Minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie živnostníka: Komplexný prehľad

Medzi základné povinnosti živnostníkov patrí platba zdravotného a sociálneho poistenia, ktorou SZČO prispievajú do sociálneho a zdravotného systému. Výška sociálnych a zdravotných odvodov živnostníka alebo inej SZČO závisí od dosiahnutého ročného vymeriavacieho základu za predchádzajúci rok, resp. dva roky. Viete ale, ako sa vlastne preddavky na poistné počítajú a aké majú minimá? Tento článok poskytuje komplexný prehľad o minimálnom vymeriavacom základe pre zdravotné poistenie živnostníka, s dôrazom na zmeny a dopady v roku 2026, ako aj na aktuálne informácie pre rok 2025.

Povinnosti SZČO voči Sociálnej a zdravotnej poisťovni

Živnostník platí odvody do zdravotnej poisťovne a Sociálnej poisťovne. Odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne sú u SZČO splatné vždy do 8. dňa v mesiaci za ktoré sa odvody uhrádzajú. Napríklad odvody za január je potrebné uhradiť najneskôr do 8. februára.

Vznik povinnosti platenia odvodov

Okamihom založenia živnosti vám vzniká povinnosť platby povinných preddavkov na zdravotné poistenie. Povinné sociálne poistenie vám od založenia živnosti nevzniká (môžete sa naň ale prihlásiť dobrovoľne), ale môže vám vzniknúť po prvom roku podnikania po prekročení určitej hranice príjmov (pre príjmy za rok 2025 je touto hranicou suma 9 144 eur, kedy vám vznikne povinné sociálne poistenie v roku 2026). Na začiatku podnikania sa neplatia odvody do Sociálnej poisťovne. Ak vaše príjmy za tento rok nedosiahnu túto sumu, v roku 2026 nebudete platiť sociálne odvody.

Hranica príjmov pre vznik povinnosti platiť sociálne odvody

Hranica príjmov, pri ktorej vzniká povinnosť platiť sociálne odvody, predstavuje pre rok 2025 sumu 9144 eur, v roku 2024 išlo o sumu 8 580 eur. Ak živnostník prekročí zákonom stanovenú ročnú hranicu príjmov, vzniká mu povinnosť platiť sociálne poistenie od 1. júla, príp. od 1. októbra (v závislosti od lehoty na podanie daňového priznania).

Výpočet vymeriavacieho základu

Váš vymeriavací základ sa odvíja od základu dane z príjmov, resp. zisku, t. j. rozdielu príjmov a výdavkov uvedených v poslednom daňovom priznaní. Na účely výpočtu vymeriavacieho základu sa potom tento základ dane z príjmov ešte zvýši o zaplatené zdravotné poistenie a sociálne poistenie. Hodnotu upraveného (navýšeného) základu dane z príjmov, resp. zisku, vydelíte počtom mesiacov, počas ktorých ste podnikali.

Prečítajte si tiež: Komplexný prehľad o zvýšení minimálneho dôchodku

Ročný vymeriavací základ

Ročný vymeriavací základ (RVZ) živnostníka sa vypočíta ako podiel základu dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutý vykonávaním podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné, upraveného o príjmy a výdavky, ktoré sa nezahrňujú do vymeriavacieho základu a koeficientu 1,486.

Minimálny vymeriavací základ

Minimálny vymeriavací základ je zákonom stanovený vo výške 50 % z priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Znamená to, že minimálny vymeriavací základ pre platenie odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne pre rok 2025 sa vypočíta ako 50 % z priemernej mesačnej mzdy za rok 2023. Výška minimálneho vymeriavacieho základu pre platenie sociálnych a zdravotných odvodov v roku 2025 je 715 eur (50 % z 1 430 eur). Ak sa vzorec nezmení, pre rok 2026 by mal platiť minimálny vymeriavací základ v sume 762 eur (50 % z 1 524 eur).

Výška priemernej mesačnej mzdy

Výška priemernej mesačnej mzdy za rok 2022 narástla na úroveň 1 304 € (v porovnaní s rokom 2021, kedy dosahovala výšku 1 211 €, sa zvýšila o 93 €). Štatistický úrad SR určil priemernú mzdu za rok 2024 na 1 524 eur. Základom pre výpočet je polovica tejto sumy, teda 762 eur.

Maximálny vymeriavací základ

Maximálny vymeriavací základ, ktorý platí iba pri sociálnom poistení (pri zdravotných odvodoch bol pre živnostníkov zrušený), predstavuje hranicu mesačného zárobku živnostníka na platenie poistného a počíta sa ako 7-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Maximálny vymeriavací základ živnostníka pre rok 2025 na účely sociálneho poistenia bude 11-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR spred dvoch rokov, teda 11 x 1 430 €, t. j. 15 730 €.

