Medzinárodná Zmluva Nemecko – Slovensko: Dopravné Prostriedky a Dohody

Úvod

Slovensko a Nemecko udržiavajú rozsiahle a strategicky dôležité bilaterálne vzťahy, ktoré sa prejavujú v rôznych oblastiach, vrátane obchodu, dopravy a kultúry. Tieto vzťahy sú formalizované prostredníctvom medzinárodných zmlúv a dohôd, ktoré upravujú spoluprácu v týchto oblastiach. Tento článok sa zameriava na prehľad týchto dohôd, s osobitným dôrazom na dopravné prostriedky a súvisiace aspekty.

Daň z pridanej hodnoty (DPH) pri cezhraničnom obchode

Jednou z kľúčových oblastí, kde sa medzinárodné zmluvy a dohody dotýkajú obchodu medzi Nemeckom a Slovenskom, je oblasť DPH. Zákon o DPH upravuje rôzne druhy zdaniteľných obchodov, ktoré vykonávajú zdaniteľné osoby.

Dodanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu

Dodanie tovaru zo Slovenska do Nemecka, alebo naopak, je vždy spojené s prepravou tovaru. Miesto dodania tovaru sa určuje podľa § 13 ods. 1 písm. a) zákona o DPH. Ak je dodanie tovaru spojené s odoslaním alebo prepravou tovaru, miestom dodania je miesto, kde sa tovar nachádza v čase, keď sa odoslanie alebo preprava tovaru osobe, ktorej má byť tovar dodaný, začína uskutočňovať.

Dodanie tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený zo Slovenska do Nemecka predávajúcim alebo nadobúdateľom tovaru alebo inou osobou na ich účet, osobe identifikovanej pre DPH v Nemecku, ktorá oznámila svoje identifikačné číslo pre daň pridelené v Nemecku svojmu dodávateľovi, je oslobodené od dane (§ 43 ods. 1 zákona o DPH).

Príklad: Slovenský platiteľ dane dodal tovar nemeckej spoločnosti, ktorá si objednala tovar pod identifikačným číslom pre DPH prideleným v Nemecku. Platiteľ dane zabezpečil prepravu tovaru u slovenského dopravcu, preprava tovaru bola uskutočnená na Slovensku, z Bratislavy do Košíc. V tomto prípade slovenský platiteľ DPH vyhotoví faktúru bez slovenskej DPH a dodanie tovaru do Nemecka uvedie do daňového priznania a do súhrnného výkazu.

Prečítajte si tiež: Budúcnosť medzinárodnej zdravotníckej spolupráce

Dodanie nového dopravného prostriedku

Oslobodené od dane je dodanie nového dopravného prostriedku, ktorý je odoslaný alebo prepravený zo Slovenska do Nemecka kupujúcemu predávajúcim alebo kupujúcim alebo na ich účet (§ 43 ods. 4 zákona o DPH). Pri dodaní nového dopravného prostriedku, ktorý sa odosiela alebo prepravuje zo Slovenska do Nemecka, nie je podstatné, v akom postavení je kupujúci, či je podnikateľom alebo osobou identifikovanou pre DPH v Nemecku, resp. či je občanom. Dodanie nového dopravného prostriedku zo Slovenska do Nemecka je vždy oslobodené od dane.

Definíciu nového dopravného prostriedku upravuje § 11 ods. 12 zákona o DPH.

Premiestnenie tovaru

Premiestnenie tovaru zdaniteľnej osoby zo Slovenska do Nemecka na účely jej podnikania v Nemecku je oslobodené od dane (§ 8 ods. 4 zákona o DPH) za podmienky, ak by dodanie tohto tovaru pre inú osobu bolo oslobodené od dane (§ 43 ods. 1 zákona o DPH). Premiestnenie tovaru do Nemecka znamená, že tovar je fyzicky prepravený do Nemecka bez zmeny vlastníctva tovaru a toto premiestnenie sa považuje za dodanie tovaru za protihodnotu.

Premiestnenie tovaru zdaniteľnej osoby do Nemecka na účely jej podnikania je oslobodené od dane vtedy, ak je zdaniteľná osoba registrovaná pre DPH na Slovensku a rovnako je identifikovaná pre DPH v Nemecku, do ktorého tovar premiestňuje. V Nemecku, do ktorého platiteľ dane premiestňuje tovar oslobodený od dane, je povinný zdaniť nadobudnutie tovaru, keďže je v tomto členskom štáte osobou povinnou platiť daň z nadobudnutia tovaru. Premiestnenie tovaru je platiteľ dane povinný uvádzať do daňového priznania (riadok 13 a 14 daňového priznania) a aj do súhrnného výkazu.

