Maximálny vymeriavací základ pre dôchodkové poistenie na Slovensku

Článok sa zameriava na problematiku maximálneho vymeriavacieho základu pre dôchodkové poistenie na Slovensku. Vysvetľuje, čo vymeriavací základ je, ako sa určuje jeho maximálna výška a aké zmeny v tejto oblasti nastanú v roku 2025. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad pre zamestnancov, zamestnávateľov, SZČO a dobrovoľne poistené osoby.

Čo je vymeriavací základ?

Vymeriavací základ je základ, z ktorého sa vypočítava poistné na sociálne poistenie. Pre zamestnanca je to v zásade príjem plynúci zo zárobkovej činnosti, ktorá vyplýva z právneho vzťahu zakladajúceho právo na príjem zo závislej činnosti. To zahŕňa pravidelné, nepravidelné alebo jednorazové príjmy, ktoré sa vyplácajú, poukazujú alebo pripisujú k dobru daňovníkovi od platiteľa týchto príjmov v súvislosti s výkonom závislej činnosti. Do vymeriavacieho základu sa započítava aj príjem vyplatený zamestnancovi po skončení právneho vzťahu.

Vymeriavací základ zamestnávateľa je totožný s vymeriavacím základom jeho zamestnanca. Ak poistenec vykonáva viacero činností ako zamestnanec, poradie povinnosti platiť poistné sa určuje podľa výšky vymeriavacieho základu, od najvyššieho po najnižší.

Príjmy, ktoré vstupujú a nevstupujú do vymeriavacieho základu

Do vymeriavacieho základu vstupujú napríklad:

• Príjmy zo závislej činnosti podľa §5 ods. 1 písm. a) až h) a ods. 2 a 3 Zákona o dani z príjmu.
• % ceny motorového vozidla zamestnávateľa, poskytnutého na používanie na služobné a súkromné účely vypočítané podľa §5 ods. 3 písm.
• Podiel na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva.

Naopak, do vymeriavacieho základu nevstupujú:

Prečítajte si tiež: Gastrolístky – čo by ste mali vedieť

• Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené podľa zákona č.
• Príjmom, ktorý nie je predmetom dane je napr. cestovná náhrada, nepeňažné plnenie vo výške hodnoty poskytovaných osobných ochranných pracovných prostriedkov, hodnota poskytovaných rekondičných pobytov, rehabilitačných pobytov a iné podľa §5 ods. 5 z. č.
• Príjmom, ktorý je oslobodený od dane je napr. náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti, podiel na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva, poistné zamestnávateľa, hodnota stravy poskytovanej zamestnávateľom zamestnancovi, daňový bonus, zamestnanecká prémia a iné podľa §5 ods. 7 a §9 z. č.

Maximálny vymeriavací základ - súčasnosť a zmeny od roku 2025

Vymeriavací základ zamestnávateľa na platenie poistného na úrazové poistenie nie je obmedzený najvyššou výškou. Všeobecný vymeriavací základ stanoví každoročne opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny.

Súčasná právna úprava

Maximálny mesačný vymeriavací základ na účely povinného sociálneho poistenia (nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie, rezervný fond solidarity) je aktuálne najviac vo výške 7-násobku jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na povinné sociálne poistenie. V roku 2024 je to suma 9 128 eur.

Zmena od 1. januára 2025

Od 1. januára 2025 nadobúda účinnosť novela zákona o sociálnom poistení, ktorá zvyšuje maximálny mesačný vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie zo súčasného 7-násobku na 11-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu spred dvoch rokov. To znamená, že maximálny mesačný vymeriavací základ sa od 1. januára 2025 zvyšuje na 15 730 eur (11-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za rok 2023, t. j. 11 x 1 430 €).

Suma maximálneho mesačného vymeriavacieho základu sa určuje k 1. januáru príslušného kalendárneho roka a platí do 31. decembra príslušného kalendárneho roka.

Dopad zmeny na rôzne skupiny poistencov

Zvýšenie maximálneho vymeriavacieho základu sa dotkne širokej skupiny poistencov, vrátane samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO), zamestnancov, zamestnávateľov a dobrovoľne poistených osôb (DPO).

Prečítajte si tiež: Ako ovplyvňuje maximálny denný vymeriavací základ vašu podporu v nezamestnanosti?

Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO)

Pre SZČO, ktoré platia poistné z maximálneho vymeriavacieho základu, sa výška odvodov v roku 2025 zvýši o 2 188,56 eura mesačne. Kým v roku 2024 pri vymeriavacom základe 9 128 eur predstavovali mesačné odvody 3 025,93 eura, v roku 2025 pri novom základe 15 730 eur vzrastú na 5 214,49 eura.

Minimálne poistné pre povinne poistenú SZČO od 1. januára 2025 bude predstavovať 237,02 eura. Maximálne poistné pre povinne poistenú SZČO bude vo výške 5 214,49 eura.

Zamestnanci

Pri súčasnom vymeriavacom základe (9 128 eur) platia zamestnanci poistné vo výške 858,03 eura mesačne. Po novom, od 1. januára 2025, sa táto suma zvýši na 1 478,62 eura, čo je nárast o 620,59 eura.

Zamestnávatelia

Pre zamestnávateľov, ktorí platia poistné za svojich zamestnancov na základe rovnakého vymeriavacieho základu, sa zvyšuje výška povinných mesačných odvodov z 2 227,23 eura na 3 838,11 eura, čo znamená nárast o 1 610,88 eura. Dôležité je pripomenúť, že vymeriavací základ zamestnávateľa pre úrazové poistenie nie je obmedzený maximálnou výškou.

Dobrovoľne poistené osoby (DPO)

Ak si DPO zvolí maximálny vymeriavací základ, ich mesačné odvody sa zvýšia z 3 208,49 eura na 5 529,09 eura, čo predstavuje nárast o 2 320,60 eura. Minimálne poistné pre DPO, ktorá je dobrovoľne poistená dôchodkovo, nemocensky a v nezamestnanosti, bude od 1.

Prečítajte si tiež: Posudková komisia: Maximálny príspevok

Vplyv na minimálnu mzdu a iné dávky

Podľa zákona o minimálnej mzde, minimálna mzda na rok 2025 tak bude určená v súlade s § 8 zákona č. 663/2007 Z. z. MZDA R. Minimálne mzdové nároky pre rok 2025 sa určujú ako sumy pre rok 2020 navýšené o 236 € - o sumu, o ktorú sa v roku 2025 oproti roku 2020 navýšila minimálna mzda (816 € - 580 € = 236 €).

Maximálny možný denný vymeriavací základ pre výpočet náhrady príjmu pri PN je 94,0273 €. Pre toho, kto sa chystá na materskú v roku 2025, platí, že maximálne materské získa z vymeriavacieho základu, resp.

Praktické príklady

Príklad 1: Zamestnanec s vysokým príjmom

Zamestnanec má priznanú mesačnú mzdu 5000 €. V mesiaci jún 2014 zamestnávateľ poskytol zamestnancovi na jeho žiadosť 2 dni neplateného voľna. Zamestnanec bol v mesiaci 4 pracovné dni práceneschopný. V tomto prípade sa maximálny vymeriavací základ upraví podľa počtu dní, za ktoré sa platí poistné.

Príklad 2: SZČO s povinnosťou platiť odvody

Hranica príjmu za rok 2024 pre vznik povinnosti SZČO platiť od 1.7.2025 odvody do Sociálnej poisťovne je 8 580 €. Povinný odvod do Sociálnej poisťovne platí vo výške 33,15 % z vymeriavacieho základu vypočítaného na základe údajov z podaného daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Minimálny mesačný vymeriavací základ pre platenie sociálneho poistenia v roku 2025 je stanovený vo výške 715 € a maximálny vymeriavací základ na účely sociálneho poistenia je pre rok 2024 stanovený vo výške 15 730 €.

Minimálny vymeriavací základ

Minimálny vymeriavací základ pre zamestnanca už s účinnosťou od 1. januára 2010 neexistuje. Minimálny vymeriavací základ za obdobie od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 je určený pre povinne poistenú samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) a dobrovoľne poistenú osobu vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na sociálne poistenie, t. j. 715,00 eur.

tags: #maximálny #vymeriavací #základ #dôchodkové #poistenie