Kúpeľná Starostlivosť a Nezdaniteľná Časť Základu Dane: Komplexný Prehľad

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach a možnostiach uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť v daňovom priznaní.

Daňové priznanie typu A a povinnosť jeho podania

Daňové priznanie typu A podáva daňovník, ktorého príjmy pochádzajú výlučne zo závislej činnosti (§ 5 zákona č. 595/2003 Z. z.) a tieto príjmy nie sú oslobodené od dane. Povinnosť podať daňové priznanie typu A vzniká každému daňovníkovi, ktorého príjmy zo závislej činnosti presiahnu 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Za zdaňovacie obdobie roku 2020 táto suma predstavuje 2 207,10 eura [§ 11 ods. 2 písm. a) zákona].

Daňovník je povinný podať daňové priznanie typu A aj vtedy, ak:

• nebolo možné z týchto príjmov zraziť preddavok na daň [§ 35 ods. 3 písm. a) zákona],
• požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložil v ustanovenom termíne zamestnávateľovi požadované doklady (§ 38 ods. 5 zákona),
• došlo k zániku zamestnávateľa bez právneho nástupcu (§ 38 ods. 6 zákona).

Daňové priznanie typu A sa podáva správcovi dane v lehote do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak zákon neustanovuje inak. Ak posledný deň lehoty pripadne na sobotu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň.

Opravné a dodatočné daňové priznanie

Pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania môže daňovník podať opravné daňové priznanie. Po uplynutí lehoty je povinný podať dodatočné daňové priznanie, ak zistí, že jeho daň je vyššia, ako bola uvedená v pôvodnom daňovom priznaní. Dodatočné daňové priznanie môže podať aj daňovník, ktorý zistí, že jeho daň má byť nižšia, alebo daňové priznanie neobsahuje správne údaje.

Prečítajte si tiež: Zľavy na kúpeľnú starostlivosť

Výpočet dane z príjmov fyzickej osoby

Daň z príjmov fyzickej osoby sa vypočíta zo základu dane zníženého o nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 zákona, zaokrúhleného na eurocenty. Sadzba dane je 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima, a 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne túto sumu. Takto vypočítaná daň sa zníži o daňový bonus podľa § 33 zákona a o daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona, ak daňovníkovi vznikne nárok na ich uplatnenie.

Nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť (zrušená pre roky po 2020)

Od roku 2018 si mohol daňovník uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami v slovenských prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach prevádzkovaných podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z.

Daňovník si mohol uplatniť najviac 50 eur z preukázateľne zaplatených úhrad aj za manželku/manžela a 50 eur aj za každé svoje vyživované dieťa, ak sa títo spolu s ním zúčastnili kúpeľnej starostlivosti.

Poznámka: Poslednýkrát bolo možné túto nezdaniteľnú časť využiť za rok 2020. Novelou zákona o dani z príjmov sa od roku 2021 zrušila nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť. Ak išlo o kúpeľnú starostlivosť na prelome rokov 2020 a 2021, nezdaniteľná časť sa v roku 2020 uplatniť mohla, ak aspoň jeden deň kúpeľnej starostlivosti bol v roku 2020.

Podmienky uplatnenia nezdaniteľnej časti

Kúpeľná starostlivosť musela byť poskytovaná v prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach prevádzkovaných na základe povolenia podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z. Zoznam týchto zariadení je dostupný na webovej stránke Ministerstva zdravotníctva SR.

Prečítajte si tiež: Účtovanie kúpeľnej starostlivosti

Uznávali sa úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami, ako napríklad ubytovanie, stravovanie a procedúry. Nebolo dôležité, či šlo o viacdenný pobyt, krátkodobý víkendový pobyt alebo len návštevu kúpeľov bez ubytovania a platbu za vstup, či procedúry.

Uznávali sa aj úhrady, ktoré vynaložil samotný daňovník pri pobyte hradenom poisťovňou, ak si sám doplácal nadštandardné ubytovanie, ďalšie procedúry, kúpil si nejaké občerstvenie, nápoje a pod.

Nárok na túto nezdaniteľnú časť základu dane si daňovník uplatnil až po skončení zdaňovacieho obdobia a to na základe preukázateľných dokladov vystavených v kúpeľnom zariadení (doklady nemuseli spĺňať kritéria účtovných dokladov).

Doklady potrebné na uplatnenie nezdaniteľnej časti

Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť bolo potrebné predložiť preukázateľné doklady vystavené v kúpeľnom zariadení. V prípade, ak doklady nezneli konkrétne na daňovníka uplatňujúceho si nezdaniteľnú časť (alebo manželku, manžela alebo vyživované dieťa), musel iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. doklad o zaplatení úhrady súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami - ak doklad neobsahoval presnú identifikáciu daňovníka (aspoň meno a priezvisko), resp. jeho manželky (manžela) alebo meno vyživovaného dieťaťa, daňovník musel iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. čestné vyhlásenie manželky (manžela), resp. doklad preukazujúci oprávnenosť nároku na manželku (manžela) a vyživované dieťa, ktorým je napr.

Pri podávaní daňového priznania nebolo potrebné prikladať doklady preukazujúce nárok na nezdaniteľnú časť.