Zdravotné poistenie

Zdravotné odvody zabezpečujú príspevok na zdravotnú starostlivosť, teda na lekárov, hospitalizácie, lieky a pod., cez systém verejného zdravotného poistenia. Oproti sociálnym odvodom sú zdravotné odvody špecifické v tom, že sa počas roka platia ako preddavky. Následne po skončení roka podliehajú ročnému zúčtovaniu, na základe ktorého sa vypočíta skutočné poistné a porovná sa so zaplatenými preddavkami. Výsledkom môže byť nedoplatok, ale aj preplatok alebo je stav vyrovnaný.

Prečítajte si tiež: Dopady návrhu SNS na minimálny dôchodok

Výška preddavkov na zdravotné poistenie

Suma minimálneho mesačného preddavku do zdravotnej poisťovne sa vypočíta ako 15 % zo sumy 715 eur. V prípade osoby so zdravotným postihnutím ide o 7,5 %. Minimálne odvody (preddavky) do zdravotnej poisťovne pre osobu bez zdravotného postihnutia sú v roku 2025 vo výške 107,25 eur.

Ročné zúčtovanie preddavkov na zdravotnom poistení

Po skončení kalendárneho roka vykoná každému živnostníkovi jeho príslušná zdravotná poisťovňa tzv. ročné zúčtovanie preddavkov na zdravotnom poistení. Ak by pani Anna chcela predísť vysokému nedoplatku z ročného zúčtovania za rok 2024, môže kontaktovať svoju zdravotnú poisťovňu a dohodnúť sa na platení vyššej sumy mesačného preddavku na zdravotné poistenie.

Zvýšenie sadzby poistného od 1.1.2024

Od 1.1.2024 prináša novela zákona o zdravotnom poistení zvýšenie sadzby poistného, ktorá bude platná v prechodnom období od 1.1.2024 do 31.12.2027. Zvýšenie sadzby poistného je výsledkom schválenia zákona, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií, tzv. konsolidačný balíček. Platba zdravotného poistenia vo výške 15 %, resp. 7,5 % sa tak od 1.1.2024 zvyšuje na 16 %, resp. 8 %.

Sociálne poistenie

Sociálne odvody u živnostníkov pokrývajú nemocenské, invalidné a starobné poistenie, teda slúžia na zabezpečenie dávok napríklad v prípade choroby, starostlivosti o dieťa, invalidity či na dôchodku. Sociálne odvody upravuje zákon č. 461/2003 Z. z.

Výška sociálnych odvodov

Minimálne mesačné sociálne odvody SZČO sa vypočítajú sadzbou 33,15 % z minimálneho vymeriavacieho základu.

Prečítajte si tiež: 3. Pilier a Príspevky Zamestnávateľa

Povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne

Povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne vzniká živnostníkovi po podaní prvého daňového priznania, resp. od 1. júla kalendárneho roka (prípadne od 1. októbra, ak mal živnostník predĺženú lehotu na podanie daňového priznania). Povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne sa posudzuje po podaní daňového priznania.

Zmeny v odvodoch od roku 2026

Schválené konsolidačné opatrenia spôsobia u živnostníkov významné zmeny od roku 2026. Od 1. januára 2026 vstúpia do platnosti nové pravidlá pre výpočet minimálnych odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Mesačné povinné odvody pre SZČO narastú až o 80,76 eur. V praxi to znamená, že namiesto 344,27 eur v roku 2025 zaplatia podnikatelia od januára 2026 425,03 eur mesačne.

Konsolidačné opatrenia a ich dopad

Konsolidačné opatrenia prinesú od roku 2026 ďalšie zvýšenie odvodov pre samostatne zárobkovo činné osoby. Zvýšenie odvodov je súčasťou tretieho konsolidačného balíčka, ktorý vláda schválila v septembri 2025.

Zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu

Minimálny vymeriavací základ sa od roku 2026 zvýši zo súčasných 50 % na 60 % z priemernej mzdy spred dvoch rokov. Dôsledkom toho dôjde k nárastu z 50 % na 60 %.

Zmeny v zdravotnom poistení od roku 2026

Pre rok 2026 sa mení sadzba poistného, ktorá sa mení z 15 % na 16 %. V prípade osoby so zdravotným postihnutím, sadzba poistného je polovičná, teda 8 %. Toto zvýšenie sadzby by malo platiť pre roky 2026 a 2027. Minimálny preddavok na zdravotné poistenie pre rok 2026 je vo výške 121,92 eur, resp. 60,96 eur (16 % resp. 8 % zo 762 eur).