Príklad: Slovenský platiteľ dane premiestnil tovar do svojej organizačnej zložky v Nemecku, ktorý vyrobil na Slovensku s tým, že predaj tohto tovaru bude realizovať organizačná zložka v Nemecku, ktorá je registrovaná pre DPH v Nemecku. Premiestnenie tovaru slovenským platiteľom dane do Nemecka sa považuje za dodanie tovaru za protihodnotu a je oslobodené od dane. Slovenský platiteľ dane je povinný vyhotoviť faktúru o premiestnení tovaru do Nemecka. Organizačná zložka v Nemecku nadobudnutie tovaru zdaní nemeckou sadzbou dane z pridanej hodnoty.

Prečítajte si tiež: Medzinárodné jednotky

Výnimky z dodania tovaru za protihodnotu

Zákon o DPH v § 8 ods. 4 písm. a) až i) vylučuje z dodania tovaru za protihodnotu prípady premiestnenia tovaru zo Slovenska do Nemecka, kedy platiteľ dane nevykazuje premiestnenie tovaru v daňovom priznaní a ani v súhrnnom výkaze a nie je povinný vyhotoviť faktúru o premiestnení tovaru. Ide napríklad o premiestnenie tovaru na účel jeho inštalácie alebo montáže, na účel spracovania, na dočasné použitie alebo na účel dodania v režime call-off stock.

Príklad: Slovenský platiteľ dane prepravil do Nemecka výrobnú linku, ktorú dodal nemeckému platiteľovi dane spolu s jej inštaláciou a montážou. Premiestnenie výrobnej linky do Nemecka nie je považované za dodanie tovaru za protihodnotu. Pri dodaní tovaru s montážou alebo inštaláciou, je miesto dodania v tom členskom štáte, kde je tovar inštalovaný alebo zmontovaný (§ 13 ods. 1 písm. b) zákona o DPH), t.j. v Nemecku a daňová povinnosť vzniká v Nemecku. Slovenský platiteľ dane nemusí vyhotoviť faktúru z premiestnenia výrobnej linky do Nemecka a neuvádza premiestnenie v daňovom priznaní a ani v súhrnnom výkaze.

Preukazovanie oslobodenia od dane

Ak platiteľ dodá tovar zo Slovenska do Nemecka oslobodený od dane podľa § 43 ods. 1 až 4 zákona o DPH, je povinný preukázať splnenie podmienok oslobodenia od dane kópiou faktúry, dokladom o fyzickej preprave tovaru do Nemecka v závislosti od toho, kto vykonáva prepravu alebo odoslanie tovaru do Nemecka (§ 43 ods. 5 písm. b) a c) zákona o DPH) a ďalej inými dokladmi, ako napríklad zmluvou o dodaní tovaru, dodacím listom, dokladom o prijatí platby za tovar, dokladom o platbe za prepravu tovaru.

Osobitné prípady oslobodenia od dane

Podľa § 43 ods. 6 zákona o DPH, platiteľ dane môže oslobodiť od dane dodanie tovaru pre určité medzinárodné organizácie.

Príklad: Platiteľ dane dodal tovar pre Európsku centrálnu banku. Európska centrálna banka je medzinárodnou organizáciou so sídlom v Nemecku a je oslobodená od platby priamych a nepriamych daní. Európska centrálna banka odovzdala platiteľovi dane potvrdenie vydané príslušným štátnym orgánom Nemecka. Platiteľ dane dodanie tovaru pre Európsku centrálnu banku oslobodí od dane podľa § 43 ods. 6 písm. c) zákona o DPH.

Prečítajte si tiež: Definícia medzinárodnej zdravotnej starostlivosti

Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu

Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu je upravené v § 11 zákona o DPH. Miestom nadobudnutia tovaru z iného členského štátu je miesto, kde sa tovar nachádza v čase skončenia jeho odoslania alebo prepravy k nadobúdateľovi (§ 17 ods. 1 zákona o DPH).

Príklad: Slovenský platiteľ dane nakúpil tovar od českého podnikateľa identifikovaného pre DPH v Českej republike. Tovar bol prepravený dodávateľom z Českej republiky na Slovensko. Miesto nadobudnutia tovaru je Slovensko. Český platiteľ dane fakturuje dodávku tovaru bez českej DPH a slovenský platiteľ zdaní nadobudnutie tovaru z Českej republiky sadzbou DPH platnou v Slovenskej republike a uvedie do daňového priznania v riadku 5 a 6 pri zníženej sadzbe dane a v riadku 7 a 8 pri základnej sadzbe dane.

Preprava tovaru a DPH

Služby prepravy tovaru sú nevyhnutnou súčasťou tovarových obchodov, ktoré čoraz v širšej miere prekračujú hranice SR. Pre uplatnenie správneho režimu pri preprave tovaru je nevyhnutné vedieť, kde sa nachádza predmet zdanenia, t. j. miesto dodania služby prepravy tovaru.

