Kúpeľná starostlivosť a daňové priznanie: Podmienky a uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane

Kúpeľná starostlivosť predstavuje dôležitý aspekt starostlivosti o zdravie a pohodu. Od roku 2018 majú daňovníci možnosť uplatniť si nezdaniteľnú časť základu dane na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami v slovenských prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach a možnostiach uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti v daňovom priznaní.

Daňové priznanie typu A a povinnosť jeho podania

Daňové priznanie typu A podáva daňovník, ktorého príjmy pochádzajú výlučne zo závislej činnosti (§ 5 zákona č. 595/2003 Z. z.) a tieto príjmy nie sú oslobodené od dane. Povinnosť podať daňové priznanie typu A vzniká každému daňovníkovi, ktorého príjmy zo závislej činnosti presiahnu 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Za zdaňovacie obdobie roku 2020 táto suma predstavuje 2 207,10 eura [§ 11 ods. 2 písm. a) zákona].

Daňovník je povinný podať daňové priznanie typu A aj vtedy, ak:

• nebolo možné z týchto príjmov zraziť preddavok na daň [§ 35 ods. 3 písm. a) zákona],
• požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložil v ustanovenom termíne zamestnávateľovi požadované doklady (§ 38 ods. 5 zákona),
• došlo k zániku zamestnávateľa bez právneho nástupcu (§ 38 ods. 6 zákona).

Daňové priznanie typu A sa podáva správcovi dane v lehote do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak zákon neustanovuje inak. Ak posledný deň lehoty pripadne na sobotu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň.

Opravné a dodatočné daňové priznanie

Pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania môže daňovník podať opravné daňové priznanie. Po uplynutí lehoty je povinný podať dodatočné daňové priznanie, ak zistí, že jeho daň je vyššia, ako bola uvedená v pôvodnom daňovom priznaní. Dodatočné daňové priznanie môže podať aj daňovník, ktorý zistí, že jeho daň má byť nižšia, alebo daňové priznanie neobsahuje správne údaje. Ak daňovník zistí po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania, že mal okrem príjmov zo závislej činnosti aj iný druh zdaniteľných príjmov, je povinný podať dodatočné daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B.

Prečítajte si tiež: Zľavy na kúpeľnú starostlivosť

Výpočet dane z príjmov fyzickej osoby

Daň z príjmov fyzickej osoby sa vypočíta zo základu dane zníženého o nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 zákona, zaokrúhleného na eurocenty. Sadzba dane je 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima, a 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne túto sumu. Takto vypočítaná daň sa zníži o daňový bonus podľa § 33 zákona a o daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona, ak daňovníkovi vznikne nárok na ich uplatnenie.

Nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť

Od roku 2018 si môže daňovník uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami v slovenských prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach prevádzkovaných podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z.

Daňovník si môže uplatniť najviac 50 eur z preukázateľne zaplatených úhrad aj za manželku/manžela a 50 eur aj za každé svoje vyživované dieťa, ak sa títo spolu s ním zúčastnili kúpeľnej starostlivosti.

Podmienky uplatnenia nezdaniteľnej časti

• Kúpeľná starostlivosť musí byť poskytovaná v prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach prevádzkovaných na základe povolenia podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z. Zoznam týchto zariadení je dostupný na webovej stránke Ministerstva zdravotníctva SR.
• Uznávajú sa úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami, ako napríklad ubytovanie, stravovanie a procedúry. Nie je dôležité, či šlo o viacdenný pobyt, krátkodobý víkendový pobyt alebo len návštevu kúpeľov bez ubytovania a platbu za vstup, či procedúry.
• Uznajú sa aj úhrady, ktoré vynaložil samotný daňovník pri pobyte hradenom poisťovňou, ak si sám doplácal nadštandardné ubytovanie, ďalšie procedúry, kúpil si nejaké občerstvenie, nápoje a pod.
• Nárok na túto nezdaniteľnú časť základu dane si daňovník uplatní až po skončení zdaňovacieho obdobia a to na základe preukázateľných dokladov vystavených v kúpeľnom zariadení (doklady nemusia spĺňať kritéria účtovných dokladov).

Doklady potrebné na uplatnenie nezdaniteľnej časti

Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť je potrebné predložiť preukázateľné doklady vystavené v kúpeľnom zariadení. V prípade, ak doklady neznejú konkrétne na daňovníka uplatňujúceho si nezdaniteľnú časť (alebo manželku, manžela alebo vyživované dieťa), musí iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. doklad o zaplatení úhrady súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami - ak doklad neobsahuje presnú identifikáciu daňovníka (aspoň meno a priezvisko), resp. jeho manželky (manžela) alebo meno vyživovaného dieťaťa, daňovník musí iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. čestné vyhlásenie manželky (manžela), resp. doklad preukazujúci oprávnenosť nároku na manželku (manžela) a vyživované dieťa, ktorým je napr. rodný list dieťaťa).

Pri podávaní daňového priznania nie je potrebné prikladať doklady preukazujúce nárok na nezdaniteľnú časť.

Prečítajte si tiež: Účtovanie kúpeľnej starostlivosti

Príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti

• Príklad 1: Zamestnanec si v roku 2019 ako samoplatca zaplatil víkendový pobyt v Bardejovských kúpeľoch. Spolu s ním boli na pobyte jeho manželka a štyri vyživované deti. Suma za pobyt činila 400 eur. Zamestnanec si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 50 eur za seba, 50 eur za manželku a 50 eur za každé dieťa, teda celkovo 300 eur.
• Príklad 2: Zamestnanec bol na trojtýždňovom kúpeľnom pobyte v Bardejovských Kúpeľoch, ktorý mu hradila zdravotná poisťovňa. Počas pobytu si v reštaurácii patriacej kúpeľom zakúpil občerstvenie v hodnote 30 eur, čo vie doložiť dokladmi z registračnej pokladnice. Zamestnanec si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 30 eur.
• Príklad 3: Zamestnanec počas roka opakovane navštívil krytý bazén v Kúpeľoch Bojnice. Platby za vstupy v celkovej výške 54 eur vie preukázať dokladmi z registračnej pokladnice. Zamestnanec si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 50 eur (maximálna výška).

Ďalšie nezdaniteľné časti základu dane

Okrem nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť si daňovník môže uplatniť aj ďalšie nezdaniteľné časti, ako napríklad:

• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka: Túto časť si môže uplatniť každý daňovník, ktorý spĺňa podmienky uvedené v § 11 ods. 2 zákona.
• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela): Túto časť si môže daňovník uplatniť, ak jeho manželka (manžel) nemá vlastné príjmy presahujúce sumu 19,2-násobku životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.
• Nezdaniteľná časť základu dane - príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier): Túto časť si môže daňovník uplatniť, ak príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. 12. 2013.

Zoznam prírodných liečebných kúpeľov a kúpeľných liečební

Aktuálne zoznamy prírodných liečebných kúpeľov a kúpeľných liečební nájdete na webe Ministerstva zdravotníctva SR v časti Inšpektorát kúpeľov a žriedel. Medzi najznámejšie patria:

• Kúpele Brusno a.s.
• PIENINY RESORT s. r. o.
• Prírodné jódové kúpele Číž a.s.
• Kúpele Dudince a.s.
• Wellness Kováčová s. r. o.
• KÚPELE LÚČKY a.s.
• Kúpele Nimnica a.s.
• Slovenské liečebné kúpele Piešťany a.s.
• Slovenské liečebné kúpele Rajecké Teplice a.s.
• Kúpele Sliač a.s.
• Liečebné termálne kúpele a. s.
• Kúpele Trenčianske Teplice a.s.
• Slovenské Liečebné kúpele Turčianske Teplice a.s.
• Kúpele Vyšné Ružbachy a.s.
• Kúpele Lučivná a.s.
• Kúpele Štós a.s.
• Kúpele Horný Smokovec s. r. o.
• Kúpele Nový Smokovec a .s.
• SLOVTHERMAE, Kúpele Diamant Dudince š.p.
• Špecializovaný liečebný ústav Marína š.p.
• Horezza a. s.
• Sanatórium Dr. Guhra n. o.
• Sanatórium Tatranská Kotlina n. o.
• Horezza, a. s.

Prečítajte si tiež: Možnosti rekreácie a kúpeľnej liečby

tags: #kúpeľná #starostlivosť #daňové #priznanie #podmienky