podľa zákona o správe daní alebo osobitného zákona.

Základné Zásady Daňového Konania

V daňovom konaní je dôležité dodržiavať základné zásady, ako napríklad zásadu zákonnosti, ktorá vyplýva z článku 2 ods. 2 Ústavy Slovenskej republiky. Štátne orgány môžu konať iba na základe ústavy, v jej medziach, v rozsahu a spôsobom, ktorý ustanoví zákon. Ďalšie dôležité zásady sú zásada úzkej súčinnosti správcu dane a účastníkov konania, zásada voľného hodnotenia dôkazov, zásada neverejnosti konania, zásada oficiality, zásada neformálnosti konania a zásada rovnosti procesného postavenia daňových subjektov.

Miestna Príslušnosť Správcu Dane

Miestna príslušnosť správcu dane sa určuje podľa trvalého pobytu fyzickej osoby, sídla právnickej osoby alebo miesta obvyklého zdržiavania sa. Ak nie je možné určiť miestnu príslušnosť podľa týchto kritérií, je miestne príslušný Daňový úrad Bratislava I, avšak len ak ide o daň, na správu ktorej sú vecne príslušné daňové úrady. Pri miestnych poplatkoch sa miestna príslušnosť riadi sídlom obce, v ktorej poplatková povinnosť vznikla.

Prečítajte si tiež: Povinnosti pri nemocenskom poistení

Licenčné Poplatky a Ich Zdaňovanie

Licenčné poplatky sú v princípe príjmami z prenájmu. Definícia licenčných poplatkov sa nachádza v Modelovej zmluve OECD a v zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia. Licencia je právo alebo vlastníctvo vytvárajúce rôzne formy literárneho alebo umeleckého vlastníctva, prvkov duševného vlastníctva a informácií týkajúcich sa priemyselnej, komerčnej alebo vedeckej praxe.

V zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia sa definícia licenčných poplatkov môže deliť na tzv. priemyselné licenčné poplatky a kultúrne licenčné poplatky. Modelová zmluva OECD v zásade vyníma zo zdanenia príjmy z licenčných poplatkov v štáte zdroja, ale umožňuje dohodnúť sa na výške percenta sadzby dane, ktorou by bolo možné takýto príjem zdaniť.

Duševné Vlastníctvo a Autorské Práva

V súvislosti so zdanením príjmov z práv k duševnému vlastníctvu na území SR vydalo Ministerstvo financií SR Pokyn č. 3399/1998-62 k zdaňovaniu príjmov, ktorých zdroj je na území SR, z práv k duševnému vlastníctvu. Duševné vlastníctvo zahŕňa predmety priemyselných práv (napr. vynálezy, úžitkové vzory, ochranné známky) a autorské práva (napr. k literárnym, vedeckým a umeleckým dielam).

Spoločenstvá Vlastníkov Bytov

Spôsob spravovania bytových domov upravuje zákon č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov. Bytové domy môže spravovať buď spoločenstvo vlastníkov, alebo správcovská spoločnosť. Spoločenstvo je právnická osoba, ktorá spravuje spoločné časti domu a spoločné zariadenia domu, nebytové priestory, ktoré sú v spoluvlastníctve vlastníkov bytov a nebytových priestorov, príslušenstvo a priľahlý pozemok vrátane ich údržby a obnovy.

Registračná Povinnosť pri Prenájme Nehnuteľnosti

Daňovník, ktorý prenajíma nehnuteľnosť, má povinnosť registrácie na daňovom úrade. Ak daňovník už je registrovaný z titulu vykonávania živnostenského oprávnenia, z dôvodu začatia prenajímania nehnuteľnosti mu nevzniká povinnosť registrácie ani oznamovacia povinnosť.

Prečítajte si tiež: Poistenie pre seniorov

tags: #kto #platí #daň #z #prenájmu #bytu