Skrátenie odvodových prázdnin

Najväčšou zmenou pre nových podnikateľov bude skrátenie tzv. odvodových prázdnin pri sociálnom poistení - namiesto doterajších dvanásť mesiacov bude len päť mesiacov. Povinnosť platiť odvody vznikne už od prvého dňa šiesteho mesiaca podnikania.

Príklady dopadov zmien od roku 2026

• SZČO, ktorá začala vykonávať svoju činnosť v roku 2025: Ak SZČO začala vykonávať svoju činnosť v roku 2025, bude platiť 60,96 eur a sociálne odvody od 1. dňa 6. mesiaca podnikania.
• SZČO, ktorá začala vykonávať svoju činnosť v roku 2026 a nemá súbeh napr. so zamestnaním: Takáto SZČO uhradí zdravotné odvody od 1. dňa podnikania a sociálne odvody od 1. dňa 6. mesiaca podnikania.
• SZČO, ktorá začala vykonávať svoju činnosť v roku 2026 a má súbeh napr. so zamestnaním: Takáto SZČO neuhrádza zdravotné odvody, nakoľko je poistená štátom alebo zamestnávateľom v zmysle zákona o zdravotnom poistení, avšak takáto SZČO bude uhrádzať sociálne odvody od 1. dňa 6. mesiaca podnikania.
• Dôchodca (SZČO), ktorý dosiahol za rok 2025 príjmy nepresahujúce hranicu 9 144 eur: Takýto dôchodca platí odvody od 1.7.2026 v sume 131,34 eur.

Platenie odvodov a dôležité termíny

Splatnosť odvodov do Sociálnej aj príslušnej zdravotnej poisťovne, v ktorej je SZČO poistená, je do 8. dňa po skončení kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac. Každá platba do zdravotnej alebo Sociálnej poisťovne musí byť správne identifikovaná, aby ju poisťovňa vedela správne priradiť ku odosielateľovi a ku správnemu obdobiu. Musí teda obsahovať predpísaný variabilný a špecifický symbol.

Variabilný a špecifický symbol

Variabilný symbol v Sociálnej poisťovne predstavuje číslo pridelené živnostníkovi pri jeho registrácii v poisťovni a v zdravotnej poisťovni predstavuje spravidla rodné číslo živnostníka. Špecifický symbol je označenie konkrétneho kalendárneho mesiaca a roka, za ktoré sa platí poistné (napr. za január 2024 sa uvedie ŠS 012024).

Dôsledky oneskorenej platby

Ak sa oneskoríte s platením odvodov o pár dní, zvyčajne vám nič nehrozí. Ak uhrádzate poistné s oneskorením, Sociálna poisťovňa predpíše penále vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý deň omeškania odo dňa splatnosti poistného do dňa, keď bola dlžná suma poukázaná na účet Sociálnej poisťovne, zaplatená v hotovosti alebo do dňa začatia kontroly. Dôsledky neplatenia odvodov v zdravotnej poisťovni môžu byť horšie. Jednak sa dlh môže navýšiť o úroky z omeškania, poplatok za vydanie výkazu nedoplatkov alebo trovy exekúcie, či o pokutu udelenú Úradom pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou.

Preplatky a ich vrátenie

Ak SZČO omylom zaplatí platbu odvodov za jeden mesiac dvakrát, ide o preplatok. Sociálna poisťovňa vám ho vráti pri kontrole platieb alebo na základe písomnej žiadosti. Ak by ste však mali voči poisťovni nejaký dlh, použije sa najprv na jeho úhradu, až potom sa vráti.

Optimalizácia odvodov a prechod na s.r.o.

Častokrát živnostníci zvažujú prechod na s.r.o. z dôvodu optimalizácie odvodov. Niet sa čomu čudovať, keďže pri s.r.o. je viacero možností, ako ušetriť na platení odvodov. Najčastejší prípad optimalizácie je taký, že do zdravotnej poisťovne platíte len minimálny preddavok a do Sociálnej poisťovne sa neplatí žiaden odvod. Vhodným riešením môže byť napríklad kombinácia nižšej mzdy a výplaty dividendy. V každom prípade je potrebné to vopred prepočítať s odborníkom, aby ste odvody skutočne optimalizovali a zároveň sa vedeli dostať k peniazom na súkromnú spotrebu.

tags: #minimálny #vymeriavací #základ #pre #zdravotné #poistenie