Nárok na vrátenie dane z preplatku ročného zúčtovania dane

Vrátenie preplatku na dani z príjmov je pomerne jednoduchý proces, pokiaľ je daňové priznanie podané správne a včas. Výsledkom daňového priznania k dani z príjmov nemusí byť len suma, ktorú musíte odviesť štátu. Existujú prípady, kedy si môžete nárokovať vrátenie daní. Nie je to však automatické, treba dodržať určené kroky.

Čo je daňový preplatok?

Daňový preplatok je suma platby, ktorá prevyšuje splatnú daň. Daňový preplatok je definovaný v § 2 písm. d) daňového poriadku. Inými slovami, ide o situáciu, kedy daňovník zaplatil na dani viac, než bol povinný.

Kedy môžete požiadať o vrátenie daňového preplatku?

Pri podaní daňového priznania k dani z príjmov za rok 2024 vám môže vzniknúť preplatok. A to vtedy, keď ste počas roka zaplatili vyššie preddavky na daň, ako bola zistená daňová povinnosť v daňovom priznaní.

V praxi sa daňový preplatok najčastejšie týka týchto skupín daňovníkov:

• dôchodcovia,
• študenti,
• osoby, ktoré časť roka nemali zamestnanie,
• osoby na materskej dovolenke,
• osoby, ktoré si uplatnili rôzne nezdaniteľné časti a daňové bonusy.

Navyše, fyzickým osobám môže vzniknúť preplatok nielen na dani z príjmov, ale aj na daňovom bonuse na zaplatené úroky a daňovom bonuse na vyživované dieťa.

Prečítajte si tiež: Doplnkové dôchodkové sporenie a SZČO

Ako požiadať o vrátenie daňového preplatku?

Nárok na vrátenie preplatku na dani nie je automatický. Podať daňové priznanie k dani z príjmov nestačí. O daňový preplatok musíte požiadať priamo v daňovom priznaní a vyplniť potrebné údaje. Žiadosť o vrátenie preplatku na dani môžete nájsť na konci formulára daňového priznania.

Dodržte tento jednoduchý postup, ktorý sa skladá z troch krokov:

1. Podajte daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2024 v jednej zo stanovených lehôt.

2. V daňovom priznaní požiadajte o vrátenie preplatku na dani:

   • Fyzická osoba, typ A - oddiel XI. Žiadosť o vyplatenie daňového bonusu, o vrátenie daňového preplatku alebo vyplatenie zamestnaneckej prémie.
   • Fyzická osoba, typ B - oddiel XIV. Žiadosť o vrátenie daňového preplatku alebo o vyplatenie daňového bonusu.
   • Právnická osoba - časť IX. Žiadosť o vrátenie daňového preplatku.

3. V príslušnej časti daňového priznania správne vyznačte krížikom, o vyplatenie ktorej sumy žiadate.

   Prečítajte si tiež: Zárobok a predčasný dôchodok

Spôsob vrátenia daňového preplatku

Ak vaše ročné zúčtovanie dane vykonáva zamestnávateľ, daňový preplatok vám ako zamestnancovi vyplatí práve on. Ak si daňové priznanie podávate sami, preplatok vám vráti daňový úrad.

Fyzické osoby majú na výber tri možnosti, akým spôsobom dostať daňový preplatok: na účet, na účet v zahraničí (ktorého daňovník nie je majiteľom) a poštovou poukážkou (do výšky 15 000 eur vrátane). Číslo účtu uveďte vo formáte IBAN.

Právnické osoby majú dve možnosti, a to poštovou poukážkou (takisto do výšky 15 000 eur vrátane) alebo na účet.

Lehoty na vrátenie preplatku na dani z príjmov

Daňový úrad musí vyplatiť vzniknutý preplatok najneskôr do 40 dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov. V roku 2025 platí, že ak ste podali daňové priznanie v štandardnom termíne do 31. marca, daňový preplatok vám vrátia do 10. mája 2025. Nezáleží tak na presnom termíne, kedy ste podali daňové priznanie, ale na lehote na jeho podanie. Ak ste si túto lehotu predĺžili, posunie sa aj lehota na vyplatenie daňového preplatku v roku 2025. Preplatok dostanete vždy do 40 dní od konca lehoty, v ktorej ste podali daňové priznanie.

