Nárok na daňový bonus pri opatrovaní manžela/manželky: Podmienky a praktické príklady

Úvod

Článok sa zameriava na problematiku uplatnenia daňového bonusu na manžela/manželku v kontexte slovenského daňového systému. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad podmienok, ktoré musia byť splnené, aby si daňovník mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na svojho manžela/manželku, so zameraním na situácie, kedy manžel/manželka poberá opatrovateľský príspevok.

Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku: Základné podmienky

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku, ak splní stanovené podmienky. Medzi tieto podmienky patrí, že manžel/manželka žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a jeho/jej vlastný príjem nepresiahne určitú sumu. Pre rok 2020 bola táto suma stanovená na 4 035,84 €.

Podmienky pre uplatnenie NČZD

Okrem príjmovej hranice musí byť splnená aspoň jedna z nasledujúcich podmienok:

• Starostlivosť o dieťa do 3 rokov, resp. 6 rokov (ak ide o dieťa s trvalo nepriaznivým zdravotným stavom).
• Poberanie príspevku na opatrovanie podľa zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia.
• Evidencia ako uchádzač o zamestnanie.
• Považovanie za občana so zdravotným postihnutím.
• Považovanie za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Ak sú podmienky splnené len časť roka, nezdaniteľná časť sa uplatňuje pomernou časťou (1/12 za každý mesiac, na začiatku ktorého boli podmienky splnené).

Opatrovateľský príspevok: Kľúčový faktor pri posudzovaní nároku

Peňažný príspevok na opatrovanie je určený osobám, ktoré osobne opatrujú osobu s ŤZP, ktorá je odkázaná na pomoc inej osoby a táto odkázanosť dosiahla stupeň IV alebo V. Stupeň odkázanosti sa určuje na základe počtu základných životných potrieb, ktoré fyzická osoba nie je schopná samostatne uspokojovať.

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Kto má nárok na opatrovateľský príspevok?

Oprávnenou osobou na peňažný príspevok je osoba, ktorá opatruje osobu s ŤZP a je ňou: manžel, manželka, rodič, náhradný rodič, súdom ustanovený opatrovník, dieťa, starý rodič, vnuk, vnučka, súrodenec, nevesta (aj ovdovená žena po synovi svokry alebo svokra), zať (aj ovdovený muž po dcére svokry alebo svokra), svokor, svokra, švagor, švagriná, neter, synovec fyzickej osoby s ŤZP alebo býva s fyzickou osobou s ŤZP.

Oprávnená osoba musí byť plnoletá, spôsobilá na právne úkony, fyzicky a psychicky schopná vykonávať opatrovanie a musí mať súhlas osoby s ŤZP na jej opatrovanie. Dôležité je, že opatrovaná osoba môže počas dňa navštevovať zariadenie dennej pobytovej sociálnej služby alebo školské zariadenie a môže jej byť poskytovaná aj opatrovateľská služba od obce v rozsahu najviac 40 hodín mesačne. Poberanie peňažného príspevku na opatrovanie je nezlučiteľné s poberaním príspevku na osobnú asistenciu a s poskytovaním týždennej alebo celoročnej pobytovej sociálnej služby.

Opatrovateľ môže popri opatrovaní študovať alebo byť zamestnaný, jeho mesačný príjem však nesmie byť vyšší ako 2,5 násobok životného minima.

Výška opatrovateľského príspevku

Výška opatrovateľského príspevku sa líši podľa toho, či opatrovateľ opatruje jednu alebo viacero osôb s ŤZP. Základná výška peňažného príspevku je od 1. 7. 2025 mesačne:

• 663,50 € pri opatrovaní jednej osoby s ŤZP
• 882,50 € pri opatrovaní dvoch alebo viacerých osôb s ŤZP.

Vlastný príjem manželky/manžela: Čo sa započítava?

Pre posúdenie nároku na nezdaniteľnú časť základu dane je kľúčové správne určiť, čo sa považuje za vlastný príjem manželky/manžela. Do vlastného príjmu sa započítava akýkoľvek príjem, ktorý manželka/manžel v zdaňovacom období dosiahla, okrem taxatívne vymenovaných príjmov, ktoré sa do vlastného príjmu nezahŕňajú.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

Príjmy, ktoré sa započítavajú do vlastného príjmu

• Príjmy zo závislej činnosti (§ 5 Zákona o dani z príjmov)
• Príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 Zákona o dani z príjmov)
• Príjmy z prenájmu (§ 6 ods. 3 Zákona o dani z príjmov)
• Príjmy z kapitálového majetku (§ 7 Zákona o dani z príjmov)
• Ostatné príjmy (§ 8 Zákona o dani z príjmov)
• Nemocenské dávky (napr. materské)
• Dôchodkové dávky (napr. starobný dôchodok, invalidný dôchodok)
• Peňažný príspevok na opatrovanie

Príjmy, ktoré sa nezapočítavajú do vlastného príjmu

• Zamestnanecká prémia
• Daňový bonus
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
• Štátne sociálne dávky (napr. príspevok pri narodení dieťaťa, prídavok na dieťa, rodičovský príspevok)
• Štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie
• Výživné
• Príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z. o príspevku športovému reprezentantovi a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z.)

Dôležité je zdôrazniť, že materské, tehotenské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, daňový bonus na zaplatené úroky, príspevok na rekreáciu a pod. sa do vlastného príjmu manželky/manžela započítavajú.

Opatrovateľský príspevok ako príjem: Dôležité upozornenie

Opatrovateľský príspevok sa považuje za príjem manželky/manžela pre účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane. To znamená, že ak manželka/manžel poberá opatrovateľský príspevok, táto suma sa zahrnie do jej/jeho celkového ročného príjmu pri posudzovaní nároku na nezdaniteľnú časť základu dane.

Praktické príklady

Príklad 1: Daňovník si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, ktorá poberala opatrovateľský príspevok vo výške 663,50 € mesačne počas celého roka 2025. Okrem toho nemala žiadne iné príjmy. Celkový ročný príjem manželky z opatrovateľského príspevku je 7 962 € (663,50 € x 12). Ak suma 7 962 € nepresiahne 19,2-násobok životného minima platného k 1. januáru 2025, daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku.

Príklad 2: Zamestnanec dosiahol za rok 2019 základ dane 10000 eur. Je to menej ako 36256,38 eura, preto bude mať nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v nekrátenej výške. Jeho manželka bola v roku 2019 zamestnaná prvé dva mesiace a jej hrubý príjem v zamestnaní bol spolu 1000 eur. Za tieto dva mesiace zaplatila poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne 130 eur. Od marca do októbra poberala materské, spolu 2000 eur. Do vlastného príjmu manželky sa započítava príjem v zamestnaní (1000 eur) a materské (2000 eur). Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava.

Dôležité upozornenia pre daňové priznanie

• Riadok 31 a 32 daňového priznania: Uvádza sa výška príjmu manželky/manžela a údaje o manželke/manželovi, na ktorú/ktorého si daňovník uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane. Uvádza sa tu tiež počet mesiacov, v ktorých bola splnená podmienka možnosti uplatnenia nezdaniteľnej časti.
• NČZD na manželku / manžela je možné uplatniť iba od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti, a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo z ich úhrnu - t. j. z tzv. aktívnych príjmov.
• Výška vlastného príjmu manželky sa nepreukazuje, zamestnanec nie je povinný predložiť zamestnávateľovi doklady preukazujúce výšku vlastných príjmov manželky.
• Na tento účel sa do vlastného príjmu manželky započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov podľa § 2 písm. c) zákona, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane.

Prečítajte si tiež: Výpočet dávky v nezamestnanosti

tags: #nárok #na #daňový #bonus #opatrovanie #manžela