Miesto dodania služby prepravy tovaru

Pre určenia miesta dodania služby všeobecne (teda akejkoľvek služby) platí zásada, že sa najprv zistíme, či danú službu možno zaradiť do § 16 (ods. 2 až 12 zákona o DPH). Ak nie, bude uplatnené jedno z dvoch základných pravidiel podľa § 15 (ods. 1 a 2 zákona o DPH).

• pri preprave tovaru pre zdaniteľnú osobu - miesto dodania je miesto, kde má príjemca služby sídlo (miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava) - § 15 ods. 1 ZDPH. V tomto prípade nie je podstatné, o akú prepravu ide - či je to preprava v rámci územia SR, alebo preprava medzi členskými štátmi, resp. preprava tovaru súvisiaca s vývozom alebo dovozom tovaru.
• medzi členskými štátmi EÚ pre inú ako zdaniteľnú osobu - miestom dodania je miesto, kde sa preprava tovaru začína - § 16 ods. 5 ZDPH.
• pri inej preprave tovaru ako medzi členskými štátmi pre inú ako zdaniteľnú osobu - miestom dodania je miesto, kde sa preprava tovaru vykonáva - § 16 ods. 6 ZDPH.

Osoba povinná platiť daň

Po zistení miesta dodania je pre účel zdanenia potrebné určiť osobu, ktorá daň správcovi dane odvedie. Takouto osobou nemusí byť vždy dodávateľ - napr. poskytovateľ prepravy, ale môže to byť aj odberateľ (subjekt, pre ktorý sa preprava vykonáva). Dôležitou informáciou, ktorú musí dodávateľ poznať, je informácia o daňovom postavení jeho odberateľa, t. j. či je registrovaný pre DPH a tiež v ktorom členskom štáte.

Dohoda o vystúpení Spojeného kráľovstva z EÚ a nový systém vstup/výstup (EES)

V kontexte medzinárodných dohôd je dôležité spomenúť aj Dohodu o vystúpení Spojeného kráľovstva Veľkej Británie a Severného Írska z Európskej únie a z Európskeho spoločenstva pre atómovú energiu. Táto dohoda má vplyv na pohyb osôb a tovaru medzi EÚ a Spojeným kráľovstvom.

Okrem toho, Európska únia zavádza nový systém vstup/výstup (EES), ktorý bude elektronicky zaznamenávať čas a miesto vstupu a výstupu štátnych príslušníkov tretích krajín, ktorým bol povolený vstup na krátkodobý pobyt na území členských štátov. EES bude vypočítavať dĺžku ich oprávneného pobytu. Slovenská republika bude spúšťať systém EES postupne.

Bilaterálna spolupráca Slovenska a Nemecka

Slovensko má záujem pokračovať v otvorenom dialógu a dlhodobo úzkej spolupráci s Nemeckom. Bilaterálna spolupráca je strategicky dôležitá a prispieva k posilneniu vzájomných vzťahov aj v európskom kontexte.

Praktické informácie pre cestovanie medzi Slovenskom a Nemeckom

Veľvyslanectvo Slovenskej republiky v Berlíne upozorňuje na narastajúci výskyt nelegálneho obchodu s ojazdenými motorovými vozidlami v Nemecku. V Nemecku platia dočasné hraničné kontroly na hraniciach s Rakúskom, Švajčiarskom, Českom, Poľskom, Francúzskom, Luxemburskom, Holandskom, Belgickom a Dánskom.

Pre cestovanie medzi Slovenskom a Nemeckom je dôležité mať platný cestovný doklad (pas alebo občiansky preukaz). Pri pobytoch, ktoré prekročia 3 mesiace (90 dní), je potrebné prihlásiť sa podľa miesta pobytu na príslušnom nemeckom prihlasovacom úrade (Meldeamt, Bürgeramt, Rathaus).

V Nemecku sú rozšírené stacionárne aj mobilné radary a je zakázané používať akékoľvek zariadenia alebo aplikácie, ktoré upozorňujú na meranie rýchlosti. V niektorých nemeckých mestách je pre vstup do vybraných mestských zón povinná emisná plaketa - Umweltplakette.

Kultúrna spolupráca

Veľvyslanectvo Slovenskej republiky v Berlíne a Slovenský inštitút v Berlíne sa aktívne zapájajú do kultúrnych podujatí v Nemecku, ako napríklad Berlínskych rozprávkových dní a festivalu Mesiac fotografie.

tags: #medzinárodná #zmluva #Nemecko #Slovensko #dopravné #prostriedky