Prečítajte si tiež: Možnosti rekreácie a kúpeľnej liečby

Príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti

Príklad 1: Zamestnanec si v roku 2019 ako samoplatca zaplatil víkendový pobyt v Bardejovských Kúpeľoch. Spolu s ním boli na pobyte jeho manželka a štyri vyživované deti. Suma za pobyt činila 400 eur. Zamestnanec si mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 50 eur za seba, 50 eur za manželku a 50 eur za každé dieťa, teda celkovo 300 eur.

Príklad 2: Zamestnanec bol na trojtýždňovom kúpeľnom pobyte v Bardejovských Kúpeľoch, ktorý mu hradila zdravotná poisťovňa. Počas pobytu si v reštaurácii patriacej kúpeľom zakúpil občerstvenie v hodnote 30 eur, čo vedel doložiť dokladmi z registračnej pokladnice. Zamestnanec si mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 30 eur.

Príklad 3: Zamestnanec počas roka opakovane navštívil krytý bazén v Kúpeľoch Bojnice. Platby za vstupy v celkovej výške 54 eur vedel preukázať dokladmi z registračnej pokladnice. Zamestnanec si mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 50 eur (maximálna výška).

Ďalšie nezdaniteľné časti základu dane

Okrem nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť si daňovník mohol uplatniť aj ďalšie nezdaniteľné časti, ako napríklad:

• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka: Túto časť si mohol uplatniť každý daňovník, ktorý spĺňal podmienky uvedené v § 11 ods. 2 zákona.
• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela): Túto časť si mohol daňovník uplatniť, ak jeho manželka (manžel) nemala vlastné príjmy presahujúce sumu 19,2-násobku životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.
• Nezdaniteľná časť základu dane - príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier): Túto časť si mohol daňovník uplatniť, ak príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. 12. 2013.

Zoznam prírodných liečebných kúpeľov a kúpeľných liečební

Aktuálne zoznamy prírodných liečebných kúpeľov a kúpeľných liečební nájdete na webe Ministerstva zdravotníctva SR v časti Inšpektorát kúpeľov a žriedel. Medzi najznámejšie patria:

• Kúpele Brusno a.s.
• PIENINY RESORT s. r. o.
• Prírodné jódové kúpele Číž a.s.
• Kúpele Dudince a.s.
• Wellness Kováčová s. r. o.
• KÚPELE LÚČKY a.s.
• Kúpele Nimnica a.s.
• Slovenské liečebné kúpele Piešťany a.s.
• Slovenské liečebné kúpele Rajecké Teplice a.s.
• Kúpele Sliač a.s.
• Liečebné termálne kúpele a. s.
• Kúpele Trenčianske Teplice a.s.
• Slovenské Liečebné kúpele Turčianske Teplice a.s.
• Kúpele Vyšné Ružbachy a.s.
• Kúpele Lučivná a.s.
• Kúpele Štós a.s.
• Kúpele Horný Smokovec s. r. o.
• Kúpele Nový Smokovec a .s.
• SLOVTHERMAE, Kúpele Diamant Dudince š.p.
• Špecializovaný liečebný ústav Marína š.p.
• Horezza a. s.
• Sanatórium Dr. Guhra n. o.
• Sanatórium Tatranská Kotlina n. o.
• Horezza, a. s.

Ďalšie daňové úľavy pre živnostníkov

Pri podávaní daňového priznania sa vzťah k manželovi alebo manželke preukazuje fotokópiou sobášneho listu. V daňovom priznaní musí daňovník uviesť mená a rodné čísla detí.

• Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky: Daňový bonus si možno uplatniť aj na zaplatené úroky z hypotéky. Nárok naň však majú len mladí ľudia, ktorí si hypotéku brali po roku 2017 a doposiaľ ju nerefinancovali. Podmienkou je, aby žiadateľ o bonus nemal ku dňu uzatvorenia zmluvy viac ako 35 rokov, a aby jeho priemerný plat nepresahoval 1,3-násobok priemernej mzdy. Daňový bonus na zaplatené úroky sa dá využiť len počas prvých piatich rokov od uzavretia zmluvy o hypotekárnom úvere. Ak úver splácajú dve osoby, v daňovom priznaní si ho môže uplatniť len jedna z nich. V daňovom priznaní podnikateľ použije potvrdenie o výške zaplatených úrokov, ktoré mu vystaví banka. Väčšina slovenských bánk ho oprávneným klientom posiela do elektronickej schránky v internetbankingu. Daňový bonus vychádza v prípade úrokov z hypotéky maximálne do výšky 400 eur ročne.
• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (tretí pilier): Podnikateľ si môže odpočítať aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (tretí pilier), najviac však do výšky 180 eur za rok. Aby si mohol odpočítať takéto príspevky, musí spĺňať dve podmienky. Prvou je, že príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu. Maximálna výška tejto daňovej úľavy je stanovená na 50 eur ročne.

Paušálne výdavky pre SZČO

Aj v roku 2019 je možné uplatniť si výdavky percentom z príjmov vo výške 60% (20 000 eur za rok). Pri uplatňovaní paušálnych výdavkov odpadá povinnosť viesť účtovníctvo, resp. daňovú evidenciu a stačí viesť len jednoduchú evidenciu pohľadávok, príjmov a zásob. Sumu 20 000 si môžete uplatniť ak ste v roku 2019 podnikali aj jeden mesiac.

tags: #kúpeľná #starostlivosť #nezdaniteľná #časť #podmienky