Konkrétne termíny vyplatenia vyzerajú takto:

Prečítajte si tiež: SZČO a invalidný dôchodok: Čo potrebujete vedieť

• máj 2025 (podanie do 31. marca),
• jún 2025 (podanie do 2. mája),
• júl 2025 (podanie do 31. mája),
• august 2025 (podanie do 30. júna),
• september 2025 (podanie od 31. júla),
• október 2025 (podanie 31. augusta),
• november 2025 (podanie do 2. októbra).

Pri dani z príjmov a dani z motorových vozidiel za príslušné zdaňovacie obdobie sa preplatok vracia najskôr po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania, najneskôr do 40 dní od jeho vzniku. Za aktuálne zdaňovacie obdobie (termín na podanie daňového priznania do 31.3.2025), bude preplatok vrátený do piatku 9.5.2025.

Príklad z praxe

Zamestnanec podal daňové priznanie už v januári 2025 a požiadal o vrátenie daní. Napriek tomuto skorému termínu sa 40-dňová lehota na vrátenie daňového preplatku začína až 31. marca. Daňovník dostane preplatok do 10. mája 2025.

Použitie daňového preplatku na úhradu iných záväzkov

Ak daňový subjekt má voči správcovi dane daňový nedoplatok, úrok alebo jeho časť sa použije na jeho úhradu.

Ak nemožno daňový preplatok použiť, správca dane na žiadosť daňového subjektu daňový preplatok preúčtuje na daňovú pohľadávku alebo nesplatný preddavok na daň alebo ho vráti v lehote do 30 dní od doručenia žiadosti o jeho vrátenie, ak je väčší ako 5 eur.

Príklad z praxe

Spoločnosť s ručením obmedzeným si podľa daňového priznania nárokuje preplatok vo výške 550 eur. Daňový úrad však eviduje, že s. r. o. má daňový nedoplatok na dani z príjmov, ktorý vznikol ešte za predošlé zdaňovacie obdobie, a to vo výške 250 eur. To znamená, že nevráti celú sumu preplatku, ale iba jej časť.

Úrok z daňového preplatku pri oneskorenom vrátení

Ak správca dane vráti daňový preplatok po lehote 30 dní, resp. 40 dní, je povinný v lehote do 15 dní od vrátenia daňového preplatku rozhodnúť o priznaní úroku zo sumy daňového preplatku, ak jeho výška presiahne sumu 5 eur.

Pri výpočte úroku sa použije trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky platnej v posledný deň lehoty, v ktorej mala byť suma daňového preplatku podľa tohto zákona vrátená; ak trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky nedosiahne 10%, pri výpočte úroku sa namiesto trojnásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky použije ročná úroková sadzba 10%. Úrok sa priznáva za každý deň omeškania. Správca dane tento úrok zaplatí do 15 dní od doručenia rozhodnutia o priznaní úroku.

Ročné zúčtovanie dane zamestnávateľom

Ročné zúčtovanie a výpočet dane za rok 2024 za vás vykoná zamestnávateľ a to najneskôr do 31. Ak ste zamestnávateľa požiadali o vykonanie ročného zúčtovania za rok 2024 a jeho výsledkom bol preplatok na dani, je zamestnávateľ povinný vrátiť tento preplatok najneskôr vo vyúčtovaní mzdy za apríl, t.j. do konca mája 2025.

Ak je úhrnná suma preddavkov na daň a dane zrazená všetkým zamestnancom nižšia ako úhrnná suma preplatku na dani všetkých zamestnancov, zamestnávateľ pri výplate, pripísaní alebo poukázaní mzdy zamestnancovi k dobru vyplatí zamestnancovi preplatok na dani z ročného zúčtovania zo svojich prostriedkov a požiada správcu dane o vrátenie takto vyplateného preplatku podaním žiadosti správcovi dane, ktorý použije postup podľa § 40 ods.

Povinnosti zamestnávateľa pri ročnom zúčtovaní

Ak vznikne z ročného zúčtovania preddavkov preplatok na dani, zamestnávateľ je povinný vyplatiť zamestnancovi tento preplatok bez žiadosti najneskôr pri zúčtovaní mzdy za apríl 2016. Ak musel zaplatiť zamestnancom dodatočne uplatnený daňový bonus z vlastných prostriedkov, požiada o vrátenie dlžnej sumy v rámci mesačného prehľadu za tretí mesiac príslušného štvrťroka. Ďalšou možnosťou je požiadať o vrátenie predmetnej sumy.

