
Kúpna zmluva je základným právnym dokumentom pri prevode vlastníctva nehnuteľností, hnuteľných vecí, alebo práv. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na kúpnu zmluvu, jej náležitosti, daňové aspekty a praktické rady pre predávajúcich aj kupujúcich. Cieľom je poskytnúť čitateľom ucelený prehľad a pomôcť im vyhnúť sa bežným chybám pri uzatváraní kúpnych zmlúv.
Kúpna zmluva je upravená hlavne na základe Občianskeho zákonníka (§ 588 a nasl.) alebo Obchodného zákonníka (§ 261 a § 262, prípadne § 409). Rozdielna úprava závisí od skutočnosti, či je kúpna zmluva uzatváraná medzi fyzickými či právnickými osobami, teda podnikateľmi. V prípade, že sa uzatvára medzinárodná kúpna zmluva, upravuje sa podľa zákona č. 160/1991 Dohovor OSN o zmluvách o medzinárodnej kúpe tovaru. V každom prípade však v rámci zmluvy o kúpe nesmie chýbať predmet zmluvy, jeho cena, obe zmluvné strany so svojimi údajmi, ako aj všetky práva a povinnosti vyplývajúce z kúpnej zmluvy.
Podľa Občianskeho zákonníka, zmluva, ktorej predmetom je prevod vlastníckeho práva k nehnuteľnosti (môže ísť o kúpnu zmluvu, darovaciu zmluvu, zámennú zmluvu, dohodu o vyporiadaní podielového spoluvlastníctva, dohodu o vyporiadaní bezpodielového spoluvlastníctva manželov), musí mať vždy písomnú formu, a to v zmysle ustanovenia § 46 ods. Účastníkmi kúpnej zmluvy sú predávajúci a kupujúci. V prípade, ak je nehnuteľnosť v spoluvlastníctve viacerých osôb, vystupujú všetci na jednej strane ako účastníci zmluvy (napr.
Medzi podstatné náležitosti kúpnej zmluvy patria:
Označenie zmluvných strán: Treba uviesť, kto je predávajúci a kto kupujúci. Na oboch stranách môže vystupovať aj viac osôb. Predávajúcim alebo kupujúcim môže byť fyzická osoba aj právnická osoba. Ak ide o fyzickú osobu, uvedie sa meno, priezvisko, rodné priezvisko, dátum narodenia, rodné číslo a miesto trvalého pobytu. Ak ide o právnickú osobu, je potrebné uviesť názov, sídlo a identifikačné číslo (IČO). Ak je byt v podielovom spoluvlastníctve viacerých osôb, je potrebné uviesť tiež podiely jednotlivých spoluvlastníkov zlomkom.
Prečítajte si tiež: Podmienky kúpnej zmluvy bytu
Označenie predmetu kúpy: Predmet kúpy (v tomto prípade byt) je potrebné v zmluve riadne identifikovať tak, aby nebol zameniteľný s iným predmetom). To znamená, že v zmluve musí byť uvedené katastrálne územie (odporúčame uviesť tiež obec a okres) a tiež:
Záväzok predávajúceho odovzdať kupujúcemu predmetný byt do vlastníctva
Záväzok kupujúceho prevziať od predávajúceho predmetný byt a zaplatiť mu zaň dohodnutú kúpnu cenu
Vyhlásenie kupujúceho o pristúpení k zmluve o výkone správy bytového domu alebo k zmluve o spoločenstve vlastníkov Podľa toho, či správu bytového domu vykonáva spoločenstvo vlastníkov bytov alebo správca, kupujúci pristúpi buď k zmluve o spoločenstve vlastníkov bytov alebo k zmluve o výkone správy. Prílohou kúpnej zmluvy musí byť aj potvrdenie správcu alebo predsedu spoločenstva vlastníkov bytov, že vlastník bytu (predávajúci) nemá nedoplatky na úhradách za plnenia spojené s užívaním bytu v dome a na tvorbe fondu prevádzky, údržby a opráv. To neplatí, ak ide o prvý predaj bytu developerom.
Zmluvné strany si v kúpnej zmluve na byt môžu tiež dohodnúť:
Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty kúpnej zmluvy s doživotným užívaním
Pri pozemku z uvedenia parcelného čísla, druhu pozemku a jeho výmery (napr. parc. č. Pri stavbe z uvedenia súpisného čísla a parcelného čísla pozemku, na ktorom stavba stojí (napr. dom s. č. postavený na parc. č.
Kúpna cena je vecou dohody zmluvných strán. Jedinou podmienkou je, aby nebola v rozpore s dobrými mravmi. Je všeobecne známe, že trhová cena sa od úradnej ceny určovanej vyhláškou č. 465/1991 Zb. o cenách stavieb, pozemkov, trvalých porastov, úhradách za zriadenie práva osobného užívania pozemkov a náhradách za dočasné užívanie pozemkov značne odlišuje. Dojednaná kúpna cena môže byť nižšia alebo vyššia ako úradná hodnota nehnuteľnosti, avšak všetky poplatky a daň z prevodu nehnuteľnosti sa budú rátať z tej vyššej hodnoty (t. Spôsob zaplatenia kúpnej ceny je taktiež ponechaný na dohode zmluvných strán. Pri predaji nehnuteľnosti si však treba uvedomiť, že vlastnícke právo sa nadobúda až vkladom do katastra nehnuteľností.
Technický stav nehnuteľností je zvyčajne podrobne popísaný a ohodnotený v znaleckom posudku. Je však vhodné, ak zmluvné strany spoločne technický stav odsúhlasia, prípadne do zmluvy uvedú tie nedostatky, s ktorými kupujúci nehnuteľnosť preberá. Taktiež odporúčame preskúmať časť C listu vlastníctva, kde sa zapisujú ťarchy viaznuce na nehnuteľnosti, napr. vecné bremená, záložné práva a pod.
Ako už bolo uvedené vyššie, vlastnícke právo k nehnuteľnosti sa nadobúda až vkladom do katastra nehnuteľností. Aby bola právna istota medzi účastníkmi zabezpečená aj po podpise kúpnej zmluvy, katastrálny úrad po doručení návrhu na vklad vlastníckeho práva vyznačí do predmetného listu vlastníctva tzv. plombu. Plomby sa do listu vlastníctva zapisujú v poradí, v akom boli návrhy doručené katastrálnemu úradu. Podľa zákona po podpise kúpnej zmluvy ktorákoľvek zmluvná strana má oprávnenie podať návrh na vklad vlastníckeho práva. V praxi tento návrh podáva na príslušný katastrálny odbor spravidla kupujúci. Pre úplnosť a odstránenie nedorozumení je vhodné do zmluvy doplniť aj ustanovenie týkajúce sa nákladov súvisiacich s osvedčením podpisov a samotným katastrálnym konaním. Podľa zákona náklady spojené s prevodom vlastníctva bytu znáša predávajúci. Predávajúci však môže požadovať od kupujúceho náhradu preukázateľne zaplatených správnych poplatkov a odmenu notára za osvedčenie podpisu. Vlastnícke právo k predmetu kúpy prechádza na kupujúceho právoplatným povolením vkladu vlastníckeho práva kupujúceho k predmetu kúpy do katastra nehnuteľností.
Účastníci kúpnej zmluvy sú kupujúci a predávajúci, to znamená, že z pohľadu daní z príjmov na jednej strane u predávajúceho ide o príjem a na druhej strane u kupujúceho o výdavok. Pokiaľ ide o daňovú oblasť, sú odlišnosti pri zdanení fyzických a právnických osôb z pohľadu vlastníckych vzťahov k predmetným nehnuteľnostiam. Pritom právne predaj a prevod vlastníckych vzťahov nehnuteľností sa riadi podľa Občianskeho zákonníka nezávisle, či ide o podnikateľské subjekty alebo nepodnikateľov. Príjem z predaja nehnuteľností u fyzickej osoby je predmetom dane z príjmov podľa zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov. Predmetom dane z príjmov fyzických osôb nie sú nehnuteľností získané dedením, darovaním alebo vydaním v zmysle zákonov o zmiernení následkov niektorých majetkových krívd a rehabilitácií v znení neskorších predpisov, napríklad zákony č. 403/1990 Zb., č. 119/1990 Zb., č. 87/1991 Zb., č. 229/1991 Zb., č. 319/1991 Zb., č.
Prečítajte si tiež: Vzor kúpnej zmluvy pre dve osoby
Podľa uzatvorenej kúpnej zmluvy podnikateľ Ján Čierny nadobudol v roku 2002 dom s pozemkom o výmere 321 m2 na parcele č. 123 s LV č. 4321. Kúpna cena domu bola 3 000 000 Sk a pozemku 1 000 000 Sk. Pán J. Čierny sa rozhodol, že na podnikanie použije len dve miestnosti, ktorých výmera predstavuje 1/3 celkovej zastavanej plochy domu. Z pohľadu dane z príjmov si môže Ján Čierny uplatňovať ako daňové výdavky v roku 2002 rovnomerné alebo zrýchlené odpisy zo vstupnej ceny 1 000 000 Sk, čo predstavuje 1/3 z 3 000 000 Sk. Keďže podľa § 27 ods. 1 písm. a) zákona o daniach z príjmov pozemky sú vylúčené z odpisovania, hodnota pozemku nebude vstupovať do daňových výdavkov počas podnikania. Ak sa takýto subjekt rozhodne nehnuteľnosť predať počas svojho podnikania, potom príjem z predaja si zahrnie do príjmov podľa § 7 ods. 3 písm. a) pomernou časťou a za časť využívanú na osobné účely do § 10. Zostatková cena uplatnená v zmysle § 24 ods. 2 písm. Odpis 32 000 Sk bude daňovým výdavkom podľa § 24 ods. 2 písm. a) súvisiacim s príjmami z podnikateľskej činnosti premietnutý vo výdavkoch v rokoch 2002 a 2003, čím postupne ovplyvní základ dane z podnikania (§ 7).
Ide o variant B zmluvy, kedy dochádza k predaju nehnuteľnosti nepoužívanej na podnikanie ani v súvislosti s podnikaním ani s inou samostatne zárobkovou činnosťou ani s prenájmom. Konkrétne podľa príkladu zmluvy uzatvorenej medzi predávajúcim Milanom Zeleným a kupujúcou Annou Červenou bude základom dane dohodnutá kúpna cena znížená o výdavky podľa § 10 ods. j. od roku 2000 až do času predaja. Výdavkom môžu byť aj iné výdavky spojené s odpredajom veci. Výdavkom nemôže byť časť výdavkov pomerne k jej využívaniu na osobné účely.
Predpokladáme, že dom bol na parcele č. 123 využívaný len na osobné účely. Po dedičskom konaní bol opravený a ďalej odpredaný 10. 1. Zmluva o kúpe nehnuteľností bola podpísaná 10. 1. 2002 a vtedy bola aj splatná (článok II. zmluvy). Kupujúci zaplatil sumu 4 000 000 Sk a táto suma je zdaniteľným príjmom pána Zeleného v zdaňovacom období roku 2002. Pri podaní daňového priznania uvedie v § 10 ods. 1 písm. d) v časti príjmov sumu 4 000 000 Sk. Oslobodenie podľa § 4 ods. 1 písm. a), resp. 5 písm. a)] zvýšená podľa § 10 ods. 1 písm. e) napríklad o hodnotu opráv 150 000 Sk, hodnotu zavedenia plynového kúrenia 120 000 Sk a materiálu na maľovanie v sume 45 000 Sk - vykonané svojpomocne. Výdavky zdokladované a vyplatené dodávateľom prác (na hodnotu vlastnej práce sa neprihliada podľa § 10 ods. Výdavkom môže byť aj zaplatená daň z prevodu a prechodu nehnuteľností, ktorá v tomto prípade bude vypočítaná nasledovne:Základom dane z prevodu nehnuteľností bude suma 4 000 000 Sk, lebo táto daň sa platí najmenej z ceny určenej znaleckým posudkom v čase zápisu práv do katastra nehnuteľností. Predpokladajme, že za posudok bolo zaplatené 10 000 Sk. Ak ide o osoby neznáme - zaradené do III. skupiny, potom sadzba dane bude progresívna podľa § 15 novelizovaného zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov účinného od 1. 4. 2002 za predpokladu, že daňová povinnosť vznikla až po 1. 4. 2002. To znamená, že zápis práv nového vlastníka v katastri nehnuteľností bol až po 1. 90 000 Sk + 6 % z rozdielu 3 990 000 - 2 000 000 = = 209 400 Sk. Uvedená suma, ak bude zaplatená do termínu na podanie daňového priznania na dani z príjmov za rok 2002, bude znižovať základ dane z príjmov fyzických osôb za rok 2002. Pani Anna Červená ako nový nadobúdateľ nehnuteľností na základe kúpnej zmluvy bude mať zaplatenú hodnotu 4 000 000 Sk ako potencionálny výdavok v prípade ďalšieho predaja nehnuteľností, ak časový test pre účely oslobodenia od dane podľa § 4 ods.
Pri predaji nehnuteľnosti môže ísť aj o podielové spoluvlastníctvo. Iný prípad bude bezpodielové spoluvlastníctvo manželov. Ak dôjde k uzatvoreniu kúpnej zmluvy na nehnuteľnosť, kde je spoluvlastníctvo manželov (bezpodielové), potom sa príjem nedelí na manželov, ale sa zdaňuje u jedného z nich celý. Vyplýva to z § 5 ods. 6 zákona o daniach z príjmov. Je na dobrej vôli manželov, ktorý z nich podá daňové priznanie na príjmy z predaja spoločného majetku.
Predmetom dane z príjmov právnickej osoby sú podľa § 18 ods. l príjmy (výnosy) okrem iných aj z nakladania s majetkom z titulu jeho predaja. Medzi majetok patrí aj nehnuteľnosť, ktorá sa využíva na podnikateľskú činnosť. U právnických osôb, ktoré nie sú založené ani zriadené na podnikanie, je rovnako príjem z predaja majetku predmetom dane z príjmov. Oslobodené od dane sú príjmy pri predaji majetku, ktorý sa využíval na výkon hlavnej činnosti, pričom platí limit celkom 300 000 Sk za zdaňovacie obdobie vrátane zisku z predaja majetku. Ak sa z predaja dosiahol príjem nad uvedený limit, zdaní sa len suma nad uvedenú hranicu - § 19 ods. l písm. c). Výdavky priradené k oslobodeným príjmom sa určia pomerom oslobodených príjmov k príjmom podliehajúcim zdaneniu.
Ide o variant A zmluvy, kedy ide o obchodný majetok a obidve zmluvné strany ho využívajú na podnikanie. Firma ALE, s. r. o., z predaja svojich nehnuteľností (domu a pozemku na parcele č. Výdavkom (nákladom) predávajúcej firmy ALE, s. r. o., bude zostatková cena podľa § 24 ods. 2 písm. b). V tomto prípade nie je známe, kedy spoločnosť ALE, s. r. o., obstarala dom aj s pozemkom, ani v akej cene, aby s mohla vyčísliť konkrétne zostatková cena. Zmluva sa zaoberá len hodnotou predaja nehnuteľností. Predpokladajme, že dom na parcele č. 123 firma ALE, s. r. o., nadobudla v roku 2000 kúpou v cene 3 000 000 Sk a pozemok v cene 1 000 000 Sk. Po troch rokoch užívania nehnuteľností sa odpredávajú podľa kúpnej zmluvy - variant A, za rovnakú cenu, za akú sa obstarali. Predmetom zdanenia bude príjem spoločnosti s. r. o. Daňovým výdavkom bude obstarávacia cena pozemku (predpokladáme, že je rovnaká ako príjem z jeho ďalšieho predaja). Za dom bude zostatková cena po uplatnení odpisov za tri roky užívania (tretí rok len polovičný odpis). Ďalej výdavkom môže byť aj zaplatená daň z prevodu a prechodu nehnuteľností. Zostatková cena v zmysle § 29 ods. 2 sa mohla uplatniť ako daňový výdavok len do výšky príjmov z predaja nehnuteľností do 31. 12. 2001. Od 1. januára 2002 už neplatí takéto limitovanie pri predaji majetku a v prípade predaja nehnuteľností sa zahrnie zostatková cena do daňových výdavkov v plnej výške pri jeho vyradení. Výnimkou sú pozemky, kde obmedzenie „do výšky príjmu z predaja“ platí aj naďalej, takže podľa § 24 ods. 1 písm. e) z titulu predaja pozemku nemôže vzniknúť strata.
Pán Ján Čierny zaplatí v januári 2002 sumu 4 000 000 Sk na základe kúpnej zmluvy firme ALE, s. r. o. Táto suma nebude ovplyvňovať základ dane z príjmov fyzickej osoby v roku 2002 v plnej výške, ale prejaví sa ako daňový výdavok len vo výške odpisov z domu. Pozemok, pretože sa podľa § 27 ods. 1 písm. a) neodpisuje, bude vedený len evidenčne v účtovníctve na inventárnej karte majetku v obstarávacej cene 1 000 000 Sk. Hodnota domu sa prejaví v daňových výdavkoch podľa § 24 ods. 2 písm. a) buď rovnomerne alebo zrýchlene (vlastník domu Ján Čierny si môže zvoliť metódu odpisovania, ktorú bude už ďalej dodržiavať).
Dávame do pozornosti vo všeobecnosti pri predaji nehnuteľnosti umiestnenej na území Slovenskej republiky osobou so sídlom v zahraničí, čiže ide o predávajúceho nerezidenta Slovenskej republiky, že príjem z predaja sa považuje za príjem zo zdroja na území Slovenskej republiky podľa § 22 ods. 1 písm. d) bod 11 ZDP. Preto, ak by firma ALE, s. r. o., bola rezidentom iného štátu, príjmy z predaja takéhoto domu a pozemku by boli zdanené podaním daňového priznania v našom štáte, ak zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia neustanovuje inak. Platby plynúce jej z predaja by sa museli zabezpečiť podľa § 53, ak daň nerezidenta nebude zabezpečená platením preddavkov.
Predávajúci uskutoční zdaniteľné plnenie v zmysle ustanovenia § 2 ods. 1 písm. c) zákona č. 289/1995 Z. z. V prípade, ak je predávajúcim fyzická osoba - podnikateľ, nemusí v každom prípade dôjsť k uskutočneniu zdaniteľného plnenia pri prevode nehnuteľnosti (budovy). V takom prípade je potrebné skúmať splnenie podmienky, či ide o plnenie v rámci podnikania alebo v rámci činnosti, ktorá súvisí s podnikaním. Ak by fyzická osoba uskutočnila predaj budovy, ktorú nemá zaradenú v majetku určenom na podnikanie (budovu - napr. V prípade prevodu nehnuteľnosti je to dňom nadobudnutia vlastníctva, t. j. V danom prípade je dohodnutá kúpna cena 4 mil. Sk, pričom cena budovy je 3 mil. V prípade bezodplatného prevodu bude základom dane obvyklá cena bez dane (vyplýva to z § 7 ods.
Oslobodenie od dane všeobecne znamená, že platiteľ pri uskutočnení zdaniteľného plnenia neuplatní daň na výstupe. Zákon o DPH pozná dva druhy oslobodenia. zákaz odpočtu vyplýva z § 20 ods. 4), resp. mu vznikne nárok len na pomernú časť odpočtu, ak okrem oslobodených zdaniteľných plnení uskutoční i také, ktoré sú zaťažené daňou (§ 21 ods. Konkrétne podmienky oslobodenia vyplývajú z ustanovenia § 35 zákona o DPH. Uvedená podmienka č. 2 súvisí s možnosťou prenajímateľa nehnuteľnosti (alebo jej časti) rozhodnúť sa, že prenájom bude zdaňovať. Všeobecne platí, že prenájom nehnuteľnosti, alebo jej časti je oslobodený od dane (§ 35 ods. 3 citovaného zákona), okrem: prenájmu pozemku na parkovanie pre motorové vozidlá, prenájmu trvale inštalov…
Kúpa a predaj nehnuteľnosti sú nevyhnutne spojené s uzatvorením kúpno-predajnej zmluvy. Náležitosti týkajúce sa uzatvorenia kúpnej zmluvy upravuje Občiansky zákonník. Podľa Občianskeho zákonníka musí mať zmluva o prevode vlastníckeho práva k nehnuteľností písomnú formu a všetky podpisy na nej musia byť osvedčené. Podpisom zmluvy sú zmluvné strany viazané, vlastnícke právo však prechádza na majiteľa až odo dňa rozhodnutia príslušnej správy katastra o povolení vkladu do katastra nehnuteľností. Ak Vám v kúpnej zmluve chýbajú povinné náležitosti, príslušná správa katastra môže vklad prerušiť alebo i zamietnuť. Ak sa chystáte predať alebo kúpiť byt, ponúkame Vám vzor pre uľahčenie práce pri vytváraní kúpno-predajnej zmluvy, ktorá je pre Vás veľmi dôležitým dokumentom. Poznámka: Obsah tohto dokumentu je vzorom právneho dohovoru medzi predávajúcim a kupujúcim, preto pre bližšiu špecifikáciu je potrebné, aby ste sa poradili s právnikom alebo notárom.
Podstatnými náležitosťami kúpnej zmluvy na byt sú:
Okrem podstatných náležitostí je dobré, aby kúpna zmluva na byt obsahovala aj:
uzatvorená v súlade s § 588 a nasl. zákona č. 40/1964 Zb. Občianskeho zákonníka v znení neskorších predpisov, medzi nasledovnými zmluvnými stranami:
Zmluva musí obsahovať presné označenie Zmluvných strán. Ak ide o fyzickú osobu: meno, priezvisko, rodné priezvisko, dátum narodenia, rodné číslo a miesto trvalého pobytu, ak ide o právnickú osobu, názov, sídlo a identifikačné číslo, ak ho má pridelené, prípadne iné identifikačné údaje.
Zmluva musí obsahovať presné označenie Zmluvných strán. Ak ide o fyzickú osobu: meno, priezvisko, rodné priezvisko, dátum narodenia, rodné číslo a miesto trvalého pobytu, ak ide o právnickú osobu, názov, sídlo a identifikačné číslo, ak ho má pridelené, prípadne iné identifikačné údaje.
(predávajúci a kupujúci spolu ďalej aj ako „zmluvné strany“)
#