O vrátený rozdiel z ročného zúčtovania preddavkov zníži zamestnávateľ odvod zrazených bežných preddavkov na daň najneskôr do konca roka 2019 alebo ak musel z vlastných prostriedkov zaplatiť zamestnancom dodatočne uplatňovaný daňový bonus na vyživované deti, daňový bonus na zaplatené úroky a zamestnaneckú prémiu, požiada o vrátenie dlžnej sumy na tlačive mesačného prehľadu po skončení kalendárneho štvrťroka za príslušné mesiace tohto štvrťroka. Správca dane mu do 15 pracovných dní žiadané prostriedky vráti (§ 35 ods. 7 ZDP). Ďalšou možnosťou je požiadať o vrátenie predmetnej sumy podľa § 40 ods. 8 ZDP.

Čo ak zamestnávateľ zabudol vrátiť preplatok?

Zodpovednosť vykonať ročné zúčtovanie na žiadosť zamestnanca a vrátiť mu preplatok na dani zostáva na zamestnávateľovi, aj keď zamestnávateľ nevrátil preplatok v zákonom stanovenom termíne., t. j. v aprílovej výplate. Tzn., že vyplatíte zamestnancovi vypočítaný preplatok na dani vo výplate za máj 2026 a o vrátenú sumu znížite odvod preddavkov na daň.

Ak v zdaňovacom období 2026 už nevypláca zamestnávateľ zdaniteľné príjmy (zamestnávateľ nemá možnosť znížiť odvod preddavkov o preplatky z ročného zúčtovania), má povinnosť vyplatiť zamestnancovi preplatok na dani z ročného zúčtovania za rok 2025 zo svojich prostriedkov. Po vyplatení preplatku požiada správcu dane o vrátenie takto vyplateného preplatku podaním osobitnej žiadosti (listom; pri elektronickej komunikácii cez elektronický formulár - Podanie pre FS - Správa daní). Prílohu tvorí tlačivo ročného zúčtovania za rok 2025 zamestnanca, ktorému vyplatí preplatok z vlastných prostriedkov a podklady súvisiace s ročným zúčtovaním - žiadosť, doklady k bonusu a pod. Správca dane použije postup podľa § 40 ods.

Kto môže požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane?

Svojho zamestnávateľa môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2024, zamestnanec:

• ktorý v danom roku poberal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti, t.j. zo zamestnania alebo z dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru,
• ktorý poberal v danom roku len príjmy, ktoré plynuli zo zdrojov na území Slovenskej republiky,
• ktorý poberal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou,
• zamestnanec, ktorý nie je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov,
• ktorý nie je povinný zvýšiť svoj základ dane pri porušení podmienok starobného dôchodkového sporenia a doplnkového dôchodkového sporenia, ak si uplatnil odpočet nezdaniteľnej časti základu dane súvisiacej s niektorým z týchto dôchodkových sporení.

Čo musí zamestnanec splniť pre vykonanie ročného zúčtovania zamestnávateľom?

Povinnosťou zamestnanca je dodržať termín na podanie žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane v stanovenom termíne a predložiť zamestnávateľovi príslušné doklady, ktoré sú potrebné pre vykonanie ročného zúčtovania dane. Pokiaľ by zamestnanec nestihol podať do 17.02.2025 žiadosť o ročné zúčtovanie dane alebo by nepredložil zamestnávateľovi všetky doklady potrebné k zúčtovaniu, tak zamestnávateľ ročné zúčtovanie zamestnancovi nevykoná a zamestnanec má povinnosť podať daňové priznanie typu A v termíne do 31. marca 2025.

Čo si môže zamestnanec uplatniť v ročnom zúčtovaní?

V ročnom zúčtovaní aj daňovom priznaní si môže zamestnanec uplatniť niektoré nezdaniteľné časti základu dane resp. daňových zvýhodnení, ako napríklad:

• nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka,
• nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela,
• nezdaniteľnú časť základu dane na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS),
• daňový bonus na dieťa/deti,
• daňový bonus na zaplatené úroky z úveru na bývanie,
• zamestnaneckú prémiu.

Aké doklady treba doložiť?

V prípade, ak si chce zamestnanec uplatniť niektoré z vyššie uvedených daňových zvýhodnení, má povinnosť doložiť k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane aj príslušné doklady, napr. rodný list dieťaťa, sobášny list, potvrdenie o návšteve školy, právoplatné rozhodnutie o dieťati zvereného do starostlivosti, potvrdenie z banky o výške zaplatených úrokov z úveru na bývanie, potvrdenie o vlastnom príjme manželky, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrenie, potvrdenie o zaplatení príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie a pod.

Čo ak mal zamestnanec viacerých zamestnávateľov v roku 2024?

Ak mal zamestnanec v roku 2024 viacerých zamestnávateľov, má možnosť výberu zamestnávateľa, ktorý ročné zúčtovanie dane spracuje. V minulosti totiž platilo, že zamestnanec mohol o ročné zúčtovanie dane požiadať len toho zamestnávateľa, u ktorého si ako posledného uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane.

Zamestnanec, ktorý mal viacerých zamestnávateľov, bude potrebovať doložiť k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania potvrdenia o zdaniteľnej mzde za rok 2024 od všetkých zamestnávateľov. O vydanie potvrdenia je potrebné požiadať svojich zamestnávateľov najneskôr do 05.02.2025, pričom títo zamestnávatelia sú povinní vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch do 10.02.2025.

Čo ak zamestnanec už odišiel od zamestnávateľa?

O ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2024 môže požiadať aj bývalý zamestnanec svojho bývalého zamestnávateľa, ktorý mu v zdaňovacom období 2024 vyplácal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti a to najneskôr do 17.02.2025. Ak o vykonanie ročného zúčtovania zamestnanec nepožiada, zamestnávateľ je povinný vydať Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2024 do 10. marca 2025 resp. do 10. februára 2025, ak zamestnanec do 05. februára 2025 požiada zamestnávateľa o vydanie potvrdenia. Ak zamestnanec poberala aj príjmy z úradu práce (dávku v nezamestnanosti), tieto príjmy sú zo zákona o dani z príjmov od dane oslobodené a neuvádzajú sa do ročného zúčtovania.

Vykoná ročné zúčtovanie za rok 2024 nový zamestnávateľ zamestnanca u ktorého sa zamestnal po 31.12.2024?

V prípade, ak k 1. januára 2025 a neskôr zamestnanec zmenil zamestnávateľa, tak nového zamestnávateľa nie je možné požiadať o vykonanie ročného zúčtovania, nakoľko zamestnancovi v roku 2024 nevyplácal žiadne zdaniteľné príjmy. V uvedenom prípade zamestnanec môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania dane ktoréhokoľvek zamestnávateľa, ktorý v roku 2024 vyplácal zdaniteľné príjmy.

Do kedy musí zamestnávateľovi vystaviť zamestnávateľ potvrdenie o vykonaní ročného zúčtovania dane?

Zamestnávateľ, ktorý obdržal žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania, má povinnosť spracovať ročné zúčtovanie do 31. marca 2025 a do 30. apríla 2025 doručiť zamestnancovi potvrdenie o vykonaní ročného zúčtovania dane. V prípade ak zamestnanec v žiadosti požiadal o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane pre darovanie 2% resp. 3% neziskovej organizácii, zamestnávateľ toto potvrdenie doručí svojmu zamestnancovi najneskôr do 15. apríla 2025.

Aký môže byť výsledok ročného zúčtovania?

Ročným zúčtovaním dane zamestnávateľ porovnáva preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré boli zrazené zamestnancovi zo mzdy za rok 2024 s výslednou daňou vypočítanou v ročnom zúčtovaní dane. Výsledkom môže byť - preplatok, nedoplatok alebo 0-vý preplatok(nedoplatok) na dani z príjmov zo závislej činnosti.

Preplatok na dani z príjmov vzniká, keď uhradené preddavky na daň boli vyššie ako je vypočítaná daň z príjmov. Pri nedoplatku bola úhrada preddavkov nižšia ako bola vypočítaná daň.

Zamestnancovi vyšiel preplatok, kedy mu bude preplatok vyplatený?

Preplatok na dani z príjmov v ročnom zúčtovaní dane za rok 2024 vráti zamestnávateľ svojmu zamestnancovi po vykonaní ročného zúčtovania dane, najneskôr však pri zúčtovaní mzdy za apríl roku 2025. Okrem preplatku na dani v tejto lehote vyplatí zamestnávateľ zamestnancovi aj zamestnaneckú prémiu, daňový bonus na dieťa/deti alebo daňový bonus na zaplatené úroky do výšky nároku. O tento vrátený rozdiel z ročného zúčtovania dane následne zamestnávateľ zníži odvod preddavkov na daň správcovi dane, a to v lehote najneskôr do konca roka 2025, alebo správcu dane požiada o vrátenie preplatku na dani, ak bude úhrnná suma preddavkov na daň zrazená všetkým zamestnancom nižšia ako úhrnná suma preplatkov z ročného zúčtovania všetkých zamestnancov.

tags: #nárok #na #vrátenie #dane #z